中小企业应收账款管理现状及改善对策
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摘 要：社会经济的发展推动市场经济体制的不断深入，企业之间的竞争愈发激烈，企业营销策略对于维持企业健康持续发展起到重要作用，而赊销作为企业的营销策略之一，应收账款的数额不断扩大，这给企业带来了沉重的资金压力，尤其是当企业无法及时收回应收账款时，甚至会导致企业出现财务危机，实力薄弱的中小企业更是如此。在本文中，将针对中小企业，对其应收账款管理中存在的问题进行总结，并且提出改善对策，为提高中小企业应收账款管理能力起到积极作用。
关键词：中小企业;应收账款;改善对策
一、应收账款的概述
应收账款是指企业在销售产品、服务时需要向购买方收取的款项，包括商品及服务本身价格及赊账单位所应该承担的税金及代购方所垫付的运杂费等相关费用。应收账款是伴随着企业的销售行为而出现的债权，也是企业的经济收入之一，因此应收账款的管理与企业的经济效益有着直接关系。一般在确认企业收入时，需要明确应收账款，为此需要对接进行购贷或者接受劳务服务的单位进行明细账户的核算。应收账款也可以认为是企业销售过程中被购买方所占用的资金。企业要及时整理与收回应收账款，用于弥补企业运营中的各项经费需求，维持企业的健康稳定发展。对于拖欠已久的应收账款应该采取措施催收，若是长时间无法收回的账款则被认定为坏账，并且按照相关规定程序报批，做坏账弥补损失。
二、中小企业应收账款管理现状
1.缺少对客户的信用评估
企业对交易客户的信用评估是避免呆账坏账的基础，对企业之前的征信记录进行查询与认证，避免遇到恶意拖欠贷款的信用不良用户。中小企业对于交易客户的信用评估可以从以下几个渠道开展：①通过多种可靠渠道获取交易企业的相关信息;②收集与整理获取到的客户信息，对客户信用情况进行评估。通过这两个步骤，能够有效筛选出符合要求的、信用良好的客户，避免拖欠账款问题出现。
2.应收账款在企业流动资产中的占比控制不严格
应收账款直接关系到企业的经济利润及资金流动状况，对于企业的平稳健康发展起到了决定性作用。随着市场竞争的不断加剧，企业为了增加销售额，提高企业在市场中的占有率，将提高销售量作为经营的唯一追求，为此也考虑交易企业是否通过赊账的方式购买产品，导致应收账款在流动资金中的占比过高，增加企业的经营风险。
3.忽视应收账款管理
对于大多数中小企业而言，应收账款在其流动资金中的占比都是相当高的，为了获得更多的经营资金，企业就需要加强对应收账款的管理。但一般企业在销售完货物之后就处于交易双方的弱势地位，主动权集中于赊款方。销售人员在销售过程中仅重视销售发票的开具，而忽视应收账款的回收工作，一般企业没有专门的催收账款工作人员，导致企业应收账款管理水平有限，提高了坏账率。
4.账龄老化性严重
我国大多数中小企业的规模非常小，员工综合实力也较低，一般账款管理工作是由财务人员兼任，为此就容易出现员工收账能力弱，客户恶意拖欠账款，企业管理者私自占用应收账款等问题，为了加大了应收账款管理难度，应收账款表现出老化严重的问题，尤其是中小企业，为了增加营业额，而没有选择性，容易出现顾客恶意不付款的问题，各种原因导致企业应收账款的数额越来越大，对企业的健康发展起到消极作用。
三、加强中小企业应收账款管理的对策
1.完善应收账款管理制度
应收账款管理制度的完善能够为企业应收账款的管理提供指导作用，为了避免后期账款管理的管理麻烦，企业就必须要完善应收账款管理制度。可谓没有规矩不成方圆，一个企业的运行状态深受制度的影响。企业针对应收账款管理，要制定相应的管理对策，包括交易企业的信用标准、信用条件以及收账政策三个方面，常用的管理规范如下：1/10，2/30，N/60。解释为：在销售行为发生后的10天内付款，就可以享受1%的优惠;在交易行为发生后的20-30天内付款，就可以享受2%的优惠;但是在30-60天内付款的就没有任何优惠，交易企业必须要在60天内结清账款。通过设置现金折扣就可以激发交易企业偿还账款的积极性，避免企业遭受更多经济损失。
2.加强企业信用评估
