“一带一路”背景下国际税收人才培养研究
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[提要] 本文从“一带一路”背景下国际税收人才培养的必要性入手，分别介绍我国与沿线国家的国际税收合作现状，国际税收人才培养过程需要关注的问题，并对不同层次国际税收人才培养提出相关建议，以期为培养综合管理型、专业技术型国际税收人才提供参考。
关键词：“一带一路”;税收人才培养;国际税收
本文系天津财经大学珠江学院校级资助研究课题：“基于创新能力培养的税务代理专业人才培养模式探索与实践”研究成果;2019年度大学生创新创业训练计划项目“小税代”研究成果
中图分类号：G64 文献标识码：A
收录日期：2020年3月12日
一、“一带一路”背景下国际税收合作现状
截至2017年中国企业已经在“一带一路”沿线推进建设了75个境外经贸合作区，3，412家的企业为东道国累计缴税22.1亿美元，累计创造20.9万余个就业岗位。在此深度密切合作背景下，我国与“一带一路”沿线国家相关税务部门出台了一系列有利于促进外商投资、推动经济高质量发展的税收政策。
（一）我国对外商投资者的税收优惠政策频频落地。我国税务部门积极为外商投资企业构建优良的营商环境，并联合各相关部门出台了多条面向外商投资企业的减税降费优惠政策。例如，2017年国务院印发的《关于促进外资增长若干措施的通知》提出：对于境外投资者在华分得利润直接用于鼓励类项目投资的可实行递延纳税政策，暂不征收预提所得税;2018年我国对上述“鼓励类项目”扩大到“所有非禁止类项目”，这在很大程度上对于有再投资计划但尚未确定目标国家的外商投资者具有很大吸引力。2018年税务总局联合财政部发文提出：对于境外投资者在境内债券市场获得的利息收入暂免征收企业所得税和增值税，这在一定程度上鼓励了直接投资与间接投资相结合;同时，将高新技术企业和科技型中小企业的企业亏损结转年限由5年延长到10年。2018年税务总局联合财政部、证监会发文通知：对于境外投资者境内進行原油期货交易所取得收入暂不征收企业所得税;对于境外个人投资者境内进行原油期货交易取得所得三年内暂免征收个人所得税，这些措施有利于原油期货市场的开放和发展，深受外商投资者欢迎和好评。
（二）我国与“一带一路”沿线国家的税收合作初见成果。截至2018年我国已与111个国家（地区）签订了税收协定，双边税收协定为避免重复征税、解决税收争议、服务我国“引进来”“走出去”的对外战略具有十分重要的意义。近年来，税务总局将国际税收合作重点转移到服务“一带一路”建设上来，积极构建多边合作机制。同时，税务总局积极研究“一带一路”沿线国家的税制，并已发布58份“一带一路”参与国的《“走出去”税收指引》，基本实现对“一带一路”建设国家的全覆盖。
二、“一带一路”背景下国际税收人才培养的必要性
在“一带一路”背景下，国际税收人才的培养给我国现代社会主义建设带来了新的发展空间，有助于我们适应时代的发展和战略重心的转变，推动中国在“一带一路”建设中的作用，在赢得更多国家信任方面发挥更大作用。
（一）随着我国经济形势和所处国际环境的不断变化，我国财税体制也面临着新的问题和挑战;如何使税收问题与国际经济更好地交融离不开经验丰富的国际税收人才。现阶段，国际税务人才培养还无法达到新政策下财税工作变化的需要，这迫使我们要培养综合性税收人才。
（二）由于目前税务人才没有统一的制度和培养标准，导致我们存在很多不规范的问题。这迫使我们结合“一带一路”发展调整人才培养计划，以帮助弥补国际税收人才的空缺，更有助于我们明确发展方向培养高素质输出型的新型税收人才。
（三）当前税收人才的价值得不到充分的肯定，这也为我国培养新型的国际税收人才提供了新的契机。通过“一带一路”引用新的培养方法，借鉴他国培养一批新的国际税收人才，新的培养方式也将促进我国税收人才培养领域开拓新的发展方向。
三、“一带一路”背景下国际税收人才培养关注的问题
随着“一带一路”建设的深入推进，我国企业“走出去”的步伐明显加快，为了更好地服务国家战略，充分发挥税收职能，降低企业走出去的风险，为走出去企业提供更加公平友好的营商环境，对企业及税务机关国际税收人才的培养问题日益凸显，对人才应掌握具备的涉税技能也逐渐提上日程。
（一）掌握国内涉外税收法规。培养人才对税收政策、税收协定、管理规定及服务举措相关事项的了解和掌握，为企业提供法律法规的参考和帮助，有效规避境外投资的税收风险，提高企业的国际竞争力，为促进企业的国际经济合作贡献力量。
（二）掌握对企业投资国的税收法规。随着“一带一路”建设的深入推进以及我国经济实力的不断增强，我国与“一带一路”沿线国家的友好往来更加频繁，交流合作持续加强，贸易成效不断扩大;“走出去”企业除对国内相关税法了解外，对“一带一路”沿线国家地区的投资环境及税收制度同样应该掌握，为纳税人对外投资提供智力支持相关人才显得尤为重要。但由于各国税制的变化、语言文化的差异、对税制理解偏差等问题的存在，相关税收人才需要经过系统权威的培训，以保证对所投资国家税制等相关投资信息掌握的真实性、完整性、有效性。国际税收人才培养过程中主要围绕东道国投资应关注的问题：税种设置、税收征管、税收协定以及相互协商程序等内容进行。
