商业银行全面预算管理现状及改进意见

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　　摘要：当前我国的整体经济发展速度放缓，很多新兴经济体快速发展，经济体制改革在不断深化，全球化进程不断加快，面对这些复杂的内外部环境，传统的商业银行业的发展面临着众多挑战，同时，也有着更多发展机遇。为了在市场竞争中立于不败之地，商业银行在转变自身发展理念与发展战略的同时，也要进一步加强内部管理，提高管理水平，获得更大的市场竞争优势。在银行管理中，全面预算管理是重要内容，与银行的主要业务内容紧密相关。当前，商业银行的全面预算管理存在着很多问题，还不能跟上经济形式的快速变化。这些问题不仅有管理理念、管理机制的问题，也有管理方法、监督机制等方面的问题。从整体情况来看，问题涉及方方面面，需要商业银行总行与各分行共同努力，从制度、组织、人才、方法、流程等各方面入手，全面优化管理模式，提高全面预算管理的水平。
　　关键词：商业银行;全面预算管理;现状;改进意见
　　一、商业银行与全面预算管理概述
　　（一）商业银行
　　我国银行种类划分明确，商业银行是其中之一，是以信用中介为目标的金融机构，其职责通过存贷款、储蓄、汇兑等具体业务内容实现。从业务流程来看，商业银行主要是从社会公众处吸收存款，并向社会公众或事业、企业单位发放贷款，进行票据贴现等。随着社会经济的发展，企业向社会发放贷款的业务所占的比重越来越大。需要明确的是，商业银行没有货币发行权。
　　（二）全面预算管理
　　全面预算管理是一种通过预算对企业内各种资源进行整合并发挥其最大资源配置作用的管理方式。管理对象是企业内部各部门的财务与非财务资源，管理的方式是对这些资源进行合理的分配、控制与考核。这样就可以实现对企业生产经营活动的组织、协调，方便企业更加高效的完成企业的既定目标。在全面预算管理中，企业的各个部门、各个业务环节等是管理的对象，企业各种资源的有效利用是管理活动的重要内容。企业通过全面预算管理确保企业整体战略目标的实现，而企业整体战略目标的实现需要企业通过各个不同的发展目标确保[1]。同时，企业全面预算管理需要企业所有员工在自己的每项工作中实现，需要企业把预算管理体现在企业日常生产经营管理活动的各个方面。
　　（三）商业银行全面预算管理的内容
　　商业银行与一般企业不同，它的全面预算管理主要集中在货币业务方面。
　　1.资本预算
　　商业银行的全面预算管理与其资本筹集业务和资本风险控制密切相关，因此，全面预算管理也应该把资本预算作为重要内容，这两项重要的管理内容是商业银行对资本的全面预算管理[2]。商业银行通过全面预算管理的防守，对筹资过重与风险加权资产预算进行全面的监控，达到对资本的管理与监控。
　　2.业务预算
　　商业银行的基本业务有中间业务、资产业务与负债业务，因此，业务预算主要为这三方面的预算。商业银行在业务预算管理方面主要监管这几项业务的发展过程、发展质量以及业务完成情况。尤其是对业务质量的监管，可以不断促进商业银行业务质量的提升。
　　3.财务预算
　　商业银行发展的主要目的是盈利，因此，财务工作是其管理工作的重点。商业银行对财务预算方面的管理主要是对银行收支情况与利润等财务指标进行全面管理。
　　4.投资预算
　　商业银行为了获得更大的利润，还会发展资本投资活动。这些投资业务有权益性投资、无形资产投资、固定资产投资等，投资预算管理的具体内容也体现在这些方面。
　　（四）商业银行全面预算管理的模式
