中小企业财务管理存在的问题与对策
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摘要：2019年4月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于促进中小企业健康发展的指导意见》，从该指导意见中我们可以看出，党中央、国务院高度重视中小企业发展，为促进中小企业健康发展，已在财税金融、营商环境等方面出台一系列政策措施。在这样的经济政策背景下，中小企业必须抓住机遇，稳中求胜，而致胜的关键就是提升企业的财务管理水平。目前，我国中小企业由于自身对财务管理认识不足、人员素质低，内控薄弱，资金有限等因素，在财务管理过程中出现了严重问题。文章针对中小企业的财务管理中出现的问题，提出一系列的解决方案，希望能对中小企业的发展有所帮助。
关键词：中小企业;财务管理;问题与对策
一、中小企业财务管理的作用
相对于大型企业来说，中小企业在资金、人员和管理水平等方面均处于弱势，加强企业财务管理可以最大限度的调动有限的资源，推动企业发展。首先，财务管理的核心是资金管理，有效的财务管理可以在企业生产经营各个环节对资金进行合理的分配，使资金在良性循环的条件下达到增值效果;其次，财务管理可以将企业的员工紧密配合起来。企业通过执行财务预算制度，可以使各岗位工作人员在量化指标下保持平稳有序的工作状态，通过执行内控制度，可以使各岗位工作人员承担起控制企业资源的职责;最后，财务管理是以价值形式进行的企业管理，是通过对生产经营过程中的反馈数据进行比对分析，来监督和规划企业的生产经营活动，从而提升企业的管理水平。此外，加强企业财务管理还可以有效防范财务风险，提高企业会计信息质量，从而引导企业做出更优的经济决策。
二、我国中小企业财务管理存在的问题
（一）企业管理者对财务管理缺乏重视
企业管理者对财务管理的足够重视是建立企业财务管理体系的前提条件。目前，中小企业的投资者往往就是经营者，企业管理的重要职务均由投资者本人或者其亲属担任，这种类型的管理者往往没有系统的学习过财务知识，对企业财务管理缺乏重视，风险意识淡薄。大部分中小企业管理者将财务工作简单定义为记账和算账，认为财务管理和企业管理是相分离的，导致财务部门与企业管理脱节，财务核算滞后，财务信息不能为企业发展起到指导作用。
（二）财务管理人员素质低下
人才是企业发展的关键，企业需要高素质的财务人员建立适合企业的财务管理制度并监督财务管理制度的有效运行。很多中小企业为了节约人力资源成本，所聘用的财务人员素质不高。财务人员素质包括两个方面，一个是专业水平，一个是道德素质。财务人员专业水平有限，将无法为企业提供系统化的财务管理建议，无法制定适合本企业的财务制度，甚至无法将已发生的业务正确的反映在账目上;财务人员道德素质偏低，做账粗心大意，对企业账目混乱视而不见，不愿学习接受新的财务知识。财务人员素质低下导致企业在财务和税收方面都存在巨大风险。
（三）内部控制薄弱
有效的内控，可以加强企业财务管理，合理分权，提高管理层获得会计信息的准确性和完整性。内控贯穿企业生产经营的各个环节，目前中小企业内控主要存在以下两方面问题，第一、岗位设置不合理。企业内控的有效运行需要全面发挥各岗位职能，中小企业人员有限，岗位简单，常常一人身兼数职，起不到岗位之间相互监督的作用，如采购人与验收人是同一人，不能保证所采购存货的质量;再如会计部门没有设置复合岗位，导致会计信息不准确;第二、授权审批制度不完善。目前中小企业授权审批制度常常流于形式，不能起到事前控制作用，或权力过度集中，影响工作效率。
（四）融资困难
较强的融资能力可以让企业从外部获得足够资金来维持其运营和发展。中小企业投资者投入的资金有限，为了获得经营所需资金，需要向金融机构借款。银行等金融机构放贷是为了赚取稳定的利息，所以往往倾向于有偿还能力的优质大企业。中小企业贷款被银行等金融机构拒绝的原因无外乎以下几点：一是抵押物和担保的缺乏。银行除了房产土地等价值稳定的抵押物以外，很少接受其他抵押物;二是信誉低下。个别企业未按规定贷款用途使用资金用于生产，而是将资金抽逃;三是管理不规范致使财务报表不规范，财务信息不透明，甚至有的企业为了借款，向银行提供虚假报表;四是业绩不理想，抗风险能力弱。如果企业因为经营不善而倒闭，会给银行带来很大风险。融资困难导致中小企业维持经营和拓展举步维艰。
（五）营运资金管理能力薄弱
