高校财务风险预警系统研究
来源:用户上传
作者: 张克友
[摘 要] 财务安全是高校生存和发展的生命线。目前，许多高校由于扩招进行大规模的基础设施建设而相继出现了财务风险，正是在这种形势下高校财务风险重新引起了人们的关注。本文从高校财务风险预警系统的基本功能入手，分析了高校财务风险预警系统的结构体系，对高校财务风险预警系统的构建提出了相应的建议。
[关键词] 高校；财务风险；预警系统
[中图分类号] F234.4 [文献标识码] A [文章编号] 1006-5024(2007)06-0187-03
[作者简介] 张克友，信阳师范学院高级会计师，硕士，研究方向为会计电算化、网络财务。(河南 信阳 464000)
一、高校财务风险预警研究的现实意义
1.有利于高校走向国际教育市场，参与国际竞争。随着我国加入WTO后教育市场的对外开放，国外的教育机构可通过各种形式参与我国教育服务，并可在教育机构中拥有相应的管理权，这势必促使我国教育市场主体更加多元化。同时，国外教育机构凭其雄厚的资金、先进的办学理念、丰富的办学经验、现代化的教学手段及承诺接纳我国学生到国外继续深造，对消费者的吸引力很大，生源争夺战愈演愈烈；为推行“本地化”需要，国外教育机构高薪聘用教师，这必将加剧对教师资源的争夺。高校在加强财务管理、加快决策速度的同时，必须努力提高控制财务风险的水平。如果不加强对高校财务风险的控制，高校的成本必将提高，那么其竞争力也将随之下降。而建立和完善高校财务风险预警系统，有利于高校消除潜在风险并使资产运转良性循环，资产质量稳步提高，这对于高校在国际教育市场竞争中占有一席之地是至关重要的。
2.有利于高校处理好当前、长远与可持续发展的关系。“可持续发展是满足当代人的需要而又不损害子孙后代满足其自身需要的发展”。高校的发展也应该遵循这条准则。高校如果不能取得自身内生态平衡和自身与社会的“生态平衡”，就可能使高校与社会面临危机甚至可能给后代带来负面的影响。在当前与长远的关系上，高校要立足于本校的校情，从当前急迫需求和现实条件出发，既优先解决影响和制约学校整体发展与改革的难点和热点问题，着眼于学校现代化建设的长远发展做好中长期规划，同时利用财务风险预警系统，努力把当前的需求与长远的、未来的需求统一起来，从而做出合理的行为选择。
3.有利于高校管理者树立风险意识，提高决策的科学化水平。思想是行动的先导。一方面，高校财务风险预警系统有利于树立风险意识，从高校最高管理者到普通的职工都能够明白：财务风险存在于高校日常工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给学校带来财务风险，所以高校所有人员，特别是领导层必须将财务风险意识贯穿于整个决策工作的始终。另一方面，高校财务风险预警系统为防范财务风险，可以有效地引导管理者在决策过程中，充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法并运用科学的决策模型进行决策，从而提高决策的科学水平。
4.有利于高校获取风险报酬，避免出现财务危机。随着社会主义市场经济的逐步完善，高校切实感受到了来自市场竞争的压力，感到了来自财务风险的威胁，这要求高校不断寻找有利的投资机会，尽可能谋取超出社会平均报酬水平的超常收益，这就使得财务管理不可能也不应当回避风险。在利用风险的同时，又时刻面临着财务失败的风险，面临来自风险对高校生存的威胁。事实上，高校如果无法生存下去，其根本原因往往来自于财务风险。法律上所界定的企业破产原因是资不抵债，不能清偿到期债务。而对于高校来说，其最终表现为：产品(毕业生)没有销路(找不到工作)，带来的后果便是招不到学生，这样学校也就无法正常运转。因此，构建高校财务风险预警系统，时刻把握学校的财务状况是避免财务危机的重要管理手段。
二、高校财务风险预警系统的基本功能
财务风险预警系统贯穿于高校日常活动的全过程，以高校的财务报表、财务预算及其他相关的财务资料为依据，利用会计、金融、统计学和管理学等理论，采用比例分析、数学模型等方法，发现并预测高校财务管理中存在的风险，向管理者示警。构建高校财务风险预警系统，就是把风险预警机制引入高校内部，让高校、管理者和师生员工共同承担风险责任，使责、权、利三者真正成为一个有机整体。高校财务风险预警系统涵盖了高校日常财务管理的一系列环节，它具有以下功能：
1.监测功能。对风险预先做出警报和提前防范是高校财务风险预警系统的核心，也具有当风险发生后的一定的处理功能。监测即跟踪高校的日常财务管理过程，将高校日常财务收支的实际情况同预算、标准进行对比，对高校预算收支执行情况做出预测、找出偏差，进行考核，从而发现产生偏差的原因或存在的问题。当危害高校的财务关键因素出现时，可以提出警告，让高校管理者早日寻求对策，以期降低财务风险。
