高新技术企业财务预算管理体系构建与实施

作者:未知

  摘要:目前,部分高新技术企业的财务预算管理体系还不完善。本文结合我国高新技术企业财务预算管理的特点,分析现阶段存在的问题,并就财务预算管理体系的构建与实施提出一些建议和对策,旨在提高高新技术企业财务预算管理水平,从而推动企业不断发展,提高经营和社会效益。
  关键词:高新技术企业;财务预算管理;体系构建;对策
  中图分类号:F275 文献标识码:A
  0引言
  构建合理的财务预算管理体系是企业实现其战略目标的重要保障,直接关系到企业整体的发展程度。现阶段,财务预算管理在高新技术企业中的运用越来越成熟,尤其是一些大中型企业;但是,部分企业仍然存在不完善的情况。如有些企业已经成立多年,初步建成了财务预算管理体系,但仍存在较多问题,对企业经营管理活动构成了潜在风险。如何在高新技术企业中发挥财务预算管理的作用,实现企业内部控制,促進资源优化配置,是管理者需要解决的重要问题。
  1高新技术企业财务预算管理的特点
  1.1财务预算管理体系缺乏稳定性
  我国高新技术企业处于发展较快的阶段,与国外有代表性的高新技术企业相比,我国企业还存在很多不成熟的地方。高新技术含量较多的产业,比如信息技术、汽车生产、绿色化工等,这些具有自主研发产权的产业起步比较晚,其成长很大程度上得益于国家的大力支持,规模有待进一步扩大,正处于发展的成长阶段,企业发展的波动性较大,市场抗风险能力较弱。相对应地,这些企业的财务管理环境也较不稳定,制定预算方案时有较高的风险性,难以构建和实施相对稳定的财务预算管理体系。
  1.2对预算管理水平要求高
  高新技术企业属于知识聚集和技术密集的企业,注重技术创新和制造差异化产品,企业需要不断的创新并引进先进的资源和技术人员,这就使得企业的生产环境变化很快,人员和资源变动频率都很高,这些要素带来的不确定性使高新技术企业在预算管理时难度更大,若设置过多的预算会导致成本费用增加以及资源浪费,但预算过少会造成资金投入不足,对企业发展带来不利影响。因此,高新技术企业对预算管理有更高的要求。
  1.3忽视资金管理
  对于高新技术企业而言,不但要有先进的技术,还需要对技术进行不断的更新,这就必须有较大的研发投入,预算管理水平的高低将直接影响到企业研发能力的提高及研发成果的扩展。目前,我国很多中小型高新技术企业的创新资金来源不多,融资困难。北京30家高新技术企业的调查资料显示,有13家企业认为资金是阻碍企业发展的最大问题,有27家企业认为存在资金短缺问题。资金缺口在900万以上的有9家,占30%,缺口在500-700万的有5家,占17%,缺口在300-500万的有5家,在300万以下的有7家,100万以下的有4家。虽然有67%的企业表示其主营项目得到过国家政策扶持,但与其融资需求相比,仅仅是杯水车薪。然而,大多数高新技术企业只关注技术研发工作,没有认识到研发活动资金管理的重要意义,容易埋下资金问题的隐患。研发资金仅依靠国家的经费投入是远远不够的,应该通过市场化运作来吸引更多的社会化资本投入。同时,关注资金占用成本,加强筹资预算工作,真正做到不因预算安排提前而形成资金闲置浪费,不因预算安排滞后而延误产品的开发。
  1.4研发费用预算管理是重点
  有些大型企业和科研机构对研发经费的使用认识程度不够,不加以约束和控制,大手大脚支出经费,造成严重的经费浪费。高新技术企业应该全面重视对研发费用的预算管理,充分考虑企业自身的发展特点和优势,如是否拥有充足的流动资金、研发人员是否有能力进行产品开发、企业研发设备是否配置齐全等,还要兼顾企业外部环境对研发的影响,如最新的优惠政策、市场行情变化、消费者需求变化等,找出研发的可行之处,节约研发资金,使投入的经费能够充分的利用。
  我国对高新技术企业研发支出有一系列政策支持,以北京燕山石化高科技术有限责任公司(简称燕化高科)为例,2017年取得国家高新技术企业资质(简称国高新),企业所得税税率享受减少10%优惠,有效期三年。2017年己减税248.3万元,2018年办理“研发费加计扣除”减免所得税69.73万元,高新技术企业减免10%所得税185.28万元,办理科研收入免征增值税155.1万元,收到政府科技创新专项资金、科技计划课题经费等209.05万元。由此可见,企业应该合理、合法的利用税收优惠和相关财政扶持,从而减轻企业资金投入负担过重的问题。另外,国高新认证对企业有相关要求,研发支出占总收入的3%以上;高新收入占总收入的60%以上;每年利润应保持持续增长或避免大幅度降低。燕化高科2017年研发支出1893.8万元,总收入60025.5万元,研发支出占比3.15%,刚刚满足3%的要求;高新收入49421.86万元,占比82.33%;2017年利润总额2775.97万元,LL2016年1718.27万元增加1057.7万元。由此可见,企业要想获得税收优惠和相关财政扶持就必须满足国家各项指标要求,企业需要结合自身实际情况,构建财务预算管理体系,合理分配各项业务活动及资源。
