加强企业内部税务审计防范企业税务风险研究
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作者:杨定国
[摘 要]现阶段，我国经济市场正在发生深刻的结构性变化，经济结构的调整使企业在运营期间面临较大风险，需要企业从各个细节入手加以控制。有效落实企业内部税务审计工作，能够防范企业税务风险，使企业保持有序的经营状态。基于此，本文简要概括了税务审计与税务风险，分析了加强企业内部税务审计的意义，提出了防范企业税务风险的措施，以降低企业税务风险发生的概率。
[关键词]税务审计;税务风险;防范
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.20.005
[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2020）20-00-02
0 引 言
我国出台的一系列税收政策，具有明显的强制性和典型性，企业必须在遵循国家税收制度的基础上根据自身情况开展针对性的企业税务管理工作，在此期间产生的问题较多，如税务管理风险。很多企业制定了应急预案以期降低税务风险发生率，但效果不明显。随着社会的进步，更加完善的规避企业税务风险的手段势必会出现。
1 税务审计及风险概述
作为企业内部管理不可或缺的核心成分，税务审计按照严谨、合理的审计步骤和科学有效的审计方法针对企业内部现有的纳税信息展开一系列合理合法的审核检查，根据审核结果有针对性地推行管理方法。从企业内部入手，密切监督和管理纳税周期、纳税资金、纳税顺序等，确保企业生产经营期间的各项纳税事宜全部落实到位，可以为企业纳税工作有序实施提供保障。税务风险往往发生在企业运营阶段，给企业经济带来严重损失。随着市场经济环境的变化，企业内部涉及的各类税务活动和运营方式都需要提前考虑税务风险可能带来的影响，为企业决策提供依据的同时彰显该决策的公平公正性。
政府税收政策出台后，企业大大小小的经营活动均建立在政策基础上，充分体现了经营活动的合法性、合规性和公正性。从经营活动合法性角度考虑，企业在开展经营活动时，应遵守相关法律条文，不断提升管理水平，同时企业要按时纳税，以提高自身名誉和形象。面对日渐激烈的市场经济环境，企业必须遵守纳税义务，落实各项纳税工作，帮助企业在社会中树立良好的形象。现阶段，税务部门扩大了纳税信用管理工作范畴，时刻监督企业纳税进度，督促企业全力配合税务部门工作，按照国家法律缴纳税款。从经营效益角度考虑，税务风险对企业造成的影响不容小觑，如罚款、补交款项等，增加企业成本，影响企业决策准确性，制约企业经营活动的顺利展开，同时还会降低企业经营活动的合法性，使企业名誉受损。
2 加强企业内部税务审计的意义
2.1 规避纳税风险，降低企业税负
要突出企业内部税务审计重点，快速找到自身在缴税环节面临的不同问题，选择最佳的方法降低缴税带来的风险，使企业有法可依，依法缴纳税款。除此之外，在遵守内部税务审计流程时可进一步减轻缴税压力，降低经济损失，增加企业经济收入。如果税务机关审核企业存在偷税逃税问题，将给企业纳税申报增加经济重担，影响企业信誉。而企业加强税务审计可有效降低信誉风险，保持企业良好的社会形象。
2.2 增强企业风险管理能力
作为企业内部管理的核心要素，风险管理属于风险预防和控制的一类手段，税务审计融合了内部审计与风险管理，能够合理评估企业税务风险，提高风险掌控度。风险管理充分彰显了内部审计的价值和意义，将严谨、合理的原则贯穿企业内部经济管理活动始终，落实各项监查工作，规避风险。严格意义上讲，内部审计风险控制和管理之间紧密联系，有利于降低企业风险。相关工作人员可从整体上操控企业内部运营程序，清除税收风险，促使企业风险管理能力有效提升。
2.3 合理监督企业运营活动
内部审计可有效抑制企业税务风险，主要原因是内部审计可全面监督企业运营轨迹和管理体系。内部审计在推广过程中应遵循税收法律规范，密切结合相关制度条例，利用合法手段指出企业存在的违法行为。该工作从本质上讲属于企业内部监督工作，依照法律条例，参考企业规范，在法律允许的范围内合理监督企业开展税收活动。内部审计部门工作烦琐，企业通过展示潜在的税务问题，可以把真实状况上报给领导层，最终制订行之有效的处理方案来解决问题，降低企业税收风险。如今，各大企业十分关注内部审计工作，工作核心也有大范围调整和移动，不局限于财务审计方面，这样充分彰显了内部审计监督作用，降低了企业其他风险。
