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关于建筑安装企业税务筹划的思考

作者:未知

  摘要:对于建筑安装企业而言,内部控制工作基本上可以视为提升企业经营管理效果与加强内部财务管理水平的基本途径,必须加以严格执行。结合现状来看,介于建筑安装企业涉及到的管理流程较多,在资金周转、流动方面,往往具备较大难度,且获得的利润较低。究其原因,主要是因为建筑安装企业税务筹划工作不到位,导致企业经济压力过大,经济效益难以提高。针对于此,文章主要立足于建筑安装企业税务筹划问题,结合相关内容,提出加强建筑安装企业税务筹划管理的相关建议。
  关键词:建筑安装企业;税务筹划;经济效益;优化对策
  随着“营改增”政策的不断深入,作为改革政策的重要试点,建筑行业积极迎合“营改增”要求,对“营改增”政策进行了全面贯彻与落实。在此过程中,“营改增”政策带来的影响不仅局限于工作模式、工作要求方面,还重点放在了建筑行业税务管理方面。其中,建筑安装企业与一般建筑企业存在一些区别,如建设周期长、资金周转率高、业务形式多样化以及产品唯一性等,导致建筑安装企业的税务筹划工作具备一定难度。结合现状来看,建筑安装企业在业务形式的选择方面,多以总承包、转包、分包等形式为主,不同业务形式涵盖不同纳税义务。需要管理人员做好税务筹划工作,提升企业经济效益。
  一、关于税务筹划问题的相关研究
  (一)基本内容
  所谓的税务筹划工作主要是指在严格遵守国家法律法规的前提下,根据税收法规要求以及国家政策允许范围实施相关筹划工作。一般来说,税务筹划工作无论是在形式上,还是本质上,都必须立足于法律法规要求,针对偷税、漏税以及避税等行为必须予以严厉打击[1]。
  其中,偷税与漏税多指违反法律法规要求,存在逃避税收负担的意图以及具体行为。而避税行为多指在遵守法律法规的基础上,故意钻法律空子,违背立法意图的行为。经过多年的发展与完善,“营改增”针对税务筹划问题进行了进一步加强,如通过不断完善税法内容,力求将各种违反税收法规要求的一切行为消除于萌芽当中。
  (二)主要特点
  一方面,税收筹划工作必须建立在国家法律法规要求,且在法律允许的范围内进行实施的一项工作。可以说,税收筹划工作多具备合法性特点。纳税人需要按照国家税法规定,缴纳自己应缴纳的税款。与此同时,制定的税收筹划方案不得违背国家税收法律要求,以及其它法律法规,否则税收筹划无法得到有效执行[2]。
  另一方面,纳税人需要针对同一经济活动的不同经营方案进行综合分析,目的在于及时明确不同经营方案所需承担的税收任务,并按照国家税法规定,进行规划设计,通过综合比对多种方案,选取最合理的方案,确保纳税人的经济效益。由此可以看出,税收筹划工作还具备筹划性的特点。
  与此同时,对于企业或者个体而言,实行税务筹划的最终目的无非就是实现税后利润最大化。因此,在制定纳税方案的过程中,纳税人往往会在满足税法规定要求的基础上,策划多种纳税方案,选取对自己最有利的纳税方案,可以说,税收筹划工作存在目的性特点[3]。
  二、建筑安装企业税务筹划工作的优化建议
  (一)建筑安装企业实行税务筹划工作的必要性
  长久以来,我国地区与地区之间、行业与行业之间往往多呈现出发展不平衡特点,与此同时,产业结构之间存在的矛盾问题进一步加剧我国经济发展不平衡程度。为确保各区域、行业之间的发展平衡性,在“营改增”政策的推动作用下,制定了一系列税收对策,以期可以调整当前发展不平衡问题。最重要的是,通过实行科学、合理的税务筹划工作,可以进一步促进企业在市场经济中的发展进程。
  其中,建筑安装企业作为建筑行业的重要支柱,通过实行税收筹划工作,不仅有效提升了企业管理效果,同时也有效提升了企业经营效益。针对固定资产进行深化改造,逐步扩大企业经营规模。并在此基础上,通过提升劳动效率,进一步实现企业长足发展目标。足以见得,结合新政策全面实行税收筹划工作,对于建筑安装企业而言,具有多么重要的意义[4]。
  (二)建筑安装企业税务筹划工作要点及优化建议
  1.混合业务税务筹划要点及优化建议
