浅谈财务报表分析在银行信贷管理中的应用

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　　【摘要】信货业务产生的存貨利差是我国商业银行主要的利润来源，因而信货风险也是商业银行最大的风险。财务报表分析是银行信货管理的重要内容，具有至关重要的作用。本文主要分析了财务报表分析在银行信贷管理中的作用，在此基础上，重点对其应用进行了探讨，以供参考。
　　【关键词】财务报表分析  银行信贷  信贷管理
　　在当前银行信贷管理工作中，不少信贷人员没有充分认识到财务报表与银行经营管理之间的内在关系，财务报表分析还存在一定的片面性和主观性，导致银行信贷风险管控落实不到位，极易导致信贷风险，并增加了信贷管理的难度。因此，有必须对银行信贷管理中财务报表分析的作用及应用进行研究，以促进银行信贷管理水平不断提升。
　　一、财务报表分析在银行信贷管理中的作用
　　一般情况下，银行在对申请贷款企业进行贷前调查时，需要企业出具近几年的财务报表，通过对财务报表的横向和纵向比较，可以对企业的财务状况、经营成果等信息进行评估，从而制定相应的信贷决策。从财务报表角度出发，财务数据作为一项定量指标，可以对企业运营情况加以科学界定。相比于市场中的其他信息，财务报表所展现的数据一般以定量指标为主，在形式上同市场分析、行业评估以及政策分析等内容存在明显差异，更具合理性和精准性，能够真实反映出企业的实际情况。同时，我国企业在会计核算过程中往往具有相同的会计基础，使得同行业中不同企业之间财务数据能够进行横向比较，有利于银行机构对贷款企业当前所处的市场环境及行业地位进行评估。
　　二、财务报表分析涉及的主要内容
　　（一）财务信息
　　财务报表的编制需要较为专业的财会知识，必要的情况下，银行信贷人员可以求助于内外部的财会专家，对企业近几年财务报表进行总结和分析。并且，还要做好财务报表的横向和纵向对比，将企业当前所采用的会计政策等和企业实际经营状况加以比较，以此确定企业财务数据的真实性和完善性。
　　（二）资产信息
　　在银行信贷人员对企业资产信息核查的过程中，一般把流动资产当作主体，对企业资产流动情况加以审核，尤其是流动性较强的货币资金、应收票据等;加强应收账款和其他应收账款信息的探究深度，确保应收款项的真实性;对存货的积压程度、变现能力、周转情况等内容进行评估。
　　（三）资本信息
　　现阶段，一些企业面临负债率相对较高、短期债务占比相对较大等现象。因此，在对企业财务报表进行审核的过程中，应该对企业当前债务框架、债务成本占比以及长期债务资产占比等内容进行考核。通过对以上内容的全面分析，实现对企业当前债务情况的评估，作为银行进行贷款决策的依据。除此之外，还要对企业当前存在的应收账款、预收账款以及应付账款等内容进行对比分析。
　　（四）盈利信息
　　贷款企业盈利与否、盈利状况如何都对企业未来偿还贷款的能力有着重要的影响，因此应该是银行信贷人员需要重点关注的信息。信贷人员应该全面探究企业近几年来成本收入的占比;分析企业投资效益和营业外收入之间的占比;评估企业应用套期保值手段以及押汇等方式获取的相关效益比例;探究企业净资产收益率、总体成本效益率等，以期得到较为全面的企业盈利信息。
　　（五）偿债信息
　　偿债信息是企业实现信用评估的核心方式，其中涉及了短期偿债信息、长期偿债信息、其他信用支出信息等。其中，短期偿债信息一般指企业流动资产、速动资产等资产对短期债务的保护程度，以及在企业运营发展环节中，净现金流对短期债务的保护效果;长期偿债信息则是指企业对所有债务以及利息情况的保护程度。银行信贷人员可根据上述两目标，对企业偿债能力加以综合评估。
　　三、财务报表分析在银行信贷管理中的应用对策
　　（一）科学设定银行信贷风险管理指标
　　银行机构利用财务报表分析的前提，是科学设定信贷风险管理指标，形成自身的评估体系。首先，营运能力指标。针对任何企业来说，需要在良好运营实力的支撑下，将资产运营效率充分发挥，从而保证企业可以持续发展。其次，偿债能力指标。企业在运营发展过程中，将会受到诸多影响，影响债权人的合法权益。偿债能力指标包括流动比率、速动比率、资产负债率和利息保障倍数，银行要合理设定偿债能力指标。最后，盈力能力指标。盈力能力指标能够反映企业实现效益获取或盈利水平的高低，银行应结合企业实际，对该指标进行优化调整。
　　（二）加强银行信贷风险管理的财务报表审查
　　信贷工作人员在采集企业财务数据之后，需要对财务数据的准确性和完善性进行核查，是否具备以下材料：前三年和最近阶段的财务报表，一般涉及资产负债表、损益表以及现金流量表等。针对成立时间不超过36个月的企业，应该提交企业成立之后的年度财务报表以及最近阶段的财务报表。银行信贷人员应做好企业当前所应用会计核算报表的核查工作，确保报表编制满足相关标准和流程，会计期间设定合理，报表内容完善。针对主要报表来说，应该做好各项数据的核查工作，其他报表通常先进行总数核查，及时找出出现的偏差和问题。
　　（三）提高银行信贷人员的财会专业性水平
　　由于银行信贷人员的财会专业性水平参差不齐，因此即便有了企业财务报表作为参考，报表分析能力仍是制约信贷人员贷前审查的重要因素。因此银行机构需要通过定期培训等手段，聘请内外部专家对信贷人员进行授课，提高银行信贷人员的财会专业性水平。在对企业财务状况进行分析的过程中，还要做好和企业财务部门的信息交流工作，实现数据的共享和传递，以此促进银行机构对财务报表识别水平的提升。
　　 四、结语
　　综上所述，财务报表分析是我国银行进行贷前审查的有力工具，有利于提高银行业的信贷风险管理水平。做好财务报表分析工作，可以及时了解授信企业当前的运营情况和债务状况，为银行的贷款决策提供依据，从而降低信贷风险出现的概率，在提升银行信贷水平的基础上，保障银行机构的资产安全。
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