　　商业银行的全面预算管理与其他大型企业的全面预算管理一样都以总部的管理为核心，银行总行统筹管理所有全面预算管理工作。总行根据发展战略制定年度的战略目标，编制总的预算目标与各项业务的预算总目标。总行的预算目标编制完成后需要尽快向各分行下发。各分行相关业务部门根据总行的预算目标编制分行的预算目标，对分行的总预算目标与业务发展目标由财务部门进行统筹规划，并组织各相关部门协商后共同编报[3]。分行在完成预算編制后，需要让考评机制审核预算规划方案。在审核工作完成后，分行需要向总行上报预算规划，总行继续审核，并对其中的不合理之处进行调整，然后通知分行按照审核后的方案执行。在这一全面预算管理模式中，分行和总行的联系非常密切，总行具有整体把握的作用，避免预算出现与整体发展战略不符之处，而分行的自主性也很大，对自身的预算规划有很强的自主性。同时，财务部门也对预算编制的过程进行全面的统筹协调。这一模式充分的发挥了总行与分行的优势，有利于提升全面预算管理的质量。
　　（五）商业银行全面预算管理的流程
　　1.制定预算目标，编制预算方案
　　商业银行总行与各分行根据银行总的战略发展目标与实际经营管理情况制定预算目标，编制预算方案，让全面预算管理工作有总的方案指导和具体的参考考核指标。
　　2.预算执行与预算控制
　　预算执行的单位主要是各分行，预算管理部门要对所涉及的各部门与具体执行工作的环节进行全面的监控，并通过执行与预算目标的对比，对预算执行过程进行控制，以免出现与预算目标不符的情况。同时，预算执行的过程中需要各单位互相配合与合作，而预算管理部门需要统筹规划，优化资源配置，协调各部门的执行过程。
　　3.对预算管理工作进行考核与激励
　　在预算执行完成后，各分行与总行需要对预算执行结果进行具体细化与整体的分析考核，详细分析具体结果，对执行结果进行评价，并总结其中需要改进的方面。
　　（六）商业银行全面预算管理的意义
　　1.加强银行总体战略的执行效果
　　商业银行的全面预算管理目标是在银行发展战略的导向下制定的，具体的预算目标是为了加强整体的预算管理，而预算管理的目的是为了提高银行的管理与内部控制水平。因此，全面预算管理质量的提升对商业银行总体发展战略的执行具有推进作用[4]。 　　2.优化资源配置
　　每个组织的发展资源都是有限的，商业银行也一样，为了实现整体发展的目标，银行需要对资源进行统筹规划，以有限的资源发挥最大的效果。特别是在市场经济环境变化更加快速的当下，银行更需统筹规划，优化资源配置，提高银行应对各种变化的快速反应能力。
　　3.提升内控与管理能力
　　全面预算管理作为银行内部控制与管理的主要内容，其目标的实现与管理能力的提高对银行整体内控与管理能力的提升具有重要意义。同时，内部控制与管理能力的提升又可以进一步促使全面预算管理能力的提升。
　　二、商业银行全面预算管理现状
　　（一）全面预算管理目标不科学
　　全面预算管理强调对银行的各种资源、各类业务等主要内容全方位的动态管理，各个预算目标也是环环相扣、紧密相连的，如果某环节或某具体方面出现问题，都会影响整个预算方案的执行。特别是在编制管理方案、制定预算目标时，如果对某环节的实际情况了解不足，就会导致预算目标出现问题，进而影响预算管理的实际执行，从而影响整体预算管理目标的实现[5]。当前，很多商业银行的总行与分行在确定管理目标时都存在目标不明确、不科学的现象，不仅和预算编制部门对实际情况的掌握有关，还与预算编制人员的素质、预算编制方法等方面息息相关。
　　（二）全面预算管理组织体系不完善
　　当前我国很多商业银行与其他各类企业都对预算管理非常重视，也在不断丰富预算管理理念，提升预算管理水平。但是，在全面预算管理组织体系的建设方面还存在各种各样的问题，导致全面预算管理无法取得长足的发展。有些银行把全面预算管理作为内部管理的一种工具与手段，而不是作为一种管理理念，因此，全面预算管理只存在个别相关部门，没有深入每个员工的内心。由于这种理念的影响，银行没有完全独立、自上而下的全面预算管理组织，即使有组织，也没有足够的管理能力。同时，对预算方案的执行也没有具体的监督机制复核，很容易出現预算目标执行不到位的现象。还有一些银行的组织形式简单，不能有效的对预算目标进行分解，导致预算目标无法有效执行。
