企业税收筹划与财务管理的关系与策略研究
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作者:苗绪野
摘要：近年來，随着宏观社会经济发展，加之我国市场经济体制改革深化，现代企业在迎来机遇的同时，亦面临着严峻的竞争挑战。财务管理作为现代企业管理的重要内容，亦因此发生了一定变化，是保证企业可持续发展的基础性工作。在此过程中，基于税收筹划的积极影响价值，日臻成为企业财务管理质量的衡量要点，对提升其盈利水平作用显著。本文基于对企业税收筹划与财务管理关系的分析概述，着重就税收筹划在企业财务管理中的应用进行了探究。
关键词：税收筹划 财务管理 应用
财务管理作为现代企业的重要经济活动，关联到企业生产运营的各个方面，并最终影响其市场决策。而税收筹划作为现代企业财务管理系统的有机组成，直接反映了其运营情况及财务决策信息，两者之间存在着紧密的相关性，其有效应用是实现企业最大利益追求的重要手段。时至今日，企业税收筹划与财务管理的关系及策略研究，备受学术界关注和热议。
一、企业税收筹划与财务管理的关系
财务管理作为现代企业管理系统的重要组成，是在合法合规范围内的系列财务活动组织，关联到企业生产经营的各个方面，对实现企业最高资本收益意义非凡。税收筹划则是指，企业在国家相关法律政策的规范下，预先计划和科学安排财务经营，继而减少税务成本的财务活动，与偷税漏税有着本质区别。综合来讲，税收筹划具有合法性、前沿性以及目标性等特点，对实现企业最大利益追求有着重要意义。由此看来，从企业发展的角度上讲，税收筹划与财务管理紧密相关，是推动企业可持续发展的有效路径。具体而言，在我国宏观法制框架结构下，企业财务管理作为一项系统化工程，其质量受税收法规、金融改革、市场价格等多重因素影响，而税收筹划作为其中重要的服务性工作，亦会受外界因素的干扰。因此，企业税收筹划与财务管理在相同的目标导向下，应彼此适应，尽量避免外界因素影响，从而实现经济效益最大化。同时，企业税收筹划贯穿于财务管理全流程中，包括筹资、投资、经营、销售等等，提高了其财务决策效力。尤其是市场经济体制运行生态下，面对激烈的竞争挑战，企业要想获得可持续发展，必须要重视税收筹划，保证资金合理使用，并实现财务管理风险有效控制，增强偿债能力。
二、税收筹划在企业财务管理中的应用策略
税收筹划与财务管理保持目标一致性，是保障企业持续、稳定发展的重要手段，其应用贯穿整个财务管理流程。作者基于上述认识，结合实际情况，着重从以下几个方面入手，针对性地提出了税收筹划在企业财务管理中的应用策略，以供参考和借鉴。
（一）意识方面
思想意识是行为实践的先导，该方面的建设奠定了税收筹划在企业财务管理中的应用基础。市场经济体制改革背景下，面对激烈的行业竞争挑战，基于税收筹划的价值，是实现企业利益最大化的重要手段，对提升财务管理水平有着显著作用。因此，企业应树立高度的可持续发展战略意识，深刻了解税收筹划系统，包括概念、目标、原则及方法等，并不断提高其重视程度，强调在财务管理全流程中的植入，同时加紧建构与之相匹配的制度环境，从而最大限度地释放其功能价值。尤其对于中小企业而言，财务管理可能关涉到中介参与，要注重加强内部沟通建设，并与税务管理部门保持良好联系，推动税收筹划科学化、规范化开展。除此之外，知识经济时代，人才是企业可持续发展的核心力量，更是财务管理中税收筹划有效落实的关键支撑。对此，企业应精准定位人才战略价值，结合自身税收筹划需求，细化、量化对财务管理人员的要求，并针对性地组织相关培训教育活动，及时更新其思想理念，丰富他们的理论知识构成，邀请业务能手共享有效实践工作经验，进而打造一支专业化的人才队伍，支持税收筹划工作提质增效。
（二）筹资方面
