现代企业财务预算管理的有效运用
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作者: 王丰
摘 要：财务预算管理工作是一个企业发展壮大的根本之一。通过对其含义、要求、意义等方面分别进行描述，加之以福建交通运输集团执行财务预算管理工作为例，分析其中的弊端，并找到更加适合的财务预算管理办法，以期对现代企业在进行财务预算管理中有所帮助。
关键词：财务预算管理;现代企业;运用
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）22-0135-02
一、财务预算管理的内涵和重要意义
1.财务预算管理的内涵。近年来，市场经济发展的势头愈来愈快，企业要把握这一趋势，把实现整体利益最大化为目的。财务预算管理究始及终，就是企业对年度经营目标的一种确定，并最终实现。财务预算管理工作不能脱离企业的战略和未来的计划单独存在，如果是那样就显得毫无意义，它必须联系企业发展的实际及未来的展望，将预算期间内企业的收入和支出、资源的配置、资金的取得和投入等资金运作做出合理的规划。财务预算管理囊括了预算编制、执行、分析、考评等多个方面，是企业围绕预算从而开展的管理活动。结合实际不难看出，企业财务预算管理是目标管理控制必须走的一步，管理者通过合理的运用，进而为企业财务管理出谋划策。因此，现代企业要想在市场拥有竞争能力，就要好好应用财务预算管理。
2.财务预算管理的重要意义。财务管理部门是企业极其重要的部门之一，它起着“牵一发而动全身”的作用，某个环节的失误会直接影响企业的运营。随着市场经济发展的如火如荼，现代企业不得不加快财务预算管理的发展进程，且以它为主线。要知道，企业经营的目的就是实现目标利润最大化，而这一切都伴随财务预算管理的影响。因此，财务预算管理在企业进行战略规划中能够发挥重要的作用。企业目标利润的实现必须要依靠财务预算管理，水运企业通过合理实施财务预算管理工作，对与水运企业相关的一切进行科学的分析，从而进行编制运输产量和收入预算、管理费用预算以及现金流量预算等多个方面，且及时提供相应的解决措施，进而使得财务预算管理控制体系有效地建立，最终使企业的整个运输生产经营活动能够参照财务预算管理科学有效地开展。水运企业以财务预算管理为基准，打造好企业经营战略，协调企业各方之间的关系，使日常运输经营活动得到合理地控制。财务预算管理将企业既定的运输经营活动实行量化，这样不仅能够保证企业经营战略的最终实现，又可以成为企业绩效的一个考核指标。
二、财务预算管理的基本要求
企业若想更好更快地发展，不仅要实现目标利润最大化，还要及时掌控企业动态，对企业未来进行合理的规划。财务预算管理对企业未来掌控注入了绝对力量，主要表现为以下几点：不可脱离实际，要实事求是;眼界要广，把握企业发展的走向;展望将来，对企业未来资源的利用和目标的实现做出指示;布置未来发展的方案，始终秉持现在就是在服务未来的主旨。唯有如此，企业才能不断完善自己。财务预算的编制要遵循基本要求进行，紧紧围绕企业内部经济活动的责任权限展开。
1.财务预算管理是保证企业实现战略目标的最佳手段，企业要切实掌握自身的动态信息，要放眼未来，打下坚实的基础，结合年度与长远的目标，最终实现企业的壮大。
2.一切从实际出发，企业万不可脱离实际盲目发展。财务预算管理工作便要置身于企业实际情况，在预算编制工作前，要深入了解企业当前的状况，再进行分析，预算目标要突出积极意义，这样能够制止消极情绪的产生。企业在进行财务预算管理中，不能只做到满打满算，要充分地留有余地，坚持可持续发展的概念，才能够做好财务风险的防范工作。
3.财务预算不是企业领导人个人的事情，企业所有员工都有职责参与其中。财务预算管理在全员参与的影响下，能够使其主动性、可靠性以及准确性不断增强。在预算编制中，全体员工都有职责进行预算的编制、执行、考评等多个方面。企业要深入内部，发挥领导人的权力，对财务预算管理工作细心执行、监督，摆正自己的工作态度。财务预算管理在执行的过程中，不能够让财务部门“揽其全活”，又或者是财务部门向壁虚构，所有的部门都要做好自己的工作，认清财务预算管理，这样才能够更好地进行预算编制工作。
4.坚持具体问题、具体分析的观点，切不可隐匿重点。在财务预算管理工作的过程中，虽不能将所有进行改变，但是为了使其达到应有的效果，就一定要突出重点。企业经营以利润为目的，所以在预算编制时，要结合企业经营的方方面面，最终实现财务预算应有的效果。