  建筑安装企业涉及到的业务流程众多,往往多以混合性业务形式存在。如需要销售建筑产品、向客户提供安装劳务、实行安装装饰施工等业务工作。介于此,在对混合业务进行税务筹划工作时,相关负责人员可以从建筑、安装、装饰等业务流程入手,与另一方签订安全、合理的合同内容。
  确保销售产品的同时为广大客户提供优质、高效的安装劳务工作。需要注意的是,相关负责人员必须针对安装劳务问题进行充份筹划,必须明确注明安装劳务价格,最好以单独标准制定合同。如销售商品、提供劳务未分开签定合同需按16%缴纳税款;分开签定合同时,销售商品税率为16%,提供劳务的税率则为6%。由此可见,安装企业若想确保利润最大化,就必须重点考虑关于办理相关资质,尽量减少企业自身的纳税成本[5]。
  2.原材料税务筹划要点及优化建议
  根据营业税法可知,纳税人在实行建筑、装饰等施工项目时,无论采取何种手段,工程原材料都需要与其它物资以及动力价款纳入到同一营业额当中。介于工程原材料的采购渠道以及采购价格存在一定差别,企业涉及到的计税依据也会存在较大区别。举例而言,如果建设单位直接从市场上获取原材料资源,那么成本价格往往过高。
  此时施工企业为了严格控制原材料预算开支,需要加强对原材料的管理力度。针对于此,建议建筑安装企业可以与材料供应商之间建立友好合作关系,且确保是长期合作。根据工程材料物资价款情况,采取科学、合理的方式进行降低,减轻企业税收负担以及计税额。
  3.安装工程产值税务筹划要点及优化建议
  企业进行安装工程作业活动时,如果安装工程产值是在安装设备价值的基础上进行衡量以及确定的,那么企业涉及到的营业额往往需要包括设备本身价值。结合这项规定,建筑安装企业在实行安装工程作业时,尽量采取相关手段规避设备价值作為工程产值的问题。建议施工所应用的机械设备最好由建设单位全权负责,建筑安装企业全力做好相关安装工作,所获得的收入单纯以原材料费用、安装费用为主。如此一来,设备价值作为工程产值的问题基本上可以得到有效规避。
  (三)相关注意事项
  近些年来,随着“营改增”政策的全面实施,以建筑安装企业为主的行业代表受到“营改增”政策的相关影响,出现系列变化,主要以税务问题为主。但是需要注意的是,“营改增”带来的不全是正面影响,往往还存在某些弊端问题影响建筑安装企业的发展进程。为尽可能地降低“营改增”政策带来的负面影响,建议建筑安装企业应该立足于当前发展现状,构建科学、合理的内部财务控制体系,确保内部处理环节能够得到本质改变,也就是说尽量从根源处加强企业事务筹划管理力度。介于此,建筑安装企业最好加强内部控制体系的建设力度。通过加强内部控制体系的稳定性,确保税务筹划措施得以有效贯彻与落实,防止偷税、漏税等问题的出现。
  三、结论
  总而言之,实行科学、合理的税务筹划工作是提升建筑安装企业经济效益的基本路径,主要通过提升纳税人的法律意识,使其对各项税务筹划工作进行合理贯彻与落实。一般来说,在实行税务筹划工作时,管理人员需要立足于企业自身发展特点,明确税务筹划工作的基本特征与主要意义。并在此基础上,结合“营改增”要求,在税务法律法规允许的范围内实行相关优化措施,最好从多个层面进行加强,如可以从工程承包方式、安装工程产值等方面进行加强。需要注意的是,税务筹划工作并不是一朝一夕就可以实现全面优化的工作任务,需要管理人员不断进行探索与优化,以期从根本上予以加强。
  参考文献:
  [1]周庆军.关于建筑安装企业税务筹划的思考[J].中国集体经济,2012 (19): 99-100.
  [2]江虹.关于建筑安装企业税务筹划的思考[J].财会通讯,2013 (32): 109-111.
  [3]何天星.建筑施工企业税务风险管理研究[D].西安科技大学,2014.
  [4]黄仕珍.建筑企业“营改增”后的税务筹划研究[D].云南财经大学,2017.
  [5]田敏.浅析施工企业税务筹划[J].现代经济信息,2010 (20): 161.
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