行政事业单位编制部门决算常见问题及建议

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　　摘 要：行政事业单位编制部门决算是对单位预算执行情况及单位全年经济活动进行的综合性总结。在编制过程中存在行政事业单位对部门决算编制工作不够重视，部门决算编制人员专业化基础较薄弱，部门决算编制数据质量有待提高和部门决算编制程序非系统化等问题。针对这些问题，本文提出的对策建议是：提高认识，加强部门决算管理;加强学习，增强编制人员综合素质;夯实基础，提升会计核算质量;建立科学系统、功能健全的综合办公系统。
　　关键词：行政事业单位;部门决算;问题;建议
　　行政事业单位部门决算是对单位的预算执行情况及单位全年经济活动情况进行的综合性总结。部门决算即是总结，又是下一年度预算编制的参考和依据，对部门决算在单位履行单位职能、科学有效开展工作等方面的总结、分析有着非常重要作用。
　　一、行政事業单位编制部门决算的意义
　　1.编制部门决算有助于资金管理及决策信息分析
　　行政事业单位编制部门决算是根据国家相关法律规章、制度等要求，结合单位年初部门预算和本年预算执行情况，以单位日常会计核算为基础编制的年终总结性的一套报表。部门决算报表是由12个主表和5个附表组成的一套报表，综合归纳、总结基础信息，真实、全面地反映行政事业单位财务状况和预算执行结果，满足财政财务会计监管、各项资金管理以及宏观经济决策等信息的需要。
　　2.编制部门决算有助于及时发现预算编制及预算执行中存在的问题
　　各行政事业单位作为预算执行的主体，每年年初要编制本单位部门预算，也要在每年年末编制本单位部门决算，将符合规定的各项资金纳入本单位部门决算的编制范围。
　　部门预算作为本单位的年度收支计划，部门决算则是部门预算执行结果的真实反馈。部门决算是对本单位当年年度收支的真实反映，通过对部门决算的数据调研分析，能够及时地发现预算编制和预算执行中存在的问题，对建立健全预算与决算相互促进和相互反映有的重要作用，能够提示会计核算与财务管理中的问题，规范单位会计核算与财务管理。
　　二、行政事业单位编制部门决算时存在的问题
　　行政事业单位部门决算年度编制工作一般要经过编制和审核、批复、公开几个步骤。财政部门负责下达编制部门决算的通知并组织召开年度决算会议，对单位报送的部门决算数据进行相关审核。行政事业单位依据决算编制要求，编制本单位年度决算报表，报送财政部门，待经过财政部门审核和批复后，对外进行信息公开 。在行政事业单位部门决算编制过程中存在着一些问题，主要有：
　　1.行政事业单位对部门决算编制工作不够重视
　　部门决算编制应当按照“科学、规范、统一、高效”的原则，由各行政事业单位组织实施，单位负责人对本单位的决算数据的真实性、完整性负责。但是，在实际工作中，往往有的单位负责人认为，决算编制工作只是财务人员的一项工作，只是按照财政部门要求填报的一套报表，认为和单位职能工作没有多少关系，无论是决算数据的收集、汇总、分析等等，都由财务人员自行办理就可以了。部门决算编制人员认为，只要填好数据，表间平衡审核能通过，及时上报就万事大吉，不用去考虑其他事情。
　　2.部门决算编制人员专业化基础较薄弱
　　在部门决算编制工作中，编制人员一般由财务人员担任。但是，有的单位没有专业的财务人员，或从事财务工作的人员对财务知识相对运用能力比较低，对决算的编制重要性、编制决算时数据收集、决算报表表内、表间钩稽关系等理解不足。往往出现，为了填表而填表，为了平衡而平衡的现象。
　　3.部门决算编制数据质量有待提高
　　（1）记账错误造成会计信息不够准确。有的单位由于财务业务不过硬或是其他一些原因，单位账务处理不符合相关规定，形成记账错误，造成会计信息不准确。或者，有的单位经济业务信息传递不及时，不能及时进行会计处理，进而年终会计信息不能完整反映单位全年经济业务情况。
　　（2）会计制度变更产生的影响。2019年，《政府会计制度》开始全面实行，实行财务会计和预算会计同步记账的方式，这对于以前采取的《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》等制度行政单位的财务人员是一个记账方式的转变，也是一个理念的转变过程，在这一过程中，容易产生一些传统观念与新生理念之间的差异，造成一些会计处理的一些误差，对会计信息质量造成影响。
　　（3）年末资产没有经过必要的核实。部门决算编制的数据要求真实、准确、可考，要求账账相符、账表相符、账实相符。但是，在部门决算实际编制过程中，往往更重视账表相符，就是只要填报的数据来源于账面所示数据就可以了，对于可能存在的固定资产账面与固定资产实物不符，往来款项可能出现的坏账等都不在考虑范围之内，对于可能存在的账实不符年末没有经过必要的核实，对可能形成的错误账务信息进行忽略处理。
