浅析预算管理绩效评价
来源:用户上传
作者:
摘要：随着我国经济的快速发展迭代，经济活动的复杂程度不断加深，企业管理模式也亟需变革，尤其是预算管理绩效评价方面。预算管理绩效评价能够更好地调整反馈预算执行情况，将企业的资源有效利用。然而，当前我国众多企业都忽视了预算管理绩效评价的重要性，在管理工作中存在着一些问题。本文结合A公司实际情况，分析预算管理绩效评价的策略，希望能够为相关的工作者提供一定的参考借鉴。
关键词：预算;绩效评价;公司;策略
随着经济发展越来越快，我国各行各业都在飞速向前发展，不同类型的公司都在不断完善自身的预算管理工作。企业资金能否发挥出最大的价值，除了公司决策层以外，预算管理部门所发挥的作用其重要性也较为明显。预算管理绩效评价能够帮助公司提升预算管理效果，呈现预算管理的执行效能，有助于了解预算方面存在的问题，完善奖惩机制，最终提高公司市场核心竞争力。建立完善的预算管理绩效评价体系能够帮助企业取得优势，而体系成功的基础就是：确定合理的预算编制目标;确定具体的方案;评价工作流程。
一、预算管理绩效评价的内容概述
预算管理指的是对预算的整个过程进行管理，其主要步骤为先编制执行，随后调整考核，最后监督处罚。绩效评价则将衡量资源投入和收益的关系，将所投入的资源转变成产出和收益，计算配比，结合内部制度监督执行过程。预算管理绩效评价是通过科学的程序方法按照一定的标准对预算管理过程、预算支出和收益进行评价，进而提升企业资源的使用效率。预算管理绩效评价最早起源于美国，是在20世纪40年代左右，我国开始实行则是在2006年，发展到2012年，推出了《预算绩效管理工作规划》，规划中对于完善体系进行了重点说明，推动了众多企业构建预算管理绩效评价体系。
二、建立预算管理绩效评价的基本思路
（一）设定目标
企业建立预算管理绩效评价体系，首先需要设定目标，目标需要包括至少四方面要素，分别是：预设效果，也就是企业预算执行中预期将得到多少效益;预期支出，指的是企业根据预算设定，执行期间需要支出的资源和资金;预期满意度，企业的相关利益者对于预算执行情况的满意程度。建立绩效管理评价体系的目标是帮助企业建立完善的管理体系，对企业内部的资源进行合理配置，减低成本，提升绩效。对于预算管理绩效进行评价能够更好地分配和编制预算，提升资源配置的适配性，加快资金周转流动，设定预算管理绩效评价目标是整个体系建设中的第一步。
（二）选择主体
设定了目标以后，就需要明确评价的主体，预算管理绩效评价主体因为企业类型不同，评价主体通常是存在差别的。通常情况下，如果企业没有专门的预算管理委员会或是办公室，那么评价主体就是财务部门和相关部门，财务部门负责预算工作的推进，业务部门可能会参与到评价中，也可以选择第三方中介机构进行预算管理绩效评价。如果企业本身已经设置了专门的预算管理委员会或是办公室，那么委员会或办公室就是评价主体，财务部门的工作仍然是推进和指导预算分析工作，其他部门组成的委员会负责审查各个方案，向经理会议提交最后的方案。预算绩效评价主体会因为企业结构不同出现变化，但是主体的职责是明确的。
（三）规范内容
预算管理绩效评价的内容是整个体系建设中必须投入足够重视的一步，首先，评价范围需要包括所有的资金使用环节，内容包括两个方面：第一部分是预算分配和编制，需要保证科学编制和合理分配，第二部分是预算执行，需要对目标和实际情况进行对比，评价资金使用效率，若是资金使用不当可以对预算方案进行调整。其次，预算管理出发应该从公司的角度出发，体现公司的发展战略目标，根据战略目标分配资源，确定管理范围，预算管理必须坚持提升经济效益，对公司的所有经济活动进行控制。最后就是公司的日常业务，对实际性的经济活动、资产报表、投资活动进行预算。
三、A公司的预算管理绩效评价现状分析
本文以A公司为例，介绍该公司预算管理绩效评价现状。随着互联网经济渗入各行各业、世界疫情爆发等外部环境的变化，A公司面临着愈加恶劣的生存环境，虽然公司对预算管理绩效评价方面投入了一定的重视，但是公司管理上仍然存在一些问题。经统计，A公司前年的营业收入预算偏差率，已达到28%，与30%的临界线非常接近，因而在宏观经济预期不乐观的当下，更须加以关注，优化预算管理效果。
经分析A公司的预算管理绩效现状，发现存在下列问题：首先，不全面，企业更关注的是表面上的预算管理指标，对于其他的指标没有进行细化分类评价，所以评价的准确性和针对性不足;其次，企业进行体系制定的时候，绩效指标权重设计存在问题，相关部门没有根据重点目标对指标权重进行划分，指标结果无法准确反映企业预算中存在的问题;最后，企业没有完善的制度，各个阶段的工作实施效果无法得到保障，企业在落实预算管理绩效评价体系的过程中，制度不全面是非常关键的问题，特别是在执行的过程中，规范的制度的缺失将会导致执行人员随意执行，难以保证工作效果，评价体系的实际价值也就无法发挥出来。