  2高新技术企业财务预算管理存在的问题
  财务预算管理是从企业战略出发,并对企业战略分解、执行、监控的一项管理活动。目前,我国高新技术企业财务预算管理体系的构建和实施依然存在一些问题,影响了企业财务管理效果和整体发展水平。
  2.1预算管理缺乏战略性
  部分企业在实行预算管理过程中,只重视短期活动,忽视长期发展目标,未能将预算管理工作与企业发展战略有机结合。事实上,预算标准会直接影响企业整体标准的最终落实,进而影响企业资源合理配置。高新技术企业大多偏向于传统的预算标准,对于研发项目的预算,通常是根据财务标准制定,对资源投入和成本消耗较为重视,而较少考虑非财务标准,如产品和服务质量、新产品开发能力、技术目标、客户满意度等,这样的标准过于片面,很可能阻碍研发项目的正常进行,不利于企业资源的优化利用。   2.2组织机构设置不科学
  高新技术企业在预算管理组织机构设置上存在不科学、不合理、缺乏完善性等问题。很多企业内部并没有设立专门的财务预算管理部门,而是由财务部门兼管,没有权威性的管理机构协调沟通,可能受到其他部门的阻力,容易导致预算管理工作难以落到实处,无法真正控制实施。除此之外,对于规模较小、成立时间较短的企业来说,能够支配的人力资源有限,管理人员愿意将更多的精力投入到技术开发和销售渠道拓展上,而不是设立相关的财务预算管理组织机构,这对于企业构建完善的财务预算管理体系很不利。
  2.3预算编制方法缺乏科学性
  现阶段,我国高新技术企业只重视静态管理,忽视动态管理。在预算编制方法的选择上,多数企业仍采用传统的固定预算、定期预算等方法,较多的依赖历史数据,所有预算指标在执行过程中都保持不变,完成时将实际数直接与静态预算指标进行比较,缺乏弹性,当销售量、价格和成本等因素变化较大时,难以成为考评员工的有效基准。此外,缺乏动态性思维,若企业外部环境发生变动,如消费者需求、市场行情和研发环境发生变动,企业不做调整,则会使得预算脱离实际,造成项目难以运营。
  2.4信息化程度不高
  目前,部分高新技术企业的财务预算管理信息化程度不高,在预算管理工作中,财务数据和有关信息没有进行实时的传递,各部门及业务之间缺乏及时充分的沟通,导致工作效率和工作质量不高,进而影响预算编制和预算执行结果的准确性和有效性,不利于企业财务预算目标的实现。同时,在信息处理时,没有很好的利用信息技术将有对比价值的企业数据进行横向、纵向对比,而是局限于对现有信息的分析整理,这样不利于获取全面的分析结果。
  2.5预算管理与绩效考评脱节
  企业在制定年度目标计划实施与考核方案中,虽然将预算管理纳入考核,但并没有真正起到预算考评的作用,考核不严格,考核结果不与员工绩效挂钩。很多企业认为绩效考核是人力资源部门的责任,预算管理考核是财务部门的责任,在绩效考核指标中没有很好的融入预算考核指标,在整个考核系统中,预算管理起不到约束与激励作用。例如,有些企业在对销售人员进行考评时,将销售收入作为业绩考核指标,提成比例单一,同时销售费用以年度预算为标准,当销售收入未达到销售任务指标时,提成仍按照原提成比例计算,只要保证销售费用不超标,没有任何奖惩措施,这种规定使得销售人员积极性不高,影响公司业绩。
  3财务预算管理体系的构建与实施途径
  3.1设立财务预算管理目标
  高新技术企业在构建和实施财务预算管理体系之前必须有一个明确的目标,而目标利润又是预算管理目标的核心。确定目标利润是需要综合考虑企业内外部环境的,外部要考虑市场环境,如融资渠道、国家政策等,内部要考虑企业的自身实力,对企业各项资源进行合理评估,保证确定的目标不会过高或过低。目标利润确定的具体方法主要有利润增长比率法和量本利分析法。目标利润虽然是预算管理目标的核心,但高新技术企业还应该构建一套完整的预算管理目标体系,具体可以构建基础指标、辅助指标和修正指标三大类。基础指标包括营业利润、经营活动现金净流量等;辅助指标进一步反映企业盈利能力,包括研发费用率、净资产收益率等相对指标;修正指标包括资产周转率和资产负债率等。
  3.2完善财务预算管理组织体系