2.判断功能。当财务发生潜在的危机时，财务风险预警系统能及时寻找导致财务状况恶化的根源，以及对风险因素之间的动态关系及后果进行判断，及时寻找导致高校财务状况恶化的原因，使管理者不仅知其然，更知其所以然，从而制定有效措施，阻止财务状况进一步恶化，避免严重的财务风险真正发生。
3.预警功能。根据不同的风险程度和不同的风险特征向高校领导决策层发出警报。经过对大量信息的分析，当出现可能危害高校财务状况的关键因素时，财务预警系统能预先发出警告，提醒管理者早作准备或采取对策，避免潜在的风险演变成现实的损失，起到未雨绸缪、防患于未然的作用。同时，在某些问题上为决策者提供线索或提示，财务风险预警系统的输出信息能通过某些具体形式引起管理者的警觉，起到警示作用。
4.保健功能。通过财务风险预警分析，高校管理者能够系统而敏锐地发现潜在的财务危机，从而有效地避免和防范财务危机的发生，有助于高校的“强身健体”。同时，财务风险预警系统还能够帮助高校管理层了解财务风险发生的缘由、经过，提供解除财务风险的措施以及改善管理的建议，作为高校未来发展之借鉴。
三、高校财务风险预警系统的构建
1.高校财务风险预警系统的分析。高校财务风险预警系统的构建一般可以分为如下4个步骤：
(1)明确警义。即预“警”的含义，其影响指标不仅包括流动比率、速动比率、资产负债率等传统的财务指标，而且还包括应收账款周转率、学生就业率、招生上线率等补充指标和日常业务活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量等现金流量指标。一般情况下多采用目标预警系数来确定，其公式如下：R=(Xi-X0)/Xi
式中，R为预警系数；Xi为预警系数实际值；X0为预警指数目标值。
当R >0时，说明单位日常财务运行处于过度失衡状态，从而有警情；当R< 0时，说明单位财务运行处于滑波的失衡状态，也有警情；当R=0时，说明单位财务运行处于某种平衡状态，在既定的目标下没有警情。
(2)寻找警源。即警情产生的根源。从警源的生成机制看，警源可以分为两种：一是可控性较弱的警源，主要是客观条件和外部市场环境等外生警源；二是可控性较强的警源，主要是内部运行机制不协调所产生的内生警源。
(3)分析警兆。即警素发生异常变化时的先兆。在警源的作用下，当警素发生变化导致警情爆发之前，总有一些预兆或先兆。财务预警的警兆，一般是通过财务状况或现金流量的指标恶化反映出来的。
(4)预报警度。即确定警情的严重程度。现在国内外普遍采用的是功效系数法，通过确定综合功效系数的大小，设定一个警限，警限综合功效系数为：巨警≤60，重警界于60-70，中警界于70-80，轻警界于80-90，无警≥90。确定了各类警限的区间后，便可通过观测综合功效系数所在的区间监测警度，预报警情。
2.高校财务风险预警系统的结构。根据上述分析，高校财务风险预警系统由预警信息系统、预测系统、预警指标体系、预警准则、预警对策系统构成。
(1)预警信息系统。预警的主要依据是信息，因而必须建立灵敏的预警信息系统。这是预警管理成败的关键。预警信息是原始信息向征兆信息转换的结果。原始信息包括历史信息和即时信息，也包括实际信息和判断信息，还包括国内信息和国际信息以及与高校财务相关的科技经济社会信息。
(2)预警预测系统。预警预测系统的功能是对未来进行预测，主要包括：
①对现有信息的趋势预测，其预测方程是：Y=f(t)
式中，Y是预测变量，t是时间。
②对相关因素的相互影响进行预测，其预测方程为：Y=f(xl，x2，……，xn)
式中，Y是预测变量，xl，x2，……，xn为影响变量Y的一些相关变量。
③对征兆信息的可能结果进行预测。
④对偶发事件的发生概率、发生时间、持续时间、作用峰期以及预期影响进行预测。
(3)预警指标体系。预警指标体系是对预警系统活动进行评价的指标体系。它是预警系统开展识别、诊断、预控等活动的前提，其目的是为了使信息定量化、条理化和可操作。预警指标体系可以分成两类：一是对潜在因素或征兆信息定量化的潜在指标；二是用于显现因素的定量化或对现状信息的定量化的显现指标。不同类型的高校，预警系统的指标体系会有所差异，但最重要的是选择敏感指标和主要指标，以便预警指标体系能真正反映高校财务活动中所面临风险的实际情况。根据高校的实际情况，我们的财务风险预警系统通过筛选，共有5大类指标：盈利能力、偿债能力、资产管理能力、成长能力和教学业务状况。
(4)预警准则。预警准则是一种判断标准和原则，用来决定在不同的情况下，是否应当发生警报以及发生何种程度的警报。预警准则的设置标准首先要把握适度，如果准则设计过松，则会发生漏警即对现实存在的危险无法发出正确警度；如果预警准则设置过严，则会导致误警。
(5)预警对策系统。预警对策系统是研究制定教育系统及高校财务预警机制，控制各高校的贷款规模；对高校贷款风险的评价除运用目前通用的“流动比率”与“速动比率”指标体系外，还应建立适合高校特点的财务风险评价系统和贷款风险预警线。根据高校经费来源形成的渠道及支出的结构要素，高校的贷款风险预警线可设定为两种模型：
①贷款总额≤(学校财力资金-人员支出-日常支出)÷2×5；