四、以A公司为例的预算管理绩效评价的策略分析
（一）建立健全信用评價体系
建立健全信用评价体系，是为预算管理绩效评价体系的建立打好基础，也是体系建设的前提条件。A公司应当先建立四级预算管理体系，第一级为预算编制和执行机构，第二级为预算常设管理机构，第三级为预算管理委员会，第四级为经理办公会议。在建立好的预算管理体系中，进行信用评级建设，对预算单位执行的情况进行分级，针对预算的编制、分解、管理和执行质量进行定性和定量分析，综合评价公司的信用等级。信用等级分成优、良、中、差不同的级别，每月进行一次评价，评价的结果按照公司的实际条件进行公示，为公司内部的考核提供参考依据，激励预算执行力的提升。公司经理办公会议是整个预算管理过程中的最后决策审批机构，也是最高决策机构，该机构负责整个公司的年度经营目标，公司的年度预算方案和调整方案都需该机构审批。实际管理中，企业可以参考石油企业的预算绩效管理方式，量化预算管理，以月度预算为基准进行监控，每个月都安排执行人员参与考评，如果预算超出一定范围，那么需要对执行人员进行惩处，反之，如果能够节约一定的预算，就可以对执行人员进行奖励。在预算管理绩效评价体系建设过程中，信用评级体系的建立是非常重要的一部分。 （二）完善企业的绩效评价程序
建立预算管理绩效评价体系过程中，完善评价程序也是很重要的一个步骤，这个部分是对上述内容的深化和总结。A公司需要建立评价组织，明确评价责任，也就是评价的对象和主体，分工合作完成绩效评价，评价过程可以采用主观方式和客观方式相结合的方法评价。预算管理绩效评价可以主观自我评价结合客观依据评价标准的方式综合评价。评价完成以后，评价结果需要有效利用，与预算编制和执行分配进行对比分析，根据评价结果对公司相关负责人进行奖惩。预算管理绩效评价结果必须公示，以提升公司相关负责人对于绩效评价的关注度，强化预算管理绩效评价机制的执行力度，提升执行效率。建立完善的绩效评价程序是当前A公司必须着手推进的工作，这也是整个预算管理绩效评价体系中的主线工作。
（三）加强预算过程中的监督力度
预算过程中，A公司需要对整个过程进行监督，安排专门的负责人进行全过程监督，一旦发现有预算不符合公司规范的情况，应立马提示预算部门纠正，若预算部门一定期限内仍不修正，可以上报经理。除了安排专门的监督管理负责人以外，设立奖惩机制也能够帮助对预算管理绩效考评进行约束，加强预算监督。所以，进行绩效评价体系建设的过程中，需要建立对应的奖惩机制，提升绩效评价的效果，保证公司战略目标能够顺利实现。奖惩机制，包括奖励机制和惩罚机制，绩效评价中如果预算目标能够不打折扣的完成，公司支出在预算范围之内，可以对相关的部门和岗位工作人员进行表彰，激励相关的工作人员进行更好的预算管理，降低企业支出。相反的，如果发现公司有个别部门超出预算计划，那么监督部门就需要对超支现象进行详细分析，探讨其发生原因，如果是人为因素，那么对于相关人员要严肃处理，提升预算绩效评价体系的震慑力，推进企业预算管理绩效评价的执行。因此，A公司在预算管理绩效评价体系实施的过程中，需要对全过程进行监督，同时建立对应的奖惩机制。为了有效保证奖惩机制能够顺利落实，提升落实的准确度和可靠度，A公司还需对预算管理绩效评价体系不断完善和健全，保证绩效评价体系是客观准确而且科学合理的，充分发挥奖惩机制的应用价值，进而全方位提升企业预算的实效性。
五、结语
综上所述，A公司建立预算管理绩效评价体系有着非常重要的意义，本文主要针对预算管理绩效评价的体系建设提出了一定参考意见，但是关于预算管理绩效评价的建议并不局限于此，日后还需要进一步加强研究，不断修正预算管理绩效评价工作中存在着的不足之处，结合实操经验不断完善工作。
参考文献：
[1]赵菁.基于电价改革的信息化项目预算绩效评价核心指标分析[J].电力与能源，2020，41（1）：69-74.
[2]李莹.上市公司全面预算管理与绩效评价[J].时代经贸，2019（26）：80-81.
[3]张绘，赵聪睿.全面实施绩效管理背景下的第三方预算绩效评价——基于比较研究视角下的独立性[J].财会月刊，2019（15）：133-138.
[4]井曉亮.公司全面预算管理绩效评价优化研究[J].管理观察，2019（8）：145-147.
[5]徐琨.碳预算设计及其绩效评价——以马鞍山钢铁股份有限公司为例[J].财会通讯，2019（7）：24-27.
[6]周小舟.公司全面预算管理绩效评价优化研究[J].时代经贸，2018（36）：58-59.
[7]叶吉利.行政事业单位预算绩效评价的难点与对策[J].中外企业家，2018（29）：55-56.
[8]殷艳波.全面预算与绩效评价在集团公司中的应用[J].现代经济信息，2018（19）：207.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-15297067.htm
