企业应收账款管理探析

作者:未知

  摘要:应收账款是企业向其他企业或单位应该收取的具体款项,这些款项是企业销售商品、提供服务等具体业务所发生的交易款项,也是企业最基本的经济收益来源。加强对应收账款的管理是提升企业发展潜力,获取更多经济效益的重要举措,对企业的长远发展具有重要意义。企业的应收账款管理会随着企业的业务发展变化而变化,当前,很多企业的应收账款管理存在职责划分不明确、风险意识淡薄、信用管理偏差、绩效考核不健全等问题,如果任由这些问题存在,将会对企业的整体利益造成严重损害。
  关键词:企业;应收账款;管理;风险意识
  中图分类号:F275 文献标识码:A
  应收账款管理是企业会计中的重要内容,也是企业发展与管理的重要部分,它对企业经济效益的提升具有重要影响与促进作用。在企业应收账款管理中,工作人员需要根据企业情况与具体问题进行全面分析,并借鉴先进管理理念与方式提高企业的应收账款管理质量。其中,管理体系、管理方法、管理人员的素质等都会对企业应收账款管理质量产生重要影响。
  1应收账款对企业的重要性
  1.1有助于增强企业的产品销售
  经济全球化进程不断加快,市场竞争更加激烈,很多企业为了获得更多的销售额采用赊销的方式。这种方式确实可以为企业吸引更多客户,增强产品的销售额,对企业开拓市场具有重要作用。
  1.2有助于减少库存,降低风险
  随着技术的不断进步,制造业获得了快速发展,当前市场上很多产品都是供大于求的,这就导致企业积压了很多产品,严重增加了企业的成本,这些成本包括保险费、仓储费、管理费等各种费用Ⅲ。企业采用赊销的方式,可以吸引更多客户,减少产品的库存积压,对减少企业的支出具有重要意义。
  1.3有助于进行资金周转
  企业库存减少后,可以通过应收账款的实时监控方式及时向赊销产品的企业或单位发出汇票,督促对方及时付款,企业的资金流转效率就会得到有效提升。
  2应收账款出现原因分析
  2.1市场竞争过于激烈
  市场竞争激烈是当前很多企业面对的严峻问题,在这种情况下,很多企业需要通过各种手段与措施扩大销售,获得更多市场份额。建立有效的信用政策是很多企业采取的有效方式,应收账款管理就是企业在实施具体的信用政策过程中产生的。应收账款是卖方企业对买方企业的一种便利政策,它允许买方企业在收到货后的一段时间内支付货款,而不是传统的钱货两清的方式。这对买方企业来说具有很多便利,买方企业可以有充足的时间检查货物质量,准备资金等。而卖方企业也可以减少库存,扩大销售额。从近年来的统计数据看,近五年我国企业的整体应收账款增加了50%以上,这对我国市场经济环境的整体运行非常不利。
  2.2采购和销售确认时间不同
  客户在采购商品后,还需要等待货物发出与运输,这些环节所需要的时间不确定,客户收到商品的时间也就不确定,导致采购与销售确认的时间出现差异,从而导致货款的支付时间出现延迟。这种情况也是应收账款出现的主要原因。
  3应收账款管理的必要性
  3.1规范程序欠缺
  很多企业在发展过程中不能及时根据市场环境变化完善企业的管理规范与流程,导致企业的管理出现问题。在当前的企业应收账款管理中,坏账、呆账问题非常常见,而企业却没有相应的管理规范与管理流程,对企业的经济利益造成了严重的不利影响。为了改善这种情况,企业需要建立完善的管理规范,加强企业应收账款管理。
  3.2企业自身问题
  当前很多企业采用赊销方式扩大产品销售额,导致企业之间互相拖欠货款的现象比较严重,企业为了自身发展,必须加强应收账款的管理,否则,企业经济利益会受到严重损害。同时,企业的管理体系、工作人员素质等内部问题都会对应收账款管理产生重要影响。某公司经营的产品比较多,应收账款在资产总额中所占的比例已经超过了30%,这对企业资金的流转与风险的防范造成了非常不利的影响。如果企业不能制定合理的制度对应收账款加强管理,将会对企业的长远发展造成非常不利的影响。
  4企业应收账款管理中的问题
  4.1对赊销认知不到位
  赊销不单单对于买方有利,虽然卖方一手交钱一手交货的方式没有风险而且资金也能迅速回籠,但是随着市场竞争越发激烈,赊销对于卖方也带来了不可忽视的好处,卖方可以通过赊销刺激买方的购买力,也能提高自身的竞争力、稳定客户等。然而一些企业在运用赊销方法过程中对赊销的认知产生了偏差,一味的追求销售,对于合作的买方是否征信良好缺乏合理的评估,对于市场上本企业产品的销售行情掌握不清,导致买方经营不善或者市场不景气使得应收账款难以及时追回。根据专业人士分析得知,企业的逾期应收账款不能超过10%,但是,当前很多企业为了提高销售额,不断增加赊销的数量,导致企业的逾期应收账款超过了50%,如果这一现象不能得到有效控制,很可能引发企业资金链断裂等严重问题。