②贷款总额≤(预期每年经常性收入-预期每年经常性支出+预期展期贷款额度)×预期年度年金现值系数。
四、建立高校财务风险预警系统应注意的问题
1.认清形势，更新思想观念是建立高校财务风险预警系统的前提条件。财务管理的宏观环境虽然存在于学校以外，学校无法对其施加影响，但并不是说学校面对环境变化就无所作为。建立财务风险预警系统，高校应对不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析研究，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务预警政策和改变预警方法，从而提高高校对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，以此降低因环境变化给高校带来的财务风险。
2.增强风险意识、加强风险教育是建立高校财务风险预警系统的关键。要使财务管理人员明白，财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给高校带来财务风险，财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。因此，首先，高校管理者要充分认识到竞争和风险是市场经济的重要特征，风险无处不在，试图完全避免风险是不可能的。其次，要树立高校师生员工，特别是高校领导者的风险防范意识，加强其风险教育，从根本上杜绝财务风险，保障广大教职员工利益。
3.会计信息的真实性、完整性和及时性是建立高校财务风险预警系统的基础。在一定程度上，高校财务风险预警系统进行的是信息再加工活动，通过对原始信息的整理、分析，向管理者提供直观、有效的决策信息。财务风险预警系统必须以大量的信息为基础，这就要求强有力的信息管理组织机构向预警系统提供全面、准确、及时的信息。要建立信息管理组织机构，配备必要的专业人员，要强化监管和约束，改善会计工作的环境，要明确信息收集、处理、贮存到反馈各环节的工作内容和要求以及信息专业人员的职能，并提供必要的技术支持。
4.运用定量分析与定性分析相结合的方法是建立高校财务风险预警系统的核心。定量分析虽然是通过对财务报表进行分析、加工和处理来完成财务风险预警的，有其科学性和合理性，但这种方式也会受到不同高校条件差异、高校在不同时期影响因素的变化、评价时对评价指标的选择，以及高校对会计政策的选择等各种因素的影响，无法满足高校对财务风险预警的全面需要。而定性分析则是在财务报表分析的基础上，结合专业分析人员的经验判断，可以对定量分析的不足加以弥补。如当高校过度依赖贷款、总资产和收入急剧下降、过度大规模扩张、财务预测在较长时间不准确等情况，则预示着高校存在发生财务风险的可能性。为此，高校不但要通过定量分析，把握高校的发展趋势，而且要相应地结合定性分析来进行考量和判断。
5.构建财务风险预警的计算机辅助管理系统是建立高校财务风险预警系统的重要保障。由于财务风险预警系统较为严格、繁杂、工作量大，仅靠人力不能达到监控的及时性、准确性和针对性的要求。因此，必须实施计算机管理，并与财务管理系统软件衔接，进行动态监控，减少数据采集、输入过程中的错误，保证信息质量。具体实施时，我们可借助现代计算机的数据库技术、专家系统技术、综合现代风险管理的具体方法和手段，融数据库管理、模型管理及会计领域专家知识于一体，建立财务风险预警的计算机辅助管理系统，使高校财务风险管理计算机化、智能化，为高校财务风险管理提供科学的依据。
五、结束语
高校财务风险预警系统是高校的报警器，高校必须对预警指标进行事前、事中、事后经常性的监控，对高校每一项重要经营决策活动带来的财务状况变化，进行预先测定，分析判断财务风险程度，为决策提供反馈信息。同时，要以现代财务理论为指导，根据目前国内的实际情况完善财务风险预警模型，保持预警系统的先进性和有用性，淘汰不适用的指标，参考社会平均水平、行业水平、高校的特点、产业政策、本单位或同类高校历史经验，增加更能反映单位实际问题的新指标，制定出适合于本单位财务特点的预警指标体系。
参考文献：
[1] Mathieu BuSiness.(2002) to words a new early warning system of financial crises (European center bank) working paper series May 2002.
[2]郭小金.捕捉财务危机早期信号，建立财务风险预警系统企业预警管理理论[J].经济师，2004，(7).
[3]高天宏.财务预警系统在财务管理中的应用评价[J].北方经贸，2004，(1).
[4]李素红，黄耕，尹志军.建立高校财务风险预警模型的判别分析[J].河北工业大学学报，2006，(4).
[责任编辑：李小玉]
转载注明来源:https://www.xzbu.com/2/view-477538.htm