营运资金是企业的血液，企业营运资金管理能力强可以使生产经营顺畅。中小企业营运资金管理能力薄弱体现在三个方面，第一、对现金的管理认识不足，造成企业现金不足或闲置。有的企业手里有很多闲散资金，没有投入到生产经营中发挥效用，创造更多价值;有的企业将有限的资金购置大型资产，影响了生产经营;第二、应收账款周转缓慢。中小企业的经营目标大多是利润最大化，许多企业销售部门为完成销售业绩大量签单，大量赊销，却忽视评价应收账款是否能在短期内收回，致使企业随赊销时间变长，坏账几率增加，没有多余资金用于周转;第三、存货采购无计划。当今市场竞争激烈，变化迅速，存货积压会形成滞销风险，使企业营运资金堵塞，陷入财务危机。
三、我国中小企业财务管理问题的解决对策
（一）企业管理者应该充分重视财务管理
首先，企業管理者应该多学习财务和税法知识，了解国家相关政策，对企业决策，应参考财务部门提供的信息，认真听取财务人员建议。其次，企业的管理者必须时刻遵守财务管理制度，这样才能上行下效，约束其他员工。最后，企业管理者要向企业各部门表示对财务管理的足够重视，要求各管理部门紧密配合财务管理工作，对于财务核算需要的数据和单据，要准确及时的提供，与本部门有关的财务资料妥善保管，本部门涉及到业务如与财务有关，应与财务人员共同探讨，如企业销售部门制定的销售合同，应由财务人员审核并提出修改建议，以使企业管理者防范不良合同条款产生的财务风险及税收风险。 （二）提高财务人员素质
提高财务人员素质，企业应从以下方面把握：首先，企业要聘用有专业技术资格证的财务人员。财务人员持有专业技术资格证书说明已经通过考核，具备了一定的专业知识，有能力为企业服务;其次，企业要为财务人员建立职业发展规划，定期安排继续教育，以使财务人员随时关注财务有关规定和政策的变化，从而调整企业财务战略;最后，企业要加强财务人员的思想和职业道德教育。企业应该在整个公司树立起正确的道德价值观，而不是只限于财务部门，这样才能使各部门之间相互影响，推动企业健康发展;此外，企业还要完善考核系统，激发财务人员的主动性，考核系统不仅要对财务人员日常事务性工作进行评价，还要重点评价财务人员在企业经营管理过程中发现问题和解决问题的能力，真正实现财务部门的监督作用。
（三）加强内部控制
中小企业加强内部控制，重点在以下两点：第一、合理设置岗位，明确划分岗位职责。中小企业由于人数较少，很多岗位需要兼任，但不相容的岗位必须分离，一般来说，要做到：授权与执行职务分离，执行与审核职务分离，执行与记录职务分离，保管与核对职务分离，明细账与总账职务分离，日记账与总账职务分离。优化岗位设置，可以达到内部牵制的目的;第二、完善授权审批制度。企业管理部门应认真研究企业经营活动，找到重点控制范围，根据控制要求制定授权审批程序，并在企业公布，考核执行情况。为了提高工作效率，中小企业管理人员应给予经办人员一定范围内的权限来处理日常事项，如发生特殊事项，超过权限范围，再提交高级别的人员进行特殊授权审批。
（四）提高自身素质
中小企业需要奉行“稳定中求发展”，在自身规模较小、抗风险能力较弱的时候，不建议过度依赖负债的方式发展生产。企业应调整自身资本结构，适度借款，比如根据自身能力，选用短期信用融资，这种类型贷款的不需要抵押和担保，周期短、放款快，只是金额会相对小一些。此外，中小企业在稳定发展过程中，只有不断提高自身财务管理水平和信用，规范财务报表，提升经营业绩，才能逐渐从金融机构获得更多的借款支持。
（五）加强营运资金管理
中小企业需要通过三方面加强营运资金的管理。第一、合理范围内留存现金。通过分析财务报表数据，找到当期适合的现金留存量范围，将多余的资金投入生产经营或适合企业的项目中。要谨慎采购大型资产，采购前应估算大型资产为企业创造的货币时间价值，与采购成本进行比较;第二、建立应收账款信用评估系统，对赊销进行审批，对满足条件的客户，给予在一定额度、一定期限内的赊销。还要根据市场环境制定应收账款信用政策，将产生坏账的风险降至最低，缩短应收账款的周转天数，压缩账龄，以提高企业资金周转率;第三、合理制定存货采购计划，实行“以销定产”的经营策略，对存货进行定期盘点，根据各种类存货盘点结果，适度调整存货采购数量，避免存货占用大量资金，通过调整使存货数量既能适应市场变化，又能均衡生产销售。
财务管理贯穿于企业管理全过程，财务管理水平高低直接影响到企业管理的水平高低，进而影响到企业经济效益的好坏。中小企业应重视财务管理，重点从人员、资金、内控三个方面去加强建设财务管理体系。企业在根据市场变化调整发展战略的同时，也要不断改进和完善财务管理制度，才能持续获得更多的经济效益，在激烈的市场竞争中脱颖而出。
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【作者单位：辽宁阳光税务师事务所（普通合伙）】
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