大数据背景下企业内部审计工作的优化研究
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作者:韩昕悦
【摘 要】企业内部审计工作是独立于企业的经营、管理部门，直接受董事会领导的内部监督评价工作，其可以对管理层形成内部牵制。但是由于内部审计工作客观存在的獨立性和局限性，企业可以优化技术手段，以保证企业内部审计工作的客观公正。在大数据时代背景下，大数据的应用也渗透到审计工作中，利用大数据优化企业内部审计工作是一种必然的发展方向。论文介绍了现阶段大数据在企业内部审计工作中应用已有的成效，再根据现状发掘大数据应用存在的局限性以及可以继续探索的领域，最后提出大数据背景下企业内部审计工作的优化建议。
【Abstract】The enterprise internal audit work is an internal supervision and evaluation work which is independent of the operation and management departments of the enterprise and is directly led by the board of directors. It can form internal restraint on the management layer. However， due to the independence and limitation of the objective existence of internal audit work， enterprise can optimize its technical means to ensure the objective and fairness of enterprise internal audit work. Under the background of big data era， the application of big data has also penetrated into the audit work. Applying big data to optimize enterprise internal audit work is an inevitable development direction. This paper introduces the existing results of the application of big data in enterprise internal audit work at this stage， and then explores the limitations of the application of big data and the areas that can be further explored according to the status quo. Finally， this paper puts forward the optimization suggestions of enterprise internal audit work under the background of big data.
【关键词】大数据;内部审计;优化
【Keywords】big data; internal audit; optimization
【中图分类号】F239.45 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2020）06-0068-02
1 引言
大数据（big data）这一词汇的首次出现来源于2008年9月《Nature》杂志的《下一个谷歌》一文，后来在2011年5月麦肯锡发布的《大数据：创新、竞争和生产力的下一个前沿》报告中首次提出了大数据的定义。邬贺铨认为大数据是有价值信息的巨量数据集，是未来重要技术变革之一[1]。大数据可以应用于医疗、制造业、农业等领域，能够创造巨大的潜在价值。大数据的应用当然也渗透到审计领域。企业内部审计工作的定义是独立于企业的经营、管理部门，直接受董事会领导的内部监督评价工作。高利芳和李艺玮认为，内部审计人员因其职务的特殊属性更容易识别和监督资产侵占等职务舞弊行为[2]。因此，内部审计既可以预防内部控制失效，达到事前控制、保证财务数据的真实完整的目的，又能对拥有企业经营权的管理层形成内部牵制。
