行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策
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作者:邹荣
摘 要：针对行政事业单位来讲，财务内部控制质量直接影响着其未来的发展。目前，受到新政府会计制度实施的影响，行政事业单位财务内部控制显露出一些问题，进而严重影响了财务内部控制质量。因此，行政事业单位需要结合实际情况，深入分析财务内部控制存在的问题，并提出相应的解决对策，提升财务内部控制质量。该文主要针对行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策进行深入分析，希望可以促进行政事业单位良好发展。
关键词：行政事业单位 财务 内部控制 对策
中图分类号：AA000 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2020）09（a）-0077-03
Abstract： For administrative institutions， financial internal control quality directly affects its future development. At present， affected by the implementation of the new government accounting system， administrative institutions financial internal control revealed some problems， and then seriously affected the quality of financial internal control. Therefore， administrative institutions need to combine the actual situation， in-depth analysis of the financial internal control problems， and put forward corresponding solutions， improve the quality of financial internal control. The following for the administrative institutions financial internal control problems and countermeasures for in-depth analysis， hope to promote the good development of administrative institutions.
Key Words： Administrative public institutions; Finance; Internal control; Countermeasures
在行政事业单位管理工作中，财务内部控制是非常重要的内容，财务内部控制质量如何，对财务管理水平有着直接的影响。但是，现阶段行政事业单位的财务内部控制存在一些问题，这不仅不利于单位财务管理水平的提升，还会影响单位的廉政建设和未来发展。因此，在实际工作中，单位给予财务内部控制足够的重视，并结合实际情况，利用科学合理的手段，提升财务内部控制质量和水平，提升内部约束，为单位未来的良好发展打下坚实的基础。
1 行政事业单位财务内部控制存在的问题
1.1 财务内部控制意识有待提升
在运营管理工作中，我国大部分行政事业单位都过于注重政绩的发展，从而忽略了内控制度建设管理意识[1]。并且，现阶段我国大部分行政事业单位内部管理模式存在滞后的问题，过于依赖政府，导致部分管理人员内控管理理念缺乏，没有在財务内控管理体系中融入业务环节，严重阻碍了财务内部控制的实施。
1.2 财务内控管理制度有待完善
现阶段，在财务内部控制管理方面，行政事业单位存在管理机制不完善、职能界限不明确的问题。究其原因，主要是因为行政事业单纪检审计职能作用没有充分发挥出来，内部审计工作较为滞后，以至于缺乏全过程监督。
1.3 财务项目预算控制有待提升
根据相关调查显示，在部分行政事业单位中，普遍存在一个问题，项目预算执行控制力不足。存在该问题主要有两点原因：一是预算执行松弛，单位中还存在挤占挪用、列收列支、虚增收入、先支后算等问题，导致内部资金调配管理出现不平衡现象[2]。二是缺乏完善的经费报销制度，部分单位没有明确预算经费的范围与目标，导致项目经费很难根据预算实现专款专用，也很难对项目实施的重点内容进行突出。
1.4 信息化的管理力度相对较低
在新时代背景下，在行政事业单位财务内部管理中，实施信息化管理是提升管理质量的重要途径。最近几年，信息化技术逐渐应用在单位财务内控管理中，如电子报表、电子账簿、电子凭证、会计电算化系统等。但是，仍然还有一些单位没有给予信息化管理足够的重视，在信息化管理方面的资金投入相对较少，进而阻碍了财务内控管理水平的提升。
2 行政事业单位财务内部控制存在问题的解决对策
2.1 完善财务内部控制制度