　　（三）全面预算编制方法有问题
　　全面预算编制涉及的内容众多，编制的方法也需要不断丰富，如果编制方法单一，就会影响预算方案的科学性与合理性。当前很多银行为了加快预算编制的速度，往往采用几种常用的编制方法，如零基预算、增量预算，这些单一的方法往往不符合银行的发展情况，无法有效的体现出银行的战略目标。基于这种情况，银行需要引进更丰富的预算编制方法，在预算编制的过程中选择与自身实际情况适合的方法。同时，面对同一项目的不同情况也可以选择不同的编制方法。
　　（四）全面预算考评机制不健全
　　全面预算管理方案的执行需要对具体的机构进行监控，在督促目标执行的同时，还负责对预算执行过程中发现的问题进行分析，以便及时调整预算方法。当前，很多银行重在对预算目标执行情况进行监控，但是，对其中存在问题的发现与分析方面还是严重不足，且不能及时调整预算方案，优化预算目标。
　　在预算执行过程中，银行的监管机构需要对执行的阶段性目标进行考评分析，以便督促预算目标的执行。对预算执行过程的考评可以列入业绩考核，这样可以激励员工投入更大的工作热情。同时，考评结果的公布也可以体现出银行的公正与公平。当前，很多银行在考评方面存在考评指标不全面、不科学、操作性不强等种种问题，还需要进一步完善。
　　三、商业银行全面预算管理改进意见
　　（一）提升全面预算管理认识
　　随着经济发展形式的变化，商业银行传统的业务受到互联网经济发展的影响。当前，很多商业银行都在拓展业务范围，特别是在互联网领域。随着银行业务范围的拓展，银行的管理内容与管理重点也受到了影响，传统的管理理念已经不能适应新形势的发展，因此，银行需要首先加强对当前形势的分析与把握，引进先进的管理理念，提升管理认识水平[6]。全面预算管理更加注重全过程的动态管理，对业务的事前、事中与事后管理更加全面，有利于银行及时发现问题，及时调整预算目标与管理措施。银行需要认识到全面预算管理对资源的优化配置、对单位与员工的业绩考核等具体工作都具有重要作用，最重要的是，对银行整体发展战略的实现具有非常重要的推动作用。同时，全面预算管理的指标更加细化，对其执行结果的具体分析可以全面的反映出银行的发展情况。
　　在提升全面预算管理认识方面，银行总行的领导层与管理层首先要加强对市场环境的变化分析预测以及我国政策的变化，只有对内外形式有一个整体把握，才能正确确定公司的发展战略，也才能制定总的预算管理目标。同时，各分行的管理层在正确领会总行发展战略与预算总目标的情况下，还要对自身实际情况有一个全面的认识与把握，对总行预算目标与分行实际情况不符的地方要及时提出，以便及时修正调整。另外，总行与各分行需要共同努力，对全体员工加强宣传教育，开展专业的培训，提升全体员工对全面预算管理的认识与执行预算目标的专业能力。
　　（二）健全全面预算管理机制
　　全面预算管理的基本流程是制定预算目标、执行预算目标、考核评估执行结果等，在这一基本流程的基础上，银行还可以对这一流程进行分解，而要完成这些基础工作，都需要组织机构与相关体系制度的保证。但是，当前很多银行的管理机制与体系还存在很多有待完善的地方，为了提高全面预算管理整体水平，银行需要从组织机构与体系制度的完善入手。我国各大商业银行都在不同地区设有分行，不同地区的差异需要各分行根据自身的实际情况，建设与实际情况相符的全面预算管理机制，同时，预算监督与考核机制也必须与之匹配。全面预算编制的主要机构有财务会计部门、风险管理部门、人力资源部门及各业务管理部门等，因为所涉机构与人员众多，银行还要建立畅通的沟通交流渠道，使部门之间的信息能够快速流通。全面预算的编制还要对各部门、各员工的具体职责进行明确的分配，使权责明确化，对预算目标的执行具有推动作用。通过对实际情况的分析，当前商业银行可以基本建立以决策机构、主要负责机构与监督考评机构为主的三方主要管理机构，各分行与总行基本都可以按照这一模式设置管理组织机构。 　　（三）优化预算编制方法
