关于会计责任与审计责任划分问题的思考

作者:未知

  摘 要:当前,随着社会经济的发展,企业披露的财务信息越来越透明,其中注册会计师起到了关键性的作用。同时,大部分投资者在做出投资决策时,主要依靠企业披露的财务信息和注册会计书出具的审计报告。因此,当投资者出现损失时,多数认为注册会计师应该承担审计责任,而疏忽了企业的会计责任。因此,从会计责任与审计责任的区分意义入手,分析两者区分存在的问题和原因,并提出相应的解决建议。
  关键词:会计责任;审计责任;划分
  中图分类号:F239        文献标志码:A      文章编号:1673-291X(2020)09-0109-01
  一、划分会计责任与审计责任的作用
  1.有助于合理确认注册会计师的审计责任。近年来,投资者经常发生损失,很多投资者认为注册会计师应该承担审计责任,而并不追究企业的会计责任。但在实际工作中,注册会计师是在企业提供的财务报表等基础上,做出对应的审计报告。因此,若投资者出现投资损失,则应该要注意区分是会计责任还是审计责任。
  2.有助于明确职位责任,增强会计信息的可靠性。随着会计责任与审计责任的逐步区分,可以明确到具体的岗位责任。其中有些被审计单位,对于自身的责任认识模糊不清,仍然不服法院的仲裁,认为“大家都是这么做的,为何却单独抓我”,可谓代表了造假者的典型心态。所以,企业要严格落实各尽其职,当出现问题的时候,就可以进行岗位追责,增强企业会计信息的可靠性。
  3.有助于提高注册会计师审计执业水平。随着广大财务信息使用者对会计责任和审计责任的区分,可以明确注册会计师的审计责任,投资者不仅督促审计人员的执业过程,还可以促进注册会计师的审计水平。若投资者不能正确区分会计责任和审计责任,一旦出现投资损失,会全部认为是审计责任,不能够减轻、避免其应担负的审计责任。而最好的方法就是严格的按照专业标准,规范注册会计师的执业行为,使其谨慎细心地执业。
  二、划分会计责任与审计责任面临的问题
  1.受不公平竞争影响,审计的独立性难以实现。企业为了避免不好的信息被披露,长期以来会找同一批审计人员,并可能会给予其好处。而注册会计师为了获得审计业务,也可能会与企业共同欺骗信息使用者。由于这种现象的存在,使得审计的独立性很难发挥,独立性的环境被破坏,审计独立性的职能也无法实现,致使投资者在追究责任时,无法公平对待。
  2.相关法律法规不完善。在注册会计师审计企业的过程中,审计人员应该根据审计准则等依法审计,可是由于法律法规的完善落后于实务工作,有一些漏洞还没有来得及完善,造成部分企业利用法律法规的不完善,进行利润的操作和财务信息的隐瞒。所以投资者出现投资损失后,可能不仅面临投资损失无法挽回,还可能不能追究相关责任人。
  3.审计人员和会计人员的业务能力不足。我国部分地區的审计和会计从业人员业务能力有限,其自身知识结构和专业技能有待提升。如果会计人员的业务能力不足,则提供给企业和注册会计师的财务报表等的质量就比较低,可能会发生假账和错账;若是审计人员的专业技能不够,也不能及时发现财务报表等财务信息存在的问题。因此,一旦出现会计信息失真,就很难判断是属于哪一方的责任。
  三、会计责任与审计责任划分不清的原因分析
  1.社会监督力度不足,惩罚力度较小。近年来,随着社会经济的发展,发生过企业财务舞弊和会计师事务所审计报告不严谨的事件,而且被揭发之后,还是会有下一个造假的事件。政府在尽可能地完善相关法律法规之后还要认识到,只有政府监督是不行的,还应充分调动社会监督和企业内部监督。可是部分企业为了自身利益,不顾市场的公平竞争,导致多次误导投资者做出错误的决策。事发之后,虽然承受了法律的制裁,但是惩罚的力度较小,不能起到很好的作用,导致投资者不能分清是企业责任还是审计责任。
  2.会计和审计存在业务交叉,两者互有依赖。随着会计学科的飞速发展,多个分支学科就产生了,其中审计顺应时代的变化,逐渐独立出来,虽然随着审计学科的成熟发展,已经与会计学科有较多的差异,但是两者之间还是有很多联系。特别是在业务上面,审计人员在进行审计过程中,要用到的财务数据时,以企业会计人员提供的财务信息为主要依据,因此业务是存在交叉的。此外,会计人员的财务信息要想得到社会公众的认可,就需要注册会计师出具恰当的审计意见。
  3.不重视对审计人员和会计人员的培训。部分企业经营过程中,为了节约成本,不舍得对会计人员进行培训学习,也不鼓励会计人员进修学习,导致会计人员的业务水平较低;会计师事务所招聘到从业人员之后,由于业务繁多,很少安排审计人员外出学习和培训,审计执业水平不能得到快速提升。
  四、正确划分会计责任与审计责任的对策
  1.完善监督体系,严格区分两者责任。在完善监督体系时,要做到“三位一体”的监督体系。所以,在有政府监督前提之下,再纳入社会监督和企业内部监督,社会监督可以督促注册会计师依照审计准则进行审计工作,如果违法情况,则可以依据相关法律进行处罚和问责;企业内部监督可以督促会计人员根据会计准则处理经济业务。只要严格按照“三位一体”的监督体系来,出现了任何问题都可以追究具体责任人,也就可以区分会计责任和审计责任了。
  2.完善会计行业和审计行业的法律法规。为了区分会计责任和审计责任,应及时完善会计和审计法律法规。若是企业方面出现了问题,就按照会计准则和相关法律进行处理,并追究企业当事人的责任;若是审计方面出了问题,应该按照审计的法律法规进行处理,并追究相应会计师事务所和注册会计师的责任。当两个方面的法律法规完善之后,注册会计师在审计过程中严格地按照标准来执行,在审计报告出现问题的时候,划清相应的会计责任和审计责任。即使企业财务会计信息出现了问题,也可以根据相关法律法规追究具体责任,即可做到区分会计责任和审计责任。
  3.重视人才培养,提高双方从业人员的素质。首先,企业和会计师事务所要重视对人员的培养,人才的培养不是短期能够完成的,应有长远的培养方案,可以同高校签订学习协议,将人员送往院校进修学习;其次,外派从业人员进行外出学习,到优秀单位进行借鉴已有经验。通过理论学习和实践相结合,全面提升从业人员的专业素养,保证企业的财务信息和会计师事务所的审计报告不会出错。只要双方做到业务操作依法进行,任意一方出现错误,都可以有依据判定是谁的责任,不会存在会计责任和审计责任区分不清的情况。
  参考文献:
  [1]  张筱.审计责任与监管惩戒之惑[J].财会月刊,2019,(1):91-96.
  [2]  刘科茜.浅析会计责任与审计责任的关系[J].现代营销(下旬刊),2019,(1):111.
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  [4]  史志胜.如何正确认识会计责任与审计责任的关系[J].纳税,2018,(33):207.
  [责任编辑 刘兆峰]
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