  4.2风险管理制度不健全
  目前大部分企业针对买方建立的风险管理制度并不全面,多重视事后的应收账款追回,忽视了事前、事中的管控,导致销售过程中应收账款中呆账、坏账的增加。比如一些企业在销售过程中,对于合作过的企业过于信任原始数据,没有结合买方企业当前的经营等进行新的评估,从而增加了应收账款回收的不确定性。而且企业在经营中受到市场环境等外部影响较大,销售不是一蹴而就的事,可能买方企业在申请赊销时卖方企业对其的考量满足风险评估标准,但是买方在经营中的不善也会导致应收账款难以收回的问题。对其事前、事中的风险管理不足,加重了企业在事后的应收账款回收难度,也增加了坏账的概率。
  4.3各部门权责不明确
  应收账款在企业管理中涉及到多个部门,但是各个部门之间职责划分不明确,比如一些企业的销售部门直接担负着销售、审信等工作,销售部门为了提高产品的销售额,对客户的审信过于宽松,不断增加赊销的比例,导致企业的应收账款远远超出正常水平,给后期的账款催收造成很大问题。企业的多个部门之间协同工作,其职责互有交叉,如果不能明确各部门以及部门内每一个工作人员的职责,将会导致部门之间、工作人员之间互相推卸责任,严重影响应收账款管理工作的效率与水平。   4.4内控较弱,风险意识不强
  市场经济环境中企业发展的自我空间较大,同时,企业也需要自己承担风险、自负盈亏。在这种环境中企业的发展需要依靠内部制度的约束与工作人员综合能力的提高来完成。但是,在当前的应收账款管理中,由于没有建立完善的内控制度,管理人员滥用职权的现象时有发生。有些管理人员利用职权编造虚假利润,这严重违背了会计的科学性与真实性原则,导致企业的应收账款信息缺乏科学性,增加了企业经营发展中的风险。而且大部分企业在应收账款管理上独立成体,没有和企业的内部控制等机制协同进行,使得应收账款管理人员执行力不足,同时由于应收账款管理意识淡薄,很容易出现员工懈怠的现象,导致企业应收账款中存在的问题越来越多。
  4.5管理人员能力水平不足
  目前的市场经济形势更加严峻,对于企业的考验也越加严格,企业的资金周转面临的风险更多,尤其是来自应收账款的威胁,这也对管理人员的能力水平提出了更高地要求,但是大部分企业对于应收账款理念认知不足,导致对于管理人员的技能水平要求较低,员工的认知薄弱也使得其能力提升缓慢,无法支持应收账款管理工作更好地开展。
  5企业应收账款管理问题的解决措施
  5.1加强对于赊销的认知
  虽然赊销对于卖方企业带来了生机,但是企业要加强对于赊销的认知,企业的目的不是将自己的库存都清理,而是通过生产经营来获得利润,赊销只是为了更好获得利润的一个手段,当它不能带来利润时,便要舍弃。比如在卖方企业对于买方企业评估不达标时,便要停止向其赊销的行为,可以采用一手交钱一手交货的方式来保证利润不流失。
  5.2完善风险管理制度
  企业要建立从事前到事后整个流程的风险管理制度。事前阶段建立客户信用管理机制,包含授信标准、授信级别、授信额度、责任人等,可以借助银行等机构对于买方企业的征信进行合理的审查,确定其信用,从而决定对其进行赊销的可能性和额度等,并明确本企业负责人。在事中阶段主要涉及市场再评估、企业再评估,由之前确定的负责人对于买方企业进行追踪,实现客户动态信息的获知,对于可能出现资金周转不善的企业进行风险预警,采取相应的措施。在事后阶段,由负责人根据设定的控制措施来进行逾期应收账款的催收。某公司的逾期应收账款催收程序分为十个步骤,针对不同步骤制定了基本的催收方式。如表1所示。
  5.3做好信用管理,建立评估体系
  當前很多企业都存在信用问题,市场经济的发展导致市场管理的难度不断加大,处于其中的各类企业都避免不了被欺诈的问题。为了确保企业能够及时收回应收账款,需要利用各种现代科技手段,跟踪搜集更多客户信息,建立完善的信用评估体系,加强企业的信用管理工作。在与买方企业进行交易前,可以通过各种渠道尽可能多的搜集了解买方企业的信息,对该企业的经营状况、资信情况进行详细的分析与评估,确定该企业的信用等级。在这个过程中,企业可以充分利用信息技术、大数据技术等手段,建立符合企业要求的信用信息库,并不断更新信息数据,方便企业在交易时及时确认买方企业的信用情况。某公司的信用评估机制由销售人员首先收集客户信息,并转交财务部,然后财务部利用银行的信用评估系统进一步调查客户信用情况,在综合分析所有信息之后,把客户的信用情况分为A、B、c、D四个等级,对信用等级较低的企业在交易中应该更加慎重。
