全面预算管理体系在科研院所的实践应用浅析

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　　摘 要 全面预算管理是现代化企业必不可少的重要管理模式。本文运用全面预算管理理论，对科研院所全面预算管理体系构建的方案进行分析研究，找出成功的经验，分析存在的不足和问题，以期对全面预算管理在科研院所的应用和发展提供借鉴。
　　关键词 全面预算管理 预算编制 预算控制
　　一、全面预算管理理论概述
　　全面预算是在一定时期内对企业的经营成果和财务状况进行全方位的总体预算，是一定时间内企业经济活动的货币表现。加强企业的全面预算管理能够推进内部管理的科学化、规范化，有利于建立完善的公司治理机制，从而为企业的长远发展提供保障。
　　二、科研院所全面预算管理体系应用分析
　　（一）全面预算管理体系构建流程预算的编制流程
　　1.确定预算编制范围。XX科研院所的生产经营业务活动涉及经营预算、资本预算、筹资预算和财务预算。
　　2.确定预算编制的依据。年度综合计划；年度各类专项计划；历史资料；其他相关预测资料。
　　3.构建合理预算目标。科学合理地预算规划目标，是全面预算管理成功的基本点。
　　4.确定预算编制方法。科研院所采用零基预算为主要的预算编制方法。
　　5.确定预算编制模板。采用零基预算法，结合生产业务，编制了一套囊括了包括科研支出、人员支出、固定资产修购支出、管理类支出共四大类的预算编制模板。并将模板下发给二级预算主管部门及三级预算部门，进行初期的预算数据汇总编制。
　　6.按照“上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡”的程序进行编制。预算管理办公室于每年10月份组织召开预算布置会，综合分析预算年度的生产经营环境，提出下一年度预算的编制安排及编制要求，并下达各预算单位。采用“两下两上”的预算讨论编制流程，最后通过审议批准，形成年度预算方案，提交预算管理委员会审议，高层领导决策会议审批。
　　（二）预算的执行过程
　　预算的执行过程采取刚性控制与柔性控制相结合的方式开展预算执行工作。
　　1.刚性控制。凡超过预算指标额度的项目，必须经过重新审查，通过后才可继续执行；已审批预算项目在执行时，也需要经过流程审批方可实施。
　　2.柔性控制。设置预算调整流程，提高预算柔性以有利于业务的执行，这样既能够在一定程度上缓解预算对业务的束缚程度、保证科研任务及生产经营活动的顺利进行，还能保证预算的执行在年初的预算方案内进行。
　　（三）預算的管理监督和考核机制
　　1.预算调整及决策程序。对于需要进行预算调整的业务，各预算责任单位要说明调整的理由、金额以及初步的调整方案。预算管理办公室对申请调整项目进行审查、提出最终的预算调整方案并上报预算管理委员会，预算管理委员会对汇总后的预算调整方案进行分析、平衡、协调后报高层领导决策会议讨论、审议决策。
　　2.建立考核指标体系。按照责、权、利相统一的原则，健全考核体系。对预算的编制、执行及执行结果进行综合考察和审核，并按其优劣给予奖惩。全面预算考核内容主要为预算的编制、执行及预算的执行结果。
　　（四）科研院所实行全面预算管理体系取得的成效
　　通过努力，科研院所预算管理工作经历了从无到有，取得的主要成效如下：
　　1.形成全面预算管理体系，提升了所资源配置和资金管控能力。构建了适合科研院所特点的、基于资源理论的全面预算管理体系。通过全面预算管理系统的实施，有效提高了资源配置能力和资金管控能力，缓解了现金流紧张的局面。
　　2.实现预算管理的标准化与规范化，提升了预算管理效率。通过发布全面预算管理制度和规范性文件，保证了预算管理的规范化和标准化，提高了预算管理效率。
　　3.提高了资源使用效率，促进了科研院所的经营能力提升。应用全面预算管理，有效提高了资源的使用效率，扣除可用资源增长因素，科研院所的生产能力获得大幅提升，经营总量逐年增长。
　　三、科研院所全面预算管理的完善与建议
　　（一）科研院所全面预算管理尚存在的问题
　　从目前的发展情况来看，科研院所全面预算管理体系比较健全，但仍存在一些不足和问题，主要表现在：
　　1.预算管理指标有待进一步优化。存在预算事项与工作计划严重脱钩，预算指标颗粒度不一致等现象。这在一定程度上影响了预算编制的准确性，导致全面预算管理的优势无法全部体现。
　　2.对全面预算管理的科学认识需要进一步深化。部分单位缺乏对全面预算管理的科学认识；需要进一步深提高认识，强化全面预算管理的严肃性和权威性，健全相关激励手段，充分调动员工的积极性、主动性和创造性。
　　3.全面预算执行水平有待进一步提升。因预算管理团队知识和能力欠缺等因素和问题，不同程度有重编制、轻执行的情况，对预算执行力尚未形成有效的约束及激励。
　　（二）对科研院所全面预算管理的建议
　　针对存在的问题，提出以下建议：
　　第一，把全面预算管理作为基础管理工作中的重点内容，并建立相关责任机制，权责明确，增加有关管理人员的责任意识，强化对预算管理部门的人员配备，充分调动全体员工参与管理的积极性和主动性，提高预算管理的执行力，形成全员参与的工作氛围。
　　第二，随着市场经济的逐步健全及形势的变化，科研院所的管理模式悄然在发生变化。在这种趋势下，全面预算管理需紧密地与科研院所的战略相结合，采用预算与计划的表单及条目互相对应的方式，严格按照有计划不一定有预算，但有预算必须有计划的原则，上报并审核预算指标及事项，科学合理地配置各项资源。
　　第三，进一步优化预算指标，增强预算管理的严肃性和权威性，遇到原则性问题，如预算指标与实际情况严重不符合超预算情况的，要进行问责，并追究相关人员责任，同时进行源头追踪，进行及时调整，并制定相应的措施和手段，以防止类似事件的发生。
　　（作者单位为中国航发沈阳发动机研究所）
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