完善房地产开发企业财务内部控制探讨

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　　摘要：当前，我国经济走势已逐步放缓，以往作为拉动国民经济主力之一的房地产企业正面临着较大的挑战，而近年来，“房产税”征收等宏观手段也在抑制房地产企业的非理性繁荣，不管从经济环境还是政策环境来看，房地产企业都面临着并不“友好”的局面。房地产开发企业单靠业务获得的收益呈下降趋势，传统财务管理模式、管理思想下存在的问题不断暴露在外，给房地产企业带来财务风险增长因素，影响企业经营的稳健性，而加强财务内部控制则是企业解决风险、实现可持续发展的重要途径之一。基于此，本文首先阐述了财务内部控制以及作用，并进一步分析当前形势下房地产开发企业财务内部控制发展趋势，最后再结合房地产开发企业财务内控实施现状来研究企业财务内部控制优化方向。
　　关键词：房地产开发企业;财务内部控制;问题
　　一、财务内部控制及其作用
　　（一）财务内部控制
　　按照会计法典规定，内部控制可以分为会计控制和管理控制两部分，而财务内部控制是内部管理控制的重要组成部分，是在目标、计划和政策等的基础上，对企业财务活动进行指导、约束，使其切合企业实际发展所需的管理过程。对于集团企业来说，财务内部控制强调集团总部对下属分公司的有效控制。
　　（二）作用
　　从财务内部控制的定义来看，内部控制体系可以帮助企业实现经营目标。其作用主要体现在以下几方面：第一，内部控制通过控制手段提高了企业会计信息的真实性和全面性，为企业决策提供有效的数据支持，确保决策计划的可行性。第二，通过职责分工、严格把控各环节来推动企业经管活动的顺利进行，减少或规避预期外事件的发生。第三，通过对企业资金收支、结余以及各项财产物资的采购、验收等情况的控制来减少或规避资源浪费、贪污等不法行为的发生，确保企业资产的安全完整。第四，通过制定办法、审核标准、监督手段等来促使各项政策、制度和方针的落地。财务内部控制在企业经济行为和会计行为之间构建联系，促使二者维持相互监督、相互联系的关系，从而较大程度上保证企业各项活动按照规章制度进行，提高财务数据的准确性，进而提高财务管理的有效性。合理有效的财务内部控制能够揭露出财务管理中的缺陷，是企业保证财务安全、改善财务管理的必要手段。
　　二、新时期企业财务内部控制发展趋势
　　在当前阶段，房地产开发企业所面临的经营环境较为复杂，财务内部控制主要用于调控财务内控实施主体和内外部环境之间的复杂关系。在此背景下，房地产企业财务内控发展趋势大体如下：首先，内控环境复杂化。从外部环境来看，我国经济进入新常态后，房地产行业整体走势下降，同时经济改革阶段的经济波动性较强，房地产行业未来走势不明确。从内部环境来看，受产业机构转型、发展所需，企业内部控制制度建设、内控人员职责分配等都处于改革过程中，增加了内部环境的不可预知性。其次，手段多元化。科技技术的进步以及信息时代的推进也促进了内部控制手段的多元化，企业财务内控手段逐渐朝向科技化和多元化的方向发展。再次，风险控制精细化。经济环境的变化莫测增加了房地产企业经营的不稳定性，企业面临诸多的财务风险增加因素，企业需要加强对风险的认知，完善内部监督机制，将以往依赖于人员监督的模式向企业内部多元化利益相关主体转变。最后，财务内控执行严格化[1]。财务内控制度落实问题是当前制约企业财务内控职能发挥的重要障碍，严格落实财务内控制度势在必行。
　　三、房地产开发企业财务内部控制体系建设中存在的问题
　　在经济进一步深化改革的背景下，房地产开发企业也加强了对财务内部控制的重视，但整体来看各企业进展不一，实际效果不明显，房地产开发企业依旧侧重于开发楼盘，致力于业务拓展和规模扩大，其自身财务内控建设缺乏必要的支持，财务内控体系并不完善。制约因素和存在的问题主要体现在以下两点：第一，财务内控制度不合理。部分企业新制定的财务内部控制制度依旧以旧制度内容为核心，依旧难以满足现阶段企业实际发展的需求;部分企业则是过于将制度理想化，导致制度实际操作性不强，难以落实。第二，制度执行力不强。企业自身组织结构不健全，缺乏保证财务内控制度落地的机制，部分企业并未对内控运行情况进行监督评价，企业所制定的内部控制制度形同虚设，成为一纸空文。
