数字化转型背景下J企业实施财务共享的动因及效果研究
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作者:黎正宇
【摘 要】财务共享是高度依赖信息技术的企业管理工具，数字化转型进一步促进了财务共享的发展。论文探究了数字化转型背景下J企业实施财务共享的动因，发现破除“信息孤岛”、降低运营成本、提高内控水平是其主要动因，并运用DEA检验其财务共享数字化建设的效果。结果表明，J企业财务共享数字化建设总体呈进步状态，但管理水平和投入资源有所欠缺。
【关键词】数字化转型;财务共享;动因和效果
【中图分类号】F275 【文献标志码】A 【文章号】1673-1069（2022）06-0188-03
1 引言
财务共享自20世纪80年代诞生以来，因其能提升企业管理效率，有效解决“大企业病”，一直受到大规模企业的关注。当前，数字化时代的到来为企业带来了机遇与挑战。“十四五”规划明确指出，要加快企业数字化转型升级。财务共享作为一种高度依赖信息化技术的企业管理工具，自然也成为推动企业数字化转型的重要手段。
理论界与实务界对财务共享的关注重点在于以实施财务共享“关键因素”为核心展开的研究，例如财务共享的建设或优化过程研究，但鲜有关于数字化转型背景下将财务共享实施动因以及效果相结合的研究。张庆龙（2020）从整体视角、效率视角以及数据价值视角探讨了财务共享数字化转型动因。许汉友等（2022）运用DEA研究了财务共享智能化水平对企业绩效的影响。基于此，本文以J企业为案例，探讨其数字化转型背景下实施财务共享的动因，并从投入和产出的角度对其财务共享的数字化建设效果进行了研究，期望进一步丰富该领域文献，为企业财务共享数字化转型提供方向。
2 案例介绍
J企业为我国最大的民营医药综合服务商，于2010年在上海证券交易所上市，主营业务包含医药分销与供应链服务、总代品牌推广业务、医药工业及贴牌业务、数字零售业务、智慧物流与供应链解决方案、医疗健康与技术增值业务。截至2021年，J企业营业收入超过1 000亿元，并拥有450家子公司和29 338名员工。为满足公司管理需求，J企业于2017年搭建财务共享云平台，以“提高效率，加强管控”为核心，从夯实核算基础出发，紧贴税制改革、医药改革、数字化转型逐步纵深推进，致力实现数据一体化、财务核算标准化、业财一体化、制度规范化的目标。J企业的财务共享建设可分为两阶段：第一阶段是提供高效的财务数据服务。将标准、规范的交易业务集中处理，并从费用共享、总账共享以及支付共享等业务切入，完成财务共享运营平台质量、绩效及运营体系的基础建设。第二阶段则是以税务共享、上游业务与应付共享、下游业务与应收共享为核心实施内容，推进财务共享的有效提升。
3 J企业实施财务共享动因分析
3.1 加快数据联通，破除“信息孤岛”
J企业“信息孤岛”主要体现在两方面：一是公司规模急剧扩增对公司数据要素的内部流动产生不利影响。2017年以来，“两票制”“营改增”“零差率”“带量采购”等政策推动了医药流通市场集中度的进一步提高，为J企业收购区域医药流通企业拓宽营销网络提供了有利条件。J企业合并报表子公司从2017年的307家增至2021年450家，年均新增28.6家。企业规模的高速扩张对企业内部数据的互联互通增添了阻碍。二是企业内部信息系统建设不完善，缺乏有效连接。J企业的企业管理系统未能形成资源整合，各个系统自成体系，数据标准不统一，导致财务数据无法有效地在公司内部流通。J企业通过构建统一的财务共享云平台，打通ERP、HR、费用报销、资金、财务和主数据系统数据接口，统一数据标准，有利于缓解“信息孤岛”现象。
3.2 提高运营效率，降低运营成本
在企业规模扩大和“信息孤岛”的双重压力下，公司的运营难度不断加大，运营成本将会有明显提升。一是随着销售市场的不断扩大，销售成本也水涨船高。由于公司销售业务的不断增长，随之带来的是对销售人员需求的快速攀升。公司销售人员总数从2017年的10 885人增加至2022年的15 875人，年均新增销售人员998人。同时，J企业的主营业务为医药批发与零售，销售费用会随着市场扩大而不可避免地增长。二是由于销售市场的扩大，导致财务核算成本的增加。公司业务的增长导致财务人员处理日常核算业务量增加，但由于数据传递的障碍导致财务人员在不同系统之间“搬运”数据，进一步影响了财务基础核算效率，增加了信息传递成本，最终导致财务核算成本增加。在运营成本快速增长的情况下，J企业运用财务共享云平台，能高效处理高度重复、易于标准化的财务基础核算业务，极大提高了财务基础核算效率，有效释放了对财务人员需求增长的压力，促进分子机构财务人力资源合理配置，避免重复岗位设置，缓解因公司快速扩张而带来的运营成本快速增长的压力。
3.3 加强财务管控，提高内控水平
由于企业快速扩张的公司规模，对公司的管理能力、监管需求都提出了更高要求。一是各地分子公司所在地的政策制度存在差异，同时个别分子公司地处偏远地区，又由于各分子公司的管理水平、人员素质参差不齐，容易导致理解不同而产生执行偏差，种种因素都加大了公司的管理难度。二是满足监管部门对企业信息的要求。J企业作为一家医药上市企业，需要接受证监会、税务机关、审计署、纪检监察、药监等部门的高频检查，因此财务数据务必真实、准确且能够及时获取。由于缺乏统一的数据标准和管理平台，财务人员处理日常核算业务时需要进行“数据”搬运，海量的数据经过人工“搬运”容易导致失真。三是满足业务环节监管的要求。由于医药行业的特殊性，J企业与医院、供应商交易未签订合同，而是通过配送单、送货单进行确认，业务环节易产生风险点。J企业通过统一的财务共享云平台，能有效应对因子公司所在地政策不同而产生的管理偏差，统一执行标准，有效提升公司管控能力;财务共享中心各系统互联互通，确保业务、审批、核算、支付统一，形成费用预算、资金结算、财务核算三算合一的财务管控体系，实现业务和供应商、客户的对接，上下游共享，集成结算，保证数据的准确性，有效提高管控能力。
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