5.树立企业的威信，设立奖罚制度。为了企业能够更好更快地发展，奖罚制度的确立就显得极其重要。财务预算管理的实施能够让人们鲜明地看到企业的变化，对执行预算鲜有成就的人予以奖励，对预算执行不佳的人给予处罚。因此，奖罚制度具有积极的意义，也是企业绩效考评的凭证。
三、企业财务预算管理制度体系的构建
1.财务预算管理组织架构。在我国诸多企业中不乏有业绩卓著的企业，以福建交通运输集团为主，它是一家运营型管控企业，更是我国5A级物流企业。其中囊括了海上运输、道路运输以及经营港口等多个行业，旗下坐拥福建商业集团、福建轮总、福建交投、福建物资集团以及八方物流等多个全资或者控股子公司，此外还有两家境外企业，分别是香港华闽旅游汽车和船务有限公司。我国省国资委结合运营管控企业和投资型管控企业的规定，对福建交通集团进行严格的分类。福建交通集团紧紧围绕自身实际出发，在企业内部组织架构形式的基础上，制定了符合自身发展的财务预算管理组织架构，而且极其重视财务预算管理委员会在集团总部中的作用，成员的选拔也围绕各部门负责人进行挑选，集团总部旗下的子公司要统一听从财务预算管理委员会的安排。拟定财务预算方案的责任直接落于财务预算管理委员会的身上，并且要发挥自己的权威，积极地投身于财务预算的所有工作，包括下达、协调以及执行等等。针对财务预算管理工作中发现的问题，及时财务措施予以解决。因此，执行财务预算的任务就是二级子公司及所属单位是事情了。 2.财务预算编制模式。运营型管控企业中以福建交通运输集团最为突出，企业通过建立交通集团系统管控体系达到加强集团战略管控的目的，主要变现为：集团本部作为企业战略决策的核心，并加之人力资源配置和资产财务管理相结合的方法，使得战略管控做到最好。旗下二级企业主要负责企业盈利以及产品销售，三级企业就负责产品生产及成本中心。交通集团系统管控体系不仅能够提高大集团管理运作的效率，更可以强化企业管控能力。为了更好地阐述福建交通集团财务预算编制模式的选择应用，我们就以旗下二级公司及集团本部为例进行描述。（1）福建交通集团本部作为战略决策的核心，在实际经营业务上几无动作，也就是有些日常管理成本的开支，因此财务预算编制模式的选择紧扣成本，通过编制预算前要首先编制成本预算，最后再紧紧围绕利润进行预算编制工作。（2）福建交通集团旗下子公司是集团利润及营销中心，所以，在进行财务预算编制时也是有针对性地选择模式，它主要是围绕利润进行预算编制。福建交通集团对财务预算不是亘古不变的，而是每年都会进行预算，他们会和员工进行协调，在预算管理委员会同意后，在下达次年的预算目标，然后旗下子公司以这个目标为参照，进行预测后最终编制正式的预算，从而达到实现预算利润的目的。
3.财务预算编制方法。（1）财务预算编制的方法不是唯一的，它是结合实际后从而选择适合方法进行预算编制的，在福建交通集团表现最明显的就是成本预算，所以公司选用以零基预算与增量预算相结合的方法进行财务预算编制。成本费用项目预算的变动对财务预算编制也有一定的影响，如变动不大的，以其成本费用为主，将预算期业务量水平和有关降低成本措施相结合，然后对有关费用项目进行调整，最终编制预算。就好像人工成本费用的预算，就是公司考虑内部人员变动或者国家政策是否有利于公司的发展，从而进行该项预算的编制。（2）福建交通集团的子公司分布较广，所属领域也不尽相同，所以这也导致各个子公司会选择适合自己的方法进行财务预算的编制。那么，本文就以集团旗下子公司福州港务集团作为研究对象，阐述它是如何选择应用财务预算编制方法的。
福州港务集团在财务预算编制方法上实行固定预算、零基预算与弹性预算相结合的编制原则。其中：收入类项目的预算编制按弹性预算与固定预算相结合的编制方式进行，对于业务稳定和可以合理预期的收入项目，按照合同约定、公司生产业务调配计划以及业务部门提供的数据（合同约定或合理预计数据），根据配比原则进行编制;对于业务不稳定和难以合理预算的收入项目，根据当期计划或目标业务量中的最大概率业务量和单位价格确定其当期的收入预计金额，同时提供谨慎条件下和乐观条件下的收入预计金额。对于固定成本类项目的预算按照具体项目分项编制，对于可根据实际需要发生并逐笔核定的费用项目按零基预算的编制原则逐笔核定编制，不直接将上期间的经验数据作为本期预算编制基础;对于确实难以确定其发生数额或发生频率的费用项目按控制的计划目标水平合理核定。
四、结论
综上所述，财务预算管理体系的建立是企业发展自己势在必行的方式，本文对其进行细化的分析，为了使得更多的现代企业能够更好地执行财务预算管理工作。这一切都是为了实现企业战略目标，也是保证我国国有资本保增值的手段，仅供同业者作为工作中的参考。
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