2.4 确保企业稳定发展
如果企业没有构建完善的税务风险管理控制体系，则会引发违法行为，影响企业名誉，在某种程度上限制企业发展。基于此，选择合理的方式方法能够将损失降到最低，但同时也增加了其他环节的损失。企业應事先了解内部税务审计的作用价值，加强税务管理工作，从而规避风险，减少企业资金消耗。除此之外，企业还要定期缴纳税费，稳固社会地位，同时，政府资金也会流入企业，使企业经营保有充足的资金，保证企业顺利发展。
3 加强企业内部税务审计、防范企业税务风险的对策
3.1 重视内部税务审计
多数企业会把内部税务审计工作作为一种管理手段，企业在税务审计工作中投入的精力越多，税务风险降低的概率越高。因此，只有加强企业管理人员的税务风险防范意识，了解内部税务审计发挥的关键性作用，才能充分体现税务管理的实效性。
3.2 定期更新内部税务审计内容及规范
企业内部涉及的工作事宜非常烦琐，如税务审计、税务程序、税务制度条例以及税收风险管理等内容。因此，企业必须全面掌握内部税务审计内容，严谨出现差错，降低企业税务工作效率，阻碍企业发展进程。除此之外，企业还要不断更新内部税务审计内容，完善企业税收制度标准。 3.3 優化税务审计管理规范
完善的制度详细阐述了税务审计原则与标准，有利于推动企业内部税务审计工作顺利开展。要通过落实税务审计，督促企业经济活动顺利开展;增设税务审计部门，制定合理的税务风险防范制度，不仅能在一定程度上约束员工行为，还能促进人力资源科学分配。在完整的税务审计管理规范下，明确管理结构，将具体责任分配到各部门乃至各个员工身上，从而衍生出一种内部管制力，提高企业内部控制水平。目前，信息技术已经融入人们的工作和生活中，在税务审计中应用信息化技术，便于企业第一时间掌握审计状况，且不同类型的税务风险数据能在网络平台上呈现给管理人员，最终确认纳税种类、税收期限和税务审计人员。
3.4 合理控制税收成本
企业增设税收风险控制体系的根本目的是帮助企业更好地节省税收成本，从而实现企业目标，然而在税收风险控制过程中时常出现成本超支情况。面对这种问题，企业应在缴税期间尽量节约成本，积极预防纳税风险，减少经济损失。企业内部员工要积极配合工作，管理者确定目标后，每个部门应细分目标，使纳税风险责任人肩负相应责任，在企业信息交流和共享机制的基础上，使纳税工作有序可行。企业必须提前设置纳税风险控制授权制度，使其权利和义务相关联，这样能够在税收期间减少税收计划成本，同时避免在税收计划实施中产生不必要的损失。另外，企业应重点管理内部事宜，提高会计账簿精准度，为税务机关审核提供数据依据，这是企业控制税收风险的凭据，可以防范税收风险。
3.5 完善问责机制
行之有效的税务计划能够进一步提升税务管理水平。要在法律法规范畴内坚持成本效益原则，系统讨论税款高低与纳税金额调整情况，利用内部制度章程，在外部行政机关监督下，尽可能避免企业用不正当手段谋取私利，充分彰显企业纳税管理工作的有序性、严谨性。企业纳税内容比较复杂，增加了内部税务审计部门的控制难度，需要管理者提高管理水平，完善问责机制，将企业税务管理与管理人员绩效考核成绩相结合，增强税务风险意识，减少税务审计的成本支出。
3.6 增强员工自身素质
员工自身素质的高低直接影响企业内部审计效率和审计工作后续发展。因此，企业应采用多个管理手段最大限度地发挥审计部门的作用。企业要增设平台，定期组织员工参加培训，保证审计人员的技能水平和职业素养可以达标。同时，提高审计人员对制度规范和法律条例的认知，全面落实审计工作，突出审计与税务风险评估的严谨性和客观性，为接下来的税务计划的实施奠定基础。此外，审计人员还要熟练应用各项审计技巧，了解审计工作在企业管理、税收、财务等方面的具体要求，借助专业知识学习提升自身专业素养。
4 结 语
税务审计工作是企业开展经营活动的前提保障，且企业经营活动中面临着较大的税务风险，对此，各部门领导应予以重视。企业必须重视经营过程中可能遇到的税务风险，通过科学有效的手段应对风险，把风险降至最低。企业内部税务审计的核心目标是规避税务风险，创造税收价值，增加经济效益与社会效益。想要实现这一目标，企业必须注重税务问题，遵守法律，有效规避税务风险。
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[收稿日期]2020-09-07
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