四、“一带一路”背景下高等院校对国际税收人才培养的建议
随着“一带一路”会议的第二次启动，中国“走出去”企业的行列在逐渐增多。那么，如何以适当有效的模式培养国际税务人才以满足中国税务事业的用人需求已成为“一带一路”背景下中国企业走向全球国际化路途上一个需要急切考虑的问题。为有效面对大学人才培养所面临的机遇和挑战，在“一带一路”背景下，建立健全完善的税收人才培养体制，培养出具有国际化视野的税收优质人才，在实践中，为“一带一路”建设提供智力支持和人才支撑。 （一）全日制大学国际税收人才培养建议。第一，学习先进的科教模式，建立科学完善的教育管理体系。国外高水平大学不仅学术研究水平较高，而且教学科研模式较为成熟，有特别多的地方需要我们学习和借鉴的地方。主要学习国际高水平大学的课程体系设置、教学模式、教师团队建设，来保证人才培养的质量，实现我们构建系统、科学的教学管理体系。第二，明确国际税收人才培养目标，注重学生多元化能力的发展。（1）沟通能力。税务人员需要具有内外沟通的能力，好的沟通能力可以帮助税务人员准确、清晰的完成工作。（2）适应能力。学校应组织开展各种活动，并鼓励学生积极参与，以增加其对社会多样化的了解，提高其自身的适应和自身接受能力。（3）继续学习和独立自主能力。税法随时更新，需要税收专业的学生有“活到老，学到老”的精神，关注税法的变化，掌握最新知识。并且需要了解国外与国内税法的相同与不同之处，及时了解税制的变化。同时，需要培养国际税务人才的独立自主能力，这样可以使学生拥有自主的分析和判断，自觉的产生符合道德要求的道德行为和道德感情。（4）团队协作能力。大学教育是一个人成长的重要阶段，所以大学在人才培养模式的指导下，也需要重点培养学生正确的价值观，培养大学生的团队协作能力。在“一带一路”背景下，各高校都应该切实提高学生的职业胜任能力，为中国企业国际化的发展培养高素质的国际税务人才。
（二）独立学院国际税收人才培养建议。第一，改变现行税务课程体系，培养学生实践能力。在“一带一路”背景下，通过税务代理人可以适当增加实践教学环节的改革和实践教学模式的创新。通过管理课程中实践教学比例等方法提高实践教学质量。结合本校专业特点以及人才培养方案，适度增加实践教学比重，满足“一带一路”建设对国际税收人才实践能力的需要，同时也滿足学生未来职业发展的需要。第二，培养“双师型”教育模式，采用多种教学方法。“双师型”教育模式是指在教师团队建设中，需要注重教师的理论知识的同时，也需要注重教师在实践中积累的经验。尤其是作为培养国际税收人才的教师，更应该要有实践经验，来帮助学生解决实际纳税问题。所以，学校应该有针对性地安排教师去企业学习实践，将掌握到的理论知识运用到实践中，引导教师自觉向着“双师型”教师方向发展。注重教师的“批判性+系统性+创造性”思维能力的培养。在师资力量上，需突破全日制高等大学的教师资格限制，聘请经验丰富、有责任感的知名教授以及税收行业精英和骨干参与到教学中来，有利于学生及时了解税收行业动态和发展趋势，激发学生的求知欲。
（三）成人高等学校国际税收人才培养建议。第一，加强税收职业道德建设。在帮助纳税人缴纳应缴的各种税款时，缴税人必须要有良好的职业道德，只有这样才不会出现各种偷税漏税的现象。所以说，税收行业本身的性质决定了所有税收人员都必须以职业操守为重，这样才会获得国家和企业的信任。同时，鼓励学生参加课外实习，将学到的知识用于实践，使其深刻理解税收职业道德的重要性。第二，搭建信息交流平台。在“一带一路”背景下，随着国际互联网的发展盛行，教室已不再是唯一学习的场所，学员可自己搭建网络平台，通过网络学习平台进行学习，还可根据自己的实际需求有选择性地寻找自己所不能理解的部分进行学习。学生可根据自己的时间通过平板电脑、手机等随时随地的进行学习，这样学生们也不用因为上班或一些其他重要的事情耽误上课而为难。同时，网络可以给学生与老师、学生与学生提供一个更好的交流平台，从而形成一个好的学习和研究氛围，提高学员学习的积极主动性。
（四）对研究生、博士生国际税收人才培养建议。第一，培养国际视野。在全球国际化进程中，为提高国际税务人才的教育水平，国内高校应积极融入国际化大环境，尤其是在研究生，博士生的培养中。在“一带一路”背景下，研究生、博士生导师应该积极吸取国际人才培养模式的优点，培养学生的国际视野和国际思维。第二，提高学术影响力。衡量学术水平的主要因素之一就是国际影响力，研究生、博士生提高自己论文的国际影响力是成为国际税务人才的前提条件之一。我国应派出研究生、博士生，与国外学校联合培养，不仅可以进行学术研究、培养国际视野，同时还可以共同学习和探讨外国先进的科学教研模式，取其精华、去其糟粕，为我国国际税收人才的培养提供新的帮助和新想法。
在“一带一路”背景下，把税收人才培养和国家战略相结合，从经济发展和我国税收人才教育现状的实际情况出发，脚踏实地，结合国家和企业对国际税收人才的需求，建立新的国际税收人才模式。在国际税收人才培养的全新模式中，我们面临着许多未知的事情，而我们也将直面挑战、抓住机遇，为我国“一带一路”的建设发展提供优秀的国际税收人才。
主要参考文献：
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