　　4.部门决算编制程序非系统化
　　电子信息化是现代化办公的必然趋势。目前，部门决算编制也有自己的决算软件，但是，现有的软件是一个独立的，只用于编制决算的软件，软件在应用时，对于数据提取只有提取上年数据这一功能，对于审核功能只有表内审核和套表审核的功能。对于需要填报的本年数据都需要填报人员分别填写，对于电脑知识薄弱的人员容易填写错误，造成一定的困难。由于表内本年数据需要自行填写，数据填写随意性增加，对于填写数据的真实性审核就会成为报表审核时的重要内容，造成决算审核工作量增加。部门决算编制审核时需要与年初预算数据、单位报表、单位固定资产管理系统填报数据、人事系统填报数据等相关信息进行审核。而审核方法通常采用人工审核，工作量非常庞杂。
　　三、完善行政事业单位部门决算编制的几点建议
　　1.提高认识，加强部门决算管理
　　部门决算是一项非常重要的工作，是对单位当年经济活动的总结，也是对当年预算执行情况的总结，是需要对外披露的单位年度报表，填报单位要对本单位填报的数据真实性、完整性负责。单位负责作应加大对部门决算编制工作的重视程度，充分认识部门决算编制工作的重要性，对部门决算编制工作提供有力保障。部门决算编制人员应在理念上对决算工作提高重视，本着严谨、求实的工作态度，认真求证、科学合理、真实有效地完成部门决算编制工作。使部门决算能够充分发挥年度总结和提供参考的重要作用。 　　2.加强学习，增强编制人员综合素质
　　部门决算编制中的“编”不是杜撰，不是为了完成编制任务而随意的填写。不能为了“编”而“编”，为了“平衡”而去“平衡”，随意更改财务数据及其他相关数据。部门决算编制人员要充分理解部门决算的编制意义，掌握部门决算的编制方法与要求，依据单位实际情况，编制出科学合理、真实有效的部门决算。
　　3.夯实基础，提升会计核算质量
　　会计信息质量是编制出高质量的部门决算的重要基础。会计信息质量的高低与会计核算质量息息相关。会计核算质量提升途径主要包括提高财务人员会计核算能力;新旧会计制度有效对接和会计信息力求账实相符三个方面。
　　（1）提高财务人员会计核算能力。财务人员应当提高财务专业知识及自身综合素质，要对本单位的职能工作和经济活动有全盘了解，能够及时取得经济活动有效凭据，并进行正确的账务处理，有效反映单位经济活动整体情况。
　　（2）新旧会计制度有效对接。认真学习掌握《政府会计制度》，对与旧会计制度对接工作及时完成。根据实行新制度之前年度报表及原科目余额表等，按照新制度设立新账，按照新制度记录财务会计与预算会计核算。依据《政府会计准则》相关规定，及时调整和更新相关管理制度，如固定资产类别划分、固定资产折旧计提方法等。
　　（3）会计信息力求账实相符。单位在日常活动中，应加强对经济活动有效管理。无论是资产的增加、减少等变动信息还是收入与支出的发生与记录，都應及时取得相关凭据，准确进行账务处理，做到账账相符、账证相符、账表相符、账实相符。
　　4.建立科学系统、功能健全的综合办公系统
　　建立科学系统、功能健全的综合办公系统。行政事业单位部门决算编制应当注重数据准确，便捷高效，数据全面等方面的要求，充分结合办公自动化和网络信息化优势，建立集日常业务处理功能、基础信息采集功能、信息传递功能、国有资产管理功能、预算功能、账务处理功能、决算功能、绩效评价功能等于一体的综合型办公系统。在年末决算时，各项数据填报直接通过相关程序直接采集，对预算执行情况等需要分析数据直接进行分析，减少人工填写内容，减少决算编制随意性，高效、准确、真实的反映单位财务信息。
　　综上所述，部门决算是一项非常重要的工作，是需要对外披露的单位年度报表。按照《部门决算管理制度》要求，行政事业单位应加强观念认识，加大管理力度，对决算工作提高重视，本着严谨、求实的工作态度，认真求证、科学合理、真实有效地完成部门决算编制工作。使部门决算能够充分发挥年度总结和提供参考的重要作用。
　　参考文献
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　　2.陈杰君.行政事业单位部门决算管理探究.行政事业单位资产与财务，2018（13）.
　　3.李惠.行政事业单位部门决算管理信息化建设探讨.中国总会计师，2019（01）.
　　（责任编辑：王文龙）
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