在新时代背景下，行政事业单位想要有效提升财务内部控制质量，需要先完善财务内控制度。首先，需要创建完善的资产使用登记制度。单位资产管理部门应多和财务管理部门进行交流和沟通，对资产使用情况进行核算和清查，进而保证单位资产可以做到有据可循，避免产生各种不良问题[3]。其次，需要创建完善的问责制度。在资产管理工作中，应对每个人员的工作职责进行明确，且把工作任务贯彻落实到人头上，结合实际存在的问题，及时追究相关责任人的责任，如操作失误、以权谋私等。最后，创建完善的风险评估制度。单位需要树立风险防范意识，创建自上而下的预防风险理念。结合目前单位存在的问题，利用相应的措施进行预防和解决，有效提升财务内部控制质量和水平。 2.2 强化项目预算经费配置
在行政事业单位财务内部控制工作中，需要注重监督和审计项目预算经费的使用，提升资金管理质量和运作效率，以防出现财务风险。在该项工作中，财务审计部门应结合相关规定，对三重一大的大额资金使用进行严格执行，注重财务控制管理，对财务报销制度与审批流程进行规范，对项目资金、公用经费的使用进行严格掌控，对财审部门的职能和作用进行充分发挥。并且，需要给予预算管理控制足够的重视，对预算编制的方式进行不断优化，通过零基预算、增量预算、滚动预算融合的形式，对预算管理的实操性进行提高。此外，需要严格贯彻落实预算管理，创建科学合理的绩效考核体系，通过控制调动工作人员参与预算的积极主动性，利用激励控制，提升管理质量和效果。
2.3 完善内控环境基础建设
在行政事业单位中，需要不断完善财务内部控制环境，才可以更好地实施内控工作。单位应从管理层和基层人员的思想入手，提升其思想意识，注重对财务内部控制的重要性的宣传[4]。并且，单位可以定期或者是不定期地组织相关人员对财务内控法律法规进行学习，如预算法、会计法等，使管理人员和基层员工意识到内控建设的意义，进而实现管理人员和下级员工密切配合，促进财务内部控制建设。此外，单位需要以行政事业单位内部控制规范为基础，对各项规章制度进行不断完善，进而营造一个良好的环境基础，为财务内部控制工作的顺利实施打下良好的基础。
2.4 发挥内部监督审计职能
在新时代背景下，要想全面提升财务内部控制质量，单位需要对内部监督审计职能进行充分发挥。首先，应从内部管理入手，创建完善的内部审计流程，对审计重点内容进行确定，创建内部审计工作组，利用检查、自查的形式，对审计情况进行汇总，对重点检查单位进行选取，实施审计会议，制定审计报告，反馈审计意見，汇总检查结果。通过这一系列的工作流程，可以有效提升审计部门的独立性，在很大程度上增加监管力度。其次，单位应根据信息披露规定，积极主动地对外部审计机关的稽查进行接受，并且需要通过财务公开审计信息的手段，对外部监督进行接受，进而有效提升内部管理透明性和公开性。
2.5 提升财务内部控制信息化
在信息时代背景下，信息技术在各个领域中都得到了广泛应用，在行政事业单位财务内部控制工作中也不例外。因此，单位应结合自身的实际情况，不断提升信息化程度[5]。首先，单位应配备先进的计算机硬件、软件、网络技术，摒弃传统复杂手工操作模式，提升财务内控管理的高效性和便捷性，有效提升内控质量和效果。在信息技术支撑下，各个部门之间可以在计算机平台中对信息进行有效的收集和传递，进而实现信息实时共享[6]。其次，单位可以基于信息化建设，对会计基础工作进行不断完善，保证会计信息数据的真实性。通过信息化会计基础工作，可以随时调取会计信息，并且相关人员可以通过设置权限，有效监督财务内部控制工作。
2.6 强化往来账款管理责任意识
作为行政事业单位领导，要给予往来款项清理足够的重视，认识到此项工作的紧迫性与必要性，做好往来款项清理工作[7]。首先，将对往来款项清理工作纳入到“新官”的考核之中，促使行政事业单位领导更加重视此项工作。其次，要对行政事业单位往来款项进行全面的清理。要掌握款项的来源与支持，即把握款项的来龙去脉，可以成立专门负责清理往来资金的机构，尤其负责此项工作，并制定出完善的工作方案。
3 结语
总而言之，在新时代背景下，行政事业单位加强财务内部控制是非常重要的，不仅可以有效提升财务管理质量和水平，还可以促进行政事业单位的长远发展。因此，单位应结合实际情况，通过科学合理的手段，解决存在的问题，不断完善和改革财务内部控制制度和模式。并且，财务人员需要加强学习，提升自身的业务知识和整体素养，意识到财务内控的重要性，积极主动地加强财务内控制度的实施，使单位可以得到更好的发展。
参考文献
[1] 何凯.我国行政事业单位内部控制存在的问题及对策分析[J].中国集体经济，2020（2）：26-27.
[2] 李晓霞.行政事业单位内部控制问题及对策[J].财会研究，2017（8）：65-66.
[3] 杨旷怡.行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策分析[J].财经界：学术版，2019（20）：166-167.
[4] 柴大江，李继民.浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].劳动保障世界：理论版，2017（7）：93-94.
[5] 慕佩珊.浅谈事业单位内部控制中存在的问题及对策[J].财会研究，2020（1）：67-69，80.
[6] 申晓婧.C行政单位固定资产管理内部控制流程优化研究[D].东华大学，2019.
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