但是由于内部审计工作客观存在的独立性以及局限性，企业可以利用大数据技术手段，保证企业内部审计工作的客观和公正。2014年，我国审计署成立了电子数据审计司，是利用大数据搭建审计平台、整理分析审计业务的先驱。郑蕊平认为通过信息化手段将内部审计日趋完整化、标准化的操作流程进行创新，从而达到内部审计的战略转型是一种趋势[3]。2018年，审计署发布关于内部审计工作的规定，企业作为国民经济重要一环，企业内审部门也需要在党中央的统一领导下全面覆盖、维护经济秩序[4]。本文介绍了当前大数据在企业内部审计中应用的实际情况，再根据现状分析大数据应用还存在哪些局限性以及能够继续探索的领域，最后提出了大数据时代背景下企业内部审计工作优化的措施和建议。
2 大数据在企业内部审计工作中应用的现状
2.1 大数据从技术层面细化了内部审计流程
目前，已经在运用的大数据审计技术包括云计算、区块链技术、数据挖掘等。由于技术的加入，让审计事项可以细化到既可以不受地区和行业的横向限制，又可以细化到不受年份的纵向限制，甚至可以不再局限于仅针对具体审计项目的审计数据分析。在日常的审计数据分析过程中，分析出的审计疑点可以为日后审计项目的事前审计程序提供根源性的提示，使得非审计项目的日常分析与审计项目的审计分析二者相互补充。由于审计数据具有规模大、范围广的特点，可以很好弥补人工在审计工作流程中可能出现的疏漏和错误。 2.2 大数据提高了审计效率，降低了审计成本
审计领域包括的大数据不仅仅是传统業务数据，还包括新增的非传统业务数，据由二者整合而成。经济业务轨迹的延长，企业的信息链条也不断延伸，内部审计人员可以进行更广泛、更深入的分析。
目前，大数据技术的应用可以使审计工作不再受限于固定的审计期间，可以增加日常的非审计事项的审计工作。为了保证企业内部审计工作的及时性，信息化的审计平台可以简化复杂的工作，让数据处理更高效，大大提高了内审人员的审计效率。
同时，内部审计人员可以利用上一年大数据分析结果在年初从整体层面统筹本年度的审计计划，在实施审计方案时，也可以减少现场审计时间，减少人工成本。利用分布式账本技术缩短审计时间，使得审计工作具有针对性，从而进一步降低审计成本。
2.3 大数据在企业内部审计工作中的具体应用
在准备阶段，企业内部审计部门的数据处理中心根据在审计计划阶段制定的本年审计计划，合理结合审计工作情景、审计重点等去组织各种项目分析小组。数据处理人员对审计计划进行前瞻性判断，从总体上去规划大数据的使用，从而确定项目的审计重点。项目推进到分析阶段之后，数据处理中心采用专业分析方法与模型，分析表格和问题建议，分析大宗数据的深度和准确性。这样对于审计过程中的重要控制点可以提前分析、具体关注。在出具内部审计报告的过程中，内审团队根据上一阶段发现的重要控制点或者疑点、执行审计程序的效果，对审计的思路、数据采集量与数据采集范围进行动态调整，最后形成与审计相关的数据分析报告。
3 大数据在企业内部审计工作中应用的优化措施
3.1 以积极应对的态度进行企业内部审计技术变革
如果企业内部审计过程不考虑大数据技术，那么非结构化数据的绝对核心地位将不被纳入内部审计人员的视野之中，而这些数据往往存在丰富待挖掘的审计证据。
因此，内部审计人员需要实时通过联网审计来适应新的大数据审计环境。使用大数据和云计算创建企业的云审计平台，并将审计信息数字化。采用分布式账本技术，引入独立的区块链审计。改变审计方式和方法，采取主动、积极的经营态度，创新审计思维和模式，进行企业内部审计技术的变革。
3.2 建设专业的数字与信息化内部审计团队
企业要把内部审计提高到组织战略的高度，审计人员特别是部门负责人必须自觉探索新观念、新知识、新审计信息方法，引导和促进新思维。企业加大审计信息化建设力度和审计信息人才培养的投入。
首先，要引进信息技术与审计相结合的复合型人才;其次，要提高后续培训水平，加强现有审计人员大数据审计的知识和技能培训;最后，除了审计人员的团队建设，公司还需要购买供应商的服务，大数据审计需要技术人员的专业支持，两方面的人才互帮互助，才能努力打造一支数字时代与信息化建设相适应的内部审计团队。
3.3 打造企业内部审计智慧生态体系
企业内部审计智慧生态体系是由众多智慧审计模型构成的大数据综合分析生态体系。这一生态体系的构建必须以现有的审计制度以及相关法律法规为基础，基于企业所在的行业、开展的业务以及采取的经营模式，借助精确的财务数据和审计程序，最终加强多层次的审计团队建设，企业内部审计部门内外共同构建这一智慧生态体系，这凝聚了内审人员的智慧，充分运用了大数据审计的优势。
【参考文献】
【1】邬贺铨.大数据时代的机遇与挑战[J].求是，2013（04）：47-49.
【2】高利芳，李艺玮.职务舞弊的内部审计困境与准则完善[J].财经问题研究，2019（08）：104-112.
【3】郑蕊平.企业内部审计信息化建设[J].山西财经大学学报，2019（S2）：67-68.
【4】袁野.推进新时代大数据审计工作的思考[J].审计研究，2020（01）：3-6.
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