浅析行政事业单位财务内控问题及对策
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摘 要：长期以来，我国部分行政事业单位都带有很强的计划经济色彩，运行效率低下，无法充分发挥服务效能。财务内控不健全是限制行政事业单位发展的关键因素之一，严格有效的财务内控能有效防止单位资产流失，降低单位运行成本，保证资金安全。因此，行政事业单位应加速推进财务内控建设。本文阐述了行政事业单位财务内控的意义，分析了行政事业单位财务内控存在的问题，并提出了相关的解决办法，希望通过加强财务管理，促进行政事业单位稳健发展。
关键词：行政事业单位;财务内控;预算管理;内控意识
我国经济由高速增长阶段转向高质量发展，而行政事业单位是服务高质量发展的关键，只有行政事业单位高质量发展，才能更好有效地开展服务。财务内控是行政事业单位为了提高财务信息质量及单位管理水平，降低单位生产经营成本，防止资产流失，贯彻落实法律法规和规章制度而制定和实施的一系列管控措施。财务内控是保障行政事业单位财务工作顺利进行的基础保障。
一、财务内控的关键点
1.合理划分审批权限
行政事业单位依靠国家拨款运营，必须以国家的法律法规为准则，结合单位实际，制定符合本单位实际的财务审批制度，控制资金的流入、流出，依法依规设定审批权限。
2.保证财务内控的整体性
行政事业单位财务内控必须完全覆盖单位各项财务会计工作，既要照顾单位各项工作顺利开展，又要确保实现年度财务目标，还需与单位其他内控制度协调统一，保持整体性。
3.完善复核控制点
行政事业单位应建立财务复核制度，采取上级主管对下级活动复核和平级间相互复核两种方式复核，复核原始凭证反映的收支业务是否真实合法、原始凭证是否通过审核并签字盖章、凭证上审批、审核、出纳和制单等签字印章是否齐全。
4.维持财务内控的持续性
行政事业单位的财务内控必须具有连续性和一致性的特点，不能随行政事业单位管理者变动而随意变更，这样能充分发挥财务内控的作用。
5.規范现金收付控制
行政事业单位财务内部控制要确保现金活动反映清晰，控制重点包括：凭证盖戳记并登记现金日记账、会计人员是否及时准确地记账并定期与出纳人员核对日记账。
6.按期记账对账
行政事业单位应建立财务岗位责任制度，定期组织相关人员对账，要做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。
7.规范印鉴使用和管理
行政事业单位财务内控要充分考虑财务印鉴的使用和管理，印章的使用和管理以不同职务分离为原则，确保将现金支付业务相关印章和票据分管、财务专用章与单位法人章分管。
二、行政事业单位完善财务内部控制的意义
行政事业单位完善财务内控可以促进单位依法组织开展和管理各项经济业务活动，提升资产安全的使用效率，满足使用财务信息的相关人员要求，确保国有资产在公共服务职能中发挥最佳的效能。
1.促进经营目标的实现
行政事业单位财务内控可以提高单位财务管理水平，有效地贯彻经营方针，及时发现偏离经营方针和经营目标的行为，采取有效措施，纠正偏差，从而保证经营目标的实现。
2.有利于提高经营效率
行政事业单位建立财务内控明确了财务人员相互促进、相互制约的关系，明确了单位财务部门及工作人员的职责、权限，可以避免不必要的财务疏漏及徇私舞弊，避免相互推诿，提高单位经营效率。
3.保证单位财产安全完整
行政事业单位财产物资依靠国家财政拨款，属于国有资产，是行政事业单位开展工作的物质基础，建立一套完整的财务内控，可以明确分工，落实责任，使各项物资从采购、验收、入库、保管、出库、使用、报废等环节都受到严格控制，能保证单位财产完整和安全，提高资产使用效率。
4.保证会计及其他核算资料的真实可靠
行政事业单位组织生产和经营活动，需要大量准确的经济信息，供管理层做出正确决策。而建立财务内控有利于行政事业单位系统检查财务数据和核算资料，防止弄虚作假、虚报欺瞒。
三、行政事业单位财务内控存在的问题
1.财务内控意识相对薄弱
行政事业单位是为增进社会福利、提供各种社会服务的社会组织。行政事业单位财务资金依靠财政拨款，资金使用时比较随意，资金的科学化管理水平不高，财务内部控制意识较差，资金使用监督机制不健全，财务风险不准确，无形中增大了财政资金的风险。
2.资金资产效率低下，无法充分服务社会
行政事业单位财务管理方面存在疏漏，没有严格的管控和监督体系，资金资产效率低下，无法充分服务社会。部分行政事业单位只关注资金是否收支平衡，而对资金的使用效率则关注极少。很多行政事业单位将财务管理片面地理解成现金管理，对资产管理则缺乏足够的认识。
