制造企业内控管理中的关键工作分析
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摘要：企业管理工作注重效率和效益，内部控制管理是企业管理的重要内容之一。其工作成效极大地影响企业的生存与发展，也是评价企业规范管理的内容。本文首先分析制造企业发展对内部控制工作的要求，其次分析现制造企业内部控制工作存在的关键性问题，最后提出有效地提高内部控制管理成效的措施和建议，以开展相关工作。以期能够起到一定的参考和借鉴的作用，为制造企业内部控制实务工作的开展和执行提供有效的工作思路，进而促进制造企业实现更好更快的发展。
关键词：制造企业；内部控制；要求；问题；措施和建议
一、制造企业发展对内部控制工作的要求
目前制造企业的总体科技含量不够高，大多数产品处于产业链的中低端，生产第一线的工作人员大多文化素质不高，缺少专业知识丰富、操作技能高的人才，而且自主创新产品比较有限，产品的同质化现象比较严重。总而言之，制造企业需要处于不断地发展阶段，转到依靠科技及人才上。从而对相应的企业管理提出更高的要求，加强风险管理，提高企业管理效益。而作为管理活动的内部控制工作也是一个需要不断完善和发展的过程。
另一方面，随着制造企业的产销规模的扩大，业务活动趋复杂化，其内部控制工作要求更加全面化、细致化和严谨化，且需要以行业国际化发展趋势为方向，不断地提高企业内部控制工作的水平和标准。
二、分析现制造企业内部控制工作存在的关键性问题
就目前制造企业的发展情况来看，内部控制管理工作逐渐被企业提上了议程中来，对其关心和重视程度都有所提高，多数的企业大多是从宏观层面着手，通过完善相关制度来规范，提高相关工作人员的综合素质等措施来提高企业内部控制工作的效果，却忽略了关键性的内部控制管理工作，进而给企业的经营和发展埋下了较大的风险和隐患。而内部控制工作存在几个关键性的问题主要表现在如下：
（一）制造企业的内部控制环境相对较差，就目前情况来看，虽然越来越多的制造企业认识到对内部控制环境建设的重要性，但是在实际管理工作中缺乏健康和谐的内部控制环境。据了解现阶段的一些制造企业自身的人事政策不够完善，对于企业的员工不管是在培训方面还是考核方面都没有形成一套完善的机制，使得员工既有的专业知识和专业技能很难适应企业的发展和社会的需求；其次，一些制造企业缺乏有效的绩效考核机制，在对企业各个经营环节进行控制管理时往往是存在“顾此失彼”的现象；另外，一些制造企业的组织结构设置不够合理，岗位职责不清，工作效率低，甚至存在一度程度的内耗。还有一些企业为了节省成本，在进行内部控制管理时缺乏有效的硬件和软件条件，这样导致企业员工间不能实现有效的沟通，对企业内部控制工作的开展和执行造成了负面影响。此外，企业内部控制工作中缺乏有效的监督和奖惩机制，即便有，也没有做到全部的公开透明，制度的制定和执行成了应付上级检查、走过场、搞形式的工具，制造企业内部控制工作的效果可想而知的。
（二）制造企业内部审计机制存在不完善之处。就目前情况来看，更多的制造企业意识到了内部审计机构对企业各项业务活动开展的重要性，也在企业内部设立了相关的审计部门，但是就企业内部审计部门的职能履行情况来看，更多的是纸上谈兵。一些制造企业的内部审计部门附属于财务部门，而其职责也仅限于财务复核、会计监督，并未切实地实现审计工作的独立性。而对于审计人员来说，其薪资和未来发展受制于企业的领导层，所以一些审计人员即便审计出一些问题，也不敢如实上报；再有，一些制造企业审计人员的综合素质不够高，在职责履行过程中受各种利益的诱惑容易出现虚报审计结果和信息的现象。