　　四、房地产开发企业优化财务内部控制的方向
　　（一）加强财务内部控制思想建设，培养专业财会团队
　　思想认识的提升是集团企业加强财务内部控制的第一步。企业首先应认识到财务内控的作用及其重要性，并将财务内部控制建设提升到战略层面，从战略角度来规划财务内部控制制度，制定财务内控目标。其次，管理层做好表率工作，组织各级管理层共同解读新出台的会计制度，促使全体人员认识到财务内部控制体系建设的重要性。最后，加强人员综合素质培养，拓展人员知识储备，并提高人员学习和理解能力，推动人员向管理型、业务型转变，提高其对数据的加工处理和分析能力，并积极落实相关制度。
　　（二）完善风险评估机制
　　从当前企业存在的问题来看，首先企业应在内部树立风险防范意识，从而加强管理人员对风险评估工作的重视。其次，邀请专业机构通过对企业经营情况的分析来对业务流程等进行梳理和优化，减少风险发生因素。再者，企业还可以在内部建立风险管理委员会，由专业风险管理人、部门负责人以及基层人员组成，确保基层业务出现问题时可以及时将情况反映给委员会，由委员会确定问题成因、评估风险威胁性并分析诱发风险发生的关键因素，将其反馈给管理者，为企业决策提供信息支持[2]。
　　（三）细化内部控制，实施规范管理
　　针对企业当前存在“一人多岗”问题，企业应先梳理组织结构，并明确岗位权责，同时对重点财务岗位进行分离制衡，确保不相容岗位相分离，并通过经济责任挂钩的方式来明确各岗位责任。其次，加强审批权责划分，参考其它企业成功经验来制定合理的管理制度，对管理者权利加以约束，避免独裁。最后，加强预算控制，贯彻落实财务指标和非财务指标相结合的原则来编制预算指标，财务人员深入业务活动，掌握市场动向和业务实际开展情况，并以此为依据编制最后的预算方案。
　　（四）做好信息沟通，提高财务信息化水平
　　对信息掌握的准确性和全面性是企业管理者制定有效决策计划的基础前提，所以企业应落实上下级信息传递，提高财务信息化水平，确保业务开展信息可以及时反馈给管理者，从而提高管理者对企业实际经营情况的了解。在实际操作过程中，首先，企业应加强反馈意识，比如规避若因上下级沟通不畅而导致风险发生，则直接追究相关负责人责任。其次，推动财务人员深入到业务前线，详细了解业务经营流程和市场实际情况，从财务的角度对企业决策提供支持。最后，及时更新系统软件，并邀请专业机构通过對自身财务内部控制流程的梳理，在结合大数据技术等信息手段来对财务内控管理系统的功能和模块进行进一步优化，为财务工作提供高效的数据支撑[3]。
　　（五）明确内部审计权责，提高审计权威性
　　首先，企业应调整组织机构，设立真正意义上的内部审计部门，并明确审计部门权责，确保审计的权威性[3]。其次，配备专业审计人员，提高审计工作开展的专业性，从而提高审计结果的科学性。在人员配置上，企业要端正思想，单纯的抑制人员数量只能减少成本，而不能提高效益，企业应以质量为先。
　　五、结束语
　　从目前房地产行业所面临的内外部环境来看，新时期房地产开发企业的经营局面并不乐观，机遇和危机并存，完善财务内部控制是企业提高自身风险抵抗能力的重要手段。而从当前房地产企业发展现状来看，企业可以从加强财务内部控制思想建设、培养专业财会团队、完善风险评估机制、细化内部控制、做好信息沟通以及明确内部审计权责这几方面来完善财务内控体系，帮助企业实现可持续发展。
　　参考文献：
　　[1]任丽新.新经济常态下房地产开发企业内部控制相关问题研究[J].中国集体经济，2017 （11）.
　　[2]沈佳萍.房地产企业财务内控管理制度建立与完善研究[J].财会学习，2018，191 （17）：245+247.
　　[3]冯绍文.房地产开发企业财务内部控制及其有效策略研究[J].企业改革与管理，2019，347 （06）：163+165.
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