3.财务预算执行率较低
行政事业单位预算执行率低下，实际执行不能达到计划要求，导致年底部分行政事业单位为提高预算执行率而集中支出，违规违纪花钱，致使国家资金被挪用、滥用、浪费，甚至产生严重违法违纪行为，致使行政事业单位形象受损。
4.会计人员整体素质不高
会计人员在行政事业单位财务内控的设计与执行中起到了极大作用，会计人员的素质和独立性是决定行政事业单位财务内控取得成效的关键。目前，行政事业单位会计人员结构复杂，整体素质不高，学历层次低下，专业知识匮乏，业务水平不强，而各单位对会计从业人员的素质教育、业务培训也只是流于形式，致使财务人员的监督意识不强，法制法规观念淡薄，缺乏应有的职业素养，风险判断能力不强，自我约束管制能力差，无法发挥财务管控职能。
5.内部控制缺乏有效监督
制度的执行必须要有相应的监督管理，行政事业单位财务内控需要有机构来监督执行，但是目前很多行政事业单位没有建立相应的监督机构，各个职能部门之间、各个岗位之间缺乏必要的监督，未能实行有效地内部审计进行监督，部分已经建立的内部审计机构也没有发挥应有的作用。部分行政事业单位内部审计人员由会计人员兼任，无法发挥内部审计的作用，致使监督职能严重弱化。 四、完善行政事业单位财务内控的建议
1.加强财务内控意识
行政事业单位应该结合自身实际情况，建立一套合理有效的内部制约机制，提高员工财务内控意识。按照不同职务、不同职责相分离的原则，科学划分内部各岗位、各部门的职责和权限，设立财务管理相关岗位、明确职责，在各岗位主办人员之间形成相互监督的机制，规范资金使用监督流程，科学管理资金，确保资金使用合理合规。并单独建立一套完善的内部核查制度，主要核查支出是否符合单位效益、财务管理制度是否健全完善、重大经济事项是否执行集体决策、资金流向是否合理合规，分析单位经济活动中存在的财务风险，使单位财务内控真正发挥作用。
2.健全财务制度，监督资金支出
行政事业单位要逐步健全完善财务管理制度、人员岗位职责、资金管理办法、履职监督执行办法等。对财务支出必须进行有效监督，使资金资产的支出能正常发挥社会服务功效。建立资金使用管控制度和监督机制，核算时要求所有收支费用必须出具原始凭证或者票据，防止经费超支现象发生。健全财务管理体系，納入资产、资金管理，进一步完善监督管理制度，真正做到资金使用的透明化。
3.加强全面预算管理
行政事业单位经费总额具有限制性，因此，财务工作最重要的环节是预算管理，预算管理包括预算的编制、执行和监督。科学、合理编制预算，实行预算内外综合统筹，将全部收支编入预算，可以全方位的调动单位各层面员工的积极性，全面提升管理水平和经营效率，为管理决策提供科学依据，杜绝年底突击支出行为。
4.提高财务管理人员专业素质
提高财务从业人员素质是加强行政事业单位财务内部控制的关键，单位需要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、晋升、奖励淘汰等办法，逐步提高财务人员整体素质。制定严格的财务人员招聘标准和程序，注重学历结构、知识结构和业务水平的培训，提升财务人员的专业水平。加强会计从业人员的思想教育，强化法制法规观念，培养财务人员职业风险意识、增强职业判断能力，全面提高财务管理人员专业素质。
5.完善内部监管机制
行政事业单位应加强财务内部监管，完善科学监督机制，使不相容的岗位实行相互分离、相互制约。对财务支出实施有效监督，使资金使用更加科学合理，同时构建完善的内部审计制度。内部审计有利于实现财务数据与预算数据、财务指标与预算指标的对比分析，并对预算执行情况进行预警，行政事业单位要保持内部审计的相对独立性，使内部审计发现违规问题时能够直接反映。
五、结语
要实现行政事业单位稳步发展，应完善并且贯彻落实好财务内控。本文通过探索分析行政事业单位财务内控中存在的问题，提出加强财务内部控制意识、完善财务管理制度、监督资金合理使用、加强全面预算管理、提高财务管理人员专业素质及完善内部监督控制机制等改进措施，以完善行政事业单位财务内控管理。
参考文献
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2.曾青.浅谈如何加强行政事业单位财务内控建设.金融经济，2017（08）.
3.白海荣，赵运胜.论加强行政事业单位会计内部控制的有效策略.现代经济信息，2011（20）.
（责任编辑：王文龙）
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