  高新技术企业应该构建完善的财务预算管理组织体系,专门负责财务预算管理工作,不断优化企业组织结构,保障企业稳定发展。在构建预算管理组织体系时,要注重结合企业自身发展情况,确保组织具有良好的执行力和管控力,依据企业管理组织形式,设置财务预算管理机构,负责各部门的财务预算管理工作。预算的制定可以考虑差异化预算管理职能,充分保证预算的实施。具体而言,可以从企业规模大小出发,以此设定预算管理组织的规模,预算管理组织体系要包括预算编制机构、预算执行机构、预算监督机构以及预算评价机构等,同时设置预算管理委员会,专门负责协调各项预算管理工作,保证企业财务预算的有效开展。企业可以进行如下职能划分:预算编制小组,主要负责预算编制和调整,将预算与企业各项业务特征相结合;审计监察小组,主要是配置监察人员,负责监督检查预算执行情况,及时指出问题;考核评价小组,主要负责指标实现情况的考核,通过相应的激励和惩罚机制,保证预算计划的实施效果。
  3.3优化预算编制方法
  企业应该积极寻求科学、合理的方法,加强动态管理。本着遵循经济活动规律,充分考虑符合自身经济业务特点、基础管理水平、生产经营周期和管理需要的原则,选择或综合运用固定预算、弹性预算、滚动预算等编制方法。参考企业历史数据的同时,更应该对当下的内外部环境了解清楚,充分考虑影响预算方案的各种因素,提高企业预算管理方法的科学性和可行性。例如,采用零基预算,不受现有项目的限制;实行滚动预算,不仅能及时调整近期预算,使预算更加切合实际,而且能实现与日常管理的衔接,使管理人员始终从动态的角度把握企业近期的规划目标和远期的战略布局;利用概率预算,在不确定性环境中提高预算编制的可靠性和预算值的准确性,降低预算指标的风险。
  3.4加强企业财务信息化建设
  通过运用信息化手段,加强企业财务预算管理信息化建设,有利于规范企业内部控制,优化企业资源配置。高新技术企业应该结合企业自身实际情况,加强企业财务信息化建设,全面提升预算管理各环节的工作效率和工作质量。预算编制时,设计好预算编制表单体系,编制提交各环节的审批流程,并提供必要的信息提示进行填报逻辑控制以避免编制人由于粗心填报错误;预算发布时,要特别重视对预算发布版本的锁定,不得随意更改预算方案;预算执行控制时,通过信息化技术建立预算执行实时监控系统,建立预算执行情况预警机制,合理确定预警范围,选择合适的预警指标,全面实施预算执行控制,当预算执行超出警戒线,能够自动发出提示信息,并对超预算的开支不予通过执行;预算反馈分析时,建立健全预算执行情况内部反馈分析和报告制度,确保企业能够对预算执行情况进行及时的分析,并自动计算各部门在各个时期的预算执行率,保证企业各部门能够实时获取预算执行情况反馈,更好地落实企业预算方案。
  3.5完善企业绩效考核体系
  绩效考核是对企业员工完成自身目标情况的考察和评价,从而促进企业整体战略目标的实现。绩效考核与预算管理,在企業管理中相辅相成、密不可分,两者必须结合起来,用预算来确定绩效考核的各个指标,用绩效指标来检验和控制预算。绩效考核几乎涵盖了各个部门的主要工作和目标,能更好的实现预算控制,调动员工主动性,实现企业的既定目标。企业要加强绩效考核部门和预算管理部门的有效沟通,定期开会讨论,确保管理目标一致,形成更有效的内部控制模式。同时,将定性指标和定量指标、财务指标和非财务指标、绝对指标和相对指标相结合,才能更合理地反映预算管理的执行效果。例如,一家高新技术企业由于原材料价格上涨,导致成本上升,企业利润率下降,如果企业仅仅考虑利润率这一定量指标,而不管市场环境、人员变化对利润率的影响,会使得考核有失公平,过于片面。此外,高新技术企业对预算管理效果进行考核,除了要关注总资产净利率、营业收入、营业利润等财务指标,还应关注市场占有率、新产品质量等非财务指标,以符合高新技术企业发展的需要。完整的绩效考核体系不仅要有一套考核指标体系,还应该配合相应的奖惩机制。奖惩制度的制定要能够有效引导企业各部门员工的行为,起到激励和约束作用,要结合预算目标,计算方法要简单易理解。企业要保证考核机制的透明,并对奖惩的执行过程进行监督。
  4结束语
  综上所述,高新技术企业财务预算管理几乎涉及到企业日常经营过程中的所有环节,一旦出现问题,必将对企业的经营发展造成重大影响。企业必须提高对构建财务预算管理体系的重视程度,认真分析企业财务预算管理中存在的问题,找出改进的方法,积极优化企业内部资源,制定针对性管理策略,从而构建完善的财务预算管理体系,为企业的经营发展提供有力的保障。
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