基于内部审计与舞弊控制的研究

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　　随着经济的快速发展，对企业内部审计的要求越来越高，如何有效防范和及时发现企业内部各种舞弊行为。正确的治理指导方针来指导和约束企业的审计，企业对注册会计师对企业内部审计控制进行专业评估，并提出审计意见，在公司治理过程中起着非常重要的作用。只有加强内部审计工作，才能实现与公司治理的良好互动，改善公司治理，减少舞弊。内部审计人员会对企业的财务系统进行监督，核对其财务收支情况的真实性、合法性，提高企业资金的利用效率。审查的重点是会计处理是否符合企业会计准则的规范，所附文件是否充分合法，经济运行是否能够合理解释。审计人员发现财务风险，应当按照程序妥善处理。
　　一、公司内部审计存在的问题
　　（一）内部审计机构设置不合理
　　独立性对内部审计机构的设立有重要影响。首先，在这种情况下，内部审计部门的独立性很难得到保证，因为内部审计部门是在总经理的领导下进行的。其次，由于审计工作的特殊性不独立于其他部门，同时领导层的重视不够，人员不稳定，导致内部审计人员对内部审计工作缺乏信心，进一步影响了内部审计人员的工作。第三，内部审计资金来源于财务部门，同时与财务部门处于同一水平。资金受到财政部门的限制，难以继续开展审计活动，严重损害了审计部门的设立，不利于经营管理的改进，实现了提高企业经济效益的目的。
　　（二）内部审计范围不完整
　　（1）内部审计仅以财务审计为主。内部审计内容单一，审计人员主要关注生产经营过程中财务数据的真实性和合法性。审计对象主要是会计凭证、会计帐簿、会计报表及有关资料。审计工作主要是在财务方面，而不是在经营管理方面。但是，内部审计的重点不应放在财务收支上。应扩展到业务审计、业务审计、管理审计、绩效评估和内部控制。应建立风险评估模型来评估风险，实现企业的经济利益。
　　（2）内部审计风险管理缺失。从风险销售管理项目审计可以看出，公司的内部审计工作缺乏风险管理，对公司的经营活动具有重大影响，并具有一定的影响。公司的内部审计工作更加注重经营管理过程中内部控制的发展和完善，风险评估和控制仍处于初始阶段，缺乏对风险管理活动内部审计的评价和改进。同时，在这个阶段，公司只在审计计划中进行一定的风险评估，体现了一定的风险导向作用。在高风险的产品管理和合同管理中，风险管理的实际操作仍然十分模糊，导致风险识别、预警和防范的内部审计功能丧失。公司的内部审计工作仅以内部控制为工作重点，缺乏必要的风险意识，风险管理参与度低。
　　二、完善公司内部审计问题的建议
　　（一）合理设置内部审计机构
　　一般来说，内部审计水平越高，独立性越强，地位越高。因此，为了科学合理地设立内部审计机构，公司必须确保审计机构能够保持独立性。同时，在设立内部审计机构时，也可以从以下几个方面加以改进：提高审计委员会的独立性，独立董事应占审计委员会的绝大多数;改革独立董事的聘任机制，提高独立董事的任职资格。防止部分高级管理人员操纵独立董事;最后是企业内部审计机构的员工。职工和审计经费应当是独立的被审计单位，使内部审计工作能够独立、客观地进行，不受其他部门的干扰和影响。改进后的审计机构完全独立于其他部门，真正起到了内部审计的作用。
　　（二）扩大内部审计范围
　　（1）开展全方面审计工作。首先，随着经济的发展，内部审计的目标应该由防错转向营利。内部审计的重点应从财务审计转向管理审计、经济责任审计、内部控制审计、投资与风险审计。其次，必须改变内部审计的现状，即通常只有在事实审计之后，才能将内部审计的范围从事后审计扩大到事后审计，参与和控制经济活动的过程，改进内部审计。预见性和前瞻性，最大限度地预防和纠正错误和欺诈，提高企业的经济效益;最后，随着信息经济时代的到来，内部审计也应充分利用计算机技术为企业服务。借助计算机技术和审计软件，内部控制和风险管理作为确定审计计划的依据将更加科学合理。线路采样选择。积极运用现代手段开展内部审计工作，积极探索计算机在审计中的应用，实现审计手段的创新。维客公司应该重点关注采购环节和销售环节，加强内部控制和监督，为企业带来利益的流入。
　　（2）加强内部审计风险管理。目前，公司将“风险防范、安全与效率提升”作为其审计项目目标。公司内部审计的实际过程中仍然缺乏风险意识。因此，加快内部审计风险管理体系建设，是当前公司风险导向内部审计价格区间的重要组成部分。风险是企业管理过程中不可避免的，因为经营本身存在一定的风险。但在公司管理的实际过程中，公司不应承担不必要的不利风险。因此，应进行相应的风险管理。企业管理审计逐步实现从发现导向向预防导向的转变，推动各部门加强业务管理，提高经济效益。
　　（三）选择恰当的审计方法
　　定性审计方法是指定量审计方法的对称，是通过总括的、基本的调查、推理、判断和估量的方法对问题的基本状况作出结论的一种方法。通过定量分析审计方法，公司可以利用财务报表为主要数据源，按照一定的数学方法，来得到公司信用的结果。并通过分析对公司的经营状况进行评价，做出投资判断。定量分析是分析社会现象的定量特征、定量关系和定量变化的一种方法。定量分析的对象是基金资产负债表、损益表、留存收益表等财务报表，其作用是揭示和描述社会现象的相互作用和发展趋势。
　　对公司存在问题的深入分析，企业内部审计与舞弊控制存在的问题，得到了改进公司内部审计问题的具体方法，并提出了如何解决舞弊的问题，与完善企业管理内部审计的对策，内部审计部门与其他部门合并办公使内部审计的独立性无法发挥，必须合理设置内部审计机构，选择合适的组织模式，才能够使内部审计工作顺利开展。
　　内部审计范围有限必然会制约审计效果，拓展内部审计的范围，开展商品采购审计、预算审计、内部控制审计、商品采购专项审计等，降低企业经营风险，提高企业整体收益。
　　参考文献：
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