对交易企业信用信息的了解程度决定了赊账坏账的比例，充分了解交易企业的信用情况可以从三个方面入手：第一，评估企业的品德，也就是评估交易客户在赊账之后是否有偿还账款的意愿，對客户主动还款的意愿了解是评估交易企业信用状况的首要内容;第二，评估企业的还款能力，对交易企业的经营及财务状况进行调查分析，保证其有充足的资金用于偿还账款;第三，评估企业抵押能力，若是中小企业赊账金额较大时就需要评估交易企业是否有相同价值的物品用来抵押资金用于偿还账款，在赊销时可以要求交易客户抵押贷款。
3.建立应收账款的责任制度
在企业销售业务中，应收账款的管理与企业销售人员有着直接关系，若是销售人员一味追求绩效达标而增加赊账数量，就会增加账款管理难度。为此要对销售人员进行岗前培训，要求销售人员在关注销售业绩的同时也要加强对赊账回收的管理，若是赊账变为坏账，就需要相应的销售人员承担部分责任。在计算销售人员绩效与工资时，财务人员不能仅仅以销售发票上的金额计算工资，而是应该根据实际收回金额作为工资核算标准。中小企业可以将销售人员的奖金分为两个部分，一个以账面应收账款金额核算奖金，一个以实际收回的资金为依据计算奖金。在该奖金计算制度下，销售人员为了提高奖金数额，就不能简单靠增加销售额来实现，同时还需要加强客户应收账款的回收管理。
4.健全应收账款核销制度
对于应收账款的管理，企业应该委派专业人员进行专门管理，根据赊账业务的实际发生时间与金额数目进行排列，对于金额巨大的账款进行特殊标注，加强核销管理。通过这样的管理对策，可以有序管理应收账款，并且准确掌握应收账款的账龄，避免时间久远的赊账被遗忘。对于产品已经销售但是由于质量问题而导致客户退款，或者由于合同纠纷而导致应收账款出现时，中小企业就可以该类型的应收账款进行单独列项。另外还需要及时计提坏账，精准核销，维持企业财务工作的健康。加强应收账款的管理，提高财务管理水平，对于维持企业的健康稳定发展非常有利，在日常工作中进行准确或者及时的辅助核算，以此提高应收账款管理，推动企业的进一步发展。 5.控制应收账款数量
大多数中小企业为了提高自身的经济效益，会选择增加销售量的方式提高销售额，但是同时就会面临著接受大量的赊账行为，威胁企业的长远发展。大多数企业就会在增加销售额与长远发展的矛盾中处于两难，若是严格控制赊账行为，就会导致企业销售规模受到严重影响。为此，中小企业需要严格控制应收账款的数量，维持应收账款在流动资金中的健康比例。想要确定最佳赊账金额，就需要放宽信用条件，比较应收账款所带来的经济效益与相应风险，并且充分做好呆账、坏账的思想准备与成本准备。通过衡量应收账款所带来的风险与成本，中小企业管理者权衡二者之间的利弊，最终明确应收账款的数量，在经营矛盾中做出正确选择。
6.确定合理的追款方法
在市场竞争不断加剧的情况下，几乎所有中小企业都面临着应收账款，为此企业需要对已经发生的应收账款制定相应的催收制度。中小企业经营者要结合自身经营规模与现状，制定合理的收账制度，最大限度地降低坏账。对于不同金额数量及账龄的应收账款要采取不同的收款方式，一般遵循在前期采取积极措施催款，而后期对于恶意拖欠账款的企业就要采取上门追款的方式催款，或者通过法律途径解决账款问题。
结束语
本文对应收账款管理现状进行分析，总结应收账款管理中存在的问题，包括应收账款占比达、缺乏对客户的信用评价、忽视应收账款管理及账龄老化的问题。并且相应提出改进对策，例如加强客户信用评估、完善应收账款管理制度、健全账款核销制度、控制应收账款数量等对策，为提高中小企业应收账款管理效果起到积极作用。另外中小企业还需要认识到应收账款不是增加销售额的唯一方式，加强应收账款的管理效果，以此推动中小企业的健康发展。作为国民经济的支柱，中小企业提高自身竞争力对于维持社会经济的稳定发展都是非常有意义的。
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作者简介：
张熔瑄（2000.5- ），女，甘肃省白银市，本科，研究方向：会计学。
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