　　商业银行应在借鉴同类行业经验的基础上，根据自身的发展情况采用自上而下预算指标分解与自下而上预算结果报送相结合的预算编制方法。尤其是各分支银行的预算编制必须在遵循总体预算编制原则与思路的基础上充分分析自身的情况，对预算进行差异化与精细化的设计。要想做到这一点，分行不仅要与总行、其他分行加强沟通交流，还要与各业务部门建立流通、高效的沟通反馈机制。这样各业务部门可以互相交流各自的预算依据，经过共同协商达成共识。在明确预算编制方法的同时，商业银行各机构还需要根据不同的情况细化预算目标。银行在编制预算方案时都是以银行的业务内容为主编制预算方案。因此，预算指标的细化也以业务的具体内容为主。当前主要的预算指标有效益、风险、结构、规模等几种类型。不良贷款率、净利润、RAROC等都是具体的细化指标。不同银行可以根据不同的发展侧重点选择不同的指标，或者制定不同的指标权重，这样制定出的预算目标才能更加适合银行的发展。
　　（四）强化全面预算管理执行力度
　　对银行的预算管理方案，银行应该采取奖惩机制，通过维护其权威性，推动预算目标的执行力度。银行在制定了总目标与各项分目标后，需要对其执行流程进行一定的规范，提供可供借鉴的执行方案。在细化预算执行流程方面需要遵循监控、分析、调整、考核等一般流程，同时，需要根据各分行的实际情况对流程进行完善与细化。在此基础上，银行需要对预算的执行过程进行全面动态化的跟踪监控与分析。在跟踪分析方面，需要财务、业务等部门的共同合作，财务分支机构可以由一级向二级继续扩展。在分析方面要对范围与维度进行不断丰富与擴展。在预算执行监督方面，银行要积极的引进信息技术，不断提升监督分析工作的质量与效率。在预算执行力度的提升方面，绩效评价与激励机制也会发生积极的推动作用。银行把业务发展、预算执行与业绩考核联系起来，使管理资源进行整合，这样不仅可以提高经营效率，还可以提高企业核心竞争力。
　　四、结束语
　　商业银行在面对更多外部挑战时，需要提升银行内部的发展定力，也就是提升内部的管理能力。银行的内部管理还要以银行的基本业务发展为主，在引进先进管理理念的同时，需要进一步完善管理组织机构与管理体系，优化管理模式，细化管理目标，加强内部监督与考核，不断提升银行内部的管理文化。作为银行内部管理的全面预算管理也遵循这一基本流程，总行与各分行的全面预算管理改进也从这些基本内容入手，不断提升管理质量。
　　参考文献：
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　　[2]王晓静.我国商业银行全面预算管理研究[J].山西财税，2018，No.471 （05）：45-46.
　　[3]徐鹏飞.商业银行全面预算管理及其相关领域分析[J].企业改革与管理，2017 （14）：9.
　　[4]杜丽.基于价值链会计的商业银行全面预算管理体系探析——以C银行为例[J].财会学习，2018 （02）.
　　[5]王鹏.A商业银行全面预算管理方案设计[J].财会学习，2017 （6）：47-48.
　　[6]于寒.构建基于目标管理的商业银行全面预算管理体系[J].现代商贸工业，2017 （26）：118-119.
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