  5.4完善应收账款管理机制
  5.4.1健全清收责任制,建立清欠激励办法
  要想健全清收责任制度,需要财务部门根据企业的应收账款实际变化情况建立应收账款清单。该清单是在动态分析企业应收账款的基础上进行的,一般按月编制详细的明细表,并把该清单提供给销售部门,让他们按照清单完成清收任务。这种方式可以明确清收任务,节省清收时间。销售部门在完成清收任务前,要把清收任务分配给每一个工作人员,并给他们规定时间,给予按时完成任务的工作人员奖励。对那些在期限内没有付清货款的企业,要加强联系,积极和这些企业进行沟通,并随时关注这些企业的经营发展情况,一旦发现该企业有其他业务收入,就应该督促该企业付清货款。还要区别对待新老客户,在关注客户发展状况的同时,对老客户可以在企业允许的范围内放宽还款时间,对新客户要详细了解其经营状况,并和新客户沟通,了解其具体困难,共同协商解决。
  5.4.2建立赊账档案,明确货款催收负责人
  建立赊销档案,明确谁赊销,谁收款的方式,也是加强应收账款管理的重要方式。赊销档案既可以按照客户类型建立,也可以按照赊销金额建立,还可以按照具体的负责人建立,这些不同的方式具有不同的目的,都是应收账款管理的重要手段。如果企业的条件允许,可以按照多种方式建立不同类型的赊销档案,并按照实际情况的发展不断修正。销售人员既是赊销的主要负责人,也是应收账款催收的主要负责人,因此,销售人员要严密跟踪自己赊销的账款,定期向主要负责领导汇报账款的回收情况。
  5.4.3完善对账制度,收入与应收良性发展
  赊销是企业扩大销售收入,拓展市场份额的主要手段,但是,企业的应收账款一般不能超过企业的营业收入,如果应收账款金额较大,将会对企业的良性发展产生不利影响。企业的应收账款不断增加,超过一定的限额,将会影响企业资金的流转,增加企业的坏账风险。以某公司为例,作为制造企业,主要产品技术含量较低,要想获得较大的经济效益,需要通过赊销手段增加产品销售额,占领市场份额。但是,这对企业的长远发展不利,企业应该逐步转变发展模式,建立良性健康的发展模式。
  5.5完善企业内部控制制度
  企业在应收账款管理中,除了对其管理制度的完善之外,还要加强其人员对制度运行的支持力,而这就需要企业建立完善的内部控制制度,对于人员从制度上进行规范和约束,进一步明确应收账款管理人员的职责,确保应收账款管理工作顺利开展。故而企业需要加强应收账款管理和其他制度之间的协同,增加工作效率,更好地推动企业的稳健发展。
  5.6明确各部门职责
  企业在进行应收账款管理中,要对涉及的各个部门进行详细的职责划分,同时针对企业的需求,增减部门。以制造企业为例,需要有授信部、内审部、销售部以及财务部,对于各部门所担负的职责进行详细的划分,通过职责划分,增加事前的风险管理,比如销售部的职能不能涉及到客户征信评估,以免出现销售部为了业绩而故意放宽评估标准。同时对于各部门之间的职责分割,对项目活动中出现的问题可以及时找到负责人,节约解决问题的时间,提高效率。
  5.7提升管理人员的能力水平
  在应收账款管理过程中,工作人员的综合素质是影响管理水平的重要因素。为了提高应收账款管理水平,企业需要加强对管理人员的培训,尤其是对会计核算工作人员的培训。培训内容包括财务会计知识、信息收集能力、相关法律法规知识、沟通交流技巧等。只有工作人员素质不断提升,风险防范意识不断加强,工作人员才能更加重视应收账款的管理,并在实际工作中提高管理效率,从而提高企业的资金周转与利用效率,为企业增加经济收益,促进企业长远发展。
  6结束语
  加强企业的应收账款管理可以有效提升企业的销售额,为企业增加利润,也可以减少库存成本,提高企业资金的利用效率。但是,当前很多企业在应收账款管理方面存在风险意识淡薄、管理制度与机制不完善等问题,为了提高应收账款的管理水平,企业应该分析这些问题背后的深层次原因,从制度建设与措施完善入手,提高应收账款管理水平。
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