（三）一些制造企业的财务内部控制工作没有达到应有的要求，一方面是企业财务人员职业的综合素质有待提高，实际工作中随意性和自由性比较大，使得信息失真等现象时常发生，所提供的财务数据很难为企业实际工作的开展提供有力的依据和证据；另一方面，财务人员的内部会计控制相对薄弱，进而导致了资金利用率低、投资效率差、资产流失等问题的发生。
三、有效地提高内部控制管理成效的措施和建议
由上述对现制造企业内部控制工作存在的关键性问题分析和总结，这些问题的存在严重影响了制造企业内部控制工作的落实和开展，不利于企业的长远发展，所以笔者就如何有效地提高内部控制管理成效提出了几点措施和建议。
（一）营造制造企业良好的内部控制环境。营造制造企业良好的内部控制环境是提高企业内部控制管理工作成效的关键工作之一。所以企业首先要加强企业董事会的建设工作，确保其管理和指挥企业各项生产经营活动的价值得到切实的发挥；其次，要完善企业的组织机构，在机构设置和完善上要遵循牵制、公开、效能三项基本原则；此外，要加强企业文化的建设力度，就目前制造企业所处的国际和国内环境来看，企业要想提高内部控制管理工作的成效，在完善配套的及规范的制度基础之上，还要用企业文化这种潜移默化的力量来影响和指导企业的内部控制工作，所以企业要本着公开、公平、公正的原则将企业的内部控制建设融入到企业的企业文化中去。另外，要不断地提高企业工作人员的责任意识，落实岗位责任制和轮岗制，完善配套的监督机制和奖惩机制，以在有效地提高工作人员工作积极性的基础上，使得企业内部控制管理工作的成效得到稳步的提高。
（二）建立、健全制造企业的内部审计机制。建立、健全制造企业的内部审计机制同样也是提高制造企业内部管理工作成效的关键工作，所以企业一方面要切实的意识到内部审计机构对企业内部控制管理工作起到的重要作用，并确保其独立性和权威性；另一方面，要将审计重心前移，将当前的注重事后审计转移到重视对企业各项业务活动的全过程审计，做到及时发现问题，解决问题；此外，要加强审计部门与企业财务部门、业务部门等其他各个部门之间沟通和交流的力度，确保有效信息的及时传递，以提高企业审计工作的效率和效果；最后，审计部门要掌握好审计工作的度，避免审计工作对相关工作人员产生过多的抵触心理，也避免对审计工作重视程度的不高给企业带来不必要的风险和损失。
（三）提高对制造企业财务活动的管控力度。企业的生存和发展是需要财务工作的有效开展，提高对制造企业财务活动的管控力度，是提高内部控制管理工作成效的关键工作之一。这就首先要求企业实现协同运作资金管理、费用管理、成本管理等方面的管理工作；其次，要在企业内部建立健全费用管理机制，即要构建费用预算和费用管理系统，并积极地开展管理信息系统建设，如办公、供应链、生产、品质等管理系统，以提高内部控制管理工作的效率和效益；此外，要加强对企业日常各项业务活动的管理力度，逐渐形成从分散到系统的内部控制管理机制。
四、结语
总之，随着制造企业产销规模的不断扩大和发展，业务活动复杂性的逐渐增加，使得企业的内部控制管理工作在实际落实过程中依旧存在很多问题和不足。要解决这些问题和不足，在于我们要把关键问题的相关工作做好，且这些工作有利地开展，会促进企业全面工作的有效推进。作为企业管理者一定要从行业特点、行业发展趋势出发，把握企业内控管理存在的关键问题，并不断地提出优化意见，以从根本上提高企业内部控制管理工作的成效，而本文仅是对制造企业内部控制管理工作的探索性分析，愿意抛砖引玉，而本人也会在今后的实际工作和学习中做进一步的分析和总结。
参考文献：
[1]王娟.制造业企业内部控制研究[J].中国经贸，2015（16）.
[2]杨光红.提升企业内控精细化管理的关键要点分析[J].管理观察，2015（30）.
（作者单位：台州市黄岩双盛塑模有限公司）
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