筹资作为现代企业重要的财务活动，是实现其可持续发展战略目标的有效手段，对积极迎接市场竞争挑战意义非凡。近年来，随着企业规模扩张，业务量的增加，对资金量的需求不断提升，在日常经营实践中，一旦资金链断裂，则可能使之陷入倒闭的危机。因此，科学的筹资，能够保证企业足够的运营资金支持，常见的方式有内部集资、发行债券、银行贷款等，而在此过程中，由于筹资环境的日趋复杂化、多元性，对税收筹划的应用导入至关重要，在提升自身盈利能力的同时，有助于其规避筹资风险。具体而言，企业如果通过发行债券的方式进行融资，则需要达到一定的收入及资产等指标要求，同时还需向券商支付相对较高的承销费用。而如若从其他企业拆借资金进行融资，则在享受企业所得税前抵扣标准时会受到一定程度的限制。相比之下，金融贷款无疑成为了企业筹资的最佳方案之一，如此企业则可享受所获利息税前抵扣优惠，有利于其税收管理的优化，是实现经济利益最大化追求的有效方式。因此，企业应在充分做好税收筹划的基础上，结合自身实际情况，选择最佳的筹资方案，以降低运营风险，提升自身收益水平。
（三）投资方面
在积累了足够的生产运营资本之后，投资作为获取回报的重要方式，是企业迈进更高发展层级的关键一环。如筹资类似，时至今日，企业投资亦是不断朝着多元化的方向迈进，大致可分为直接投资和间接投资两类，并伴生着一定的风险存在。企业投资环节的税收筹划应用，对提升其经济收益有重要价值。例如，企业在进行扩张投资时，连续性投资行为可使之纳税日期得以延迟，从而获得更大的利润收入。同时，科学的税收筹划，还保障了企业财务决策的合理性，继而使得有限投入获得更大经济效益产出。事实上，为了进一步促动我国社会经济发展，中央出台了系列税收优惠政策，加大了对高新技术产业的扶持力度，提高了相关企业的投资收益水平。对此，企业应当紧密关注国家系列政策动向动态，全方位衡量投资的税收影响，包括财产税、所得税等，结合所属行业特点，进行科学的筹划，并对投资后的现金流量进行测算，最终制定科学的投资规划。同时，值得着重指出的是，不同组织形态的公司后期净收益略有差异，从而对税收产生一定影响，因此企业投资时还需在组织形态上进行税收筹划。 （四）经营方面
经营在投融资之后，是企业获利的根本手段，亦是财务管理的重要环节，对税收筹划的应用尤为必要，可从销售、内部核算、转让定价等多个维度入手。综合来讲，企业经营方面的税收筹划，主要包括税率筹划与会计政策两方面内容，从而为高质量的财务管理铺筑基础。在具体的践行过程中，企业应当加强与税务机关的实时沟通，了解所在地及所属行业的税收优惠政策，并秉持增加成本、降低收入的原则，开展科学的税收筹划工作，达到降低税负的目的。根据我国税法之相关规定，企业当年经营产生的亏损可以在未来5年内抵扣应纳税所得额。在此期间，无论企业亏损还是盈利，都可享受纳税抵扣额度。同时，国家相关法制还对企业房屋、机器、设备等折旧年限进行了规范，常规的固定资产折旧方法有年限平均法、工作量法、加速折旧法等，直接影响了企业會计期间的成本费用支出，进而影响了其当期的所得税。因此，企业科学的税收筹划还需合理选择固定资产折旧方法，保证与企业发展实际情况相适应。除此之外，在经营销售方面，企业应尽量选择银行支票、汇总结算等方式进行支付。
三、结语
综上所述，企业税收筹划与财务管理之间存在着紧密的相关性，目标保持一致，是实现企业最大利益追求的有效手段，其应用十分重要和必要，在具体践行过程中，应全面贯穿到财务管理各个环节，包括筹资、投资以及经营等等，并依托高素质人才队伍支持，最大限度地发挥其应有价值。其本身作为一项庞杂的系统化工程，对各方面参与要素提出了要求，作者希望学术界大家持续关注此类课题研究，结合实际情况，从不同测度视角提出更多有效税收筹划在企业财务管理中的应用策略，为企业可持续发展战略目标实现铺筑基础。
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作者单位：太平置业（广州）有限公司
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