施工企业成本预算管理体系研究

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　　摘 要 本文首先论述成本预算管理与企业经济效益之间的关系，然后分析当前企业成本预算管理中存在的主要问题，最后提出施工企业如何构建有效的成本预算管理体系，为企业的成本管理提供参考。
　　关键词 施工企业 成本预算管理 低成本运营
　　一、引言
　　在施工企业运营过程中，成本预算管理是一项重点工作，对企业的发展有积极意义，而且也直接关系企业的利润和长远发展。但是，在国家市场经济发展新形势下，在国家倡导的企业高质量发展的背景下，施工企业运营面临的外部竞争压力很大，整个市场处于过度竞争状态。优秀的施工企业将会采取多种措施，打造低成本运营能力，增强企业综合竞争力。本文就分析施工企业成本预算管理体系的构建问题。
　　二、施工企业成本预算管理与经济效益之间的关系
　　成本预算管理工作是由企业专业人员根据施工定额，结合工程项目实际情况，建立预算、标准和检测系统的过程。在管理过程中，企业员工可以对项目的投入、产出进行衡量和管理，以便及时发现存在的问题，并采取有效的解决措施。对某个施工企业来说，成本预算管理与经济效益密切相关，而且对企业的竞争实力和未来发展具有深远影响。企业成本预算管理与很多要素密切相关，例如施工过程中物资采购管理、施工进度管理、施工质量管理，这些都影响着预算管理工作。施工企业在追求营业收入、利润不断增长，综合发展质量不断提高的过程中，成本管理工作将会愈发重要。做好企业预算管理，将在很大程度上增强企业在市场上的综合竞争力，增强企业适应市场的能力，进而使企业达到行业领先地位。
　　一般来说，如果企业营业收入增长率低于成本增长率，则经济效益会下降;反之，营业收入增长率超过成本增长率，经济效益会升高。在激烈的市场竞争形势下，如果企业要想实现长远和健康的发展，需要在保障营业收入和利润的前提下，有效地控制预算成本，提高成本预算管理水平，将企业可支配的各类资源、资金、人员秉承“集中资源、效益优先、价值导向、避险创效”的原则匹配到项目中，切实发挥各要素合力，在单位时间内用有限的资源创造更多价值，实现价值最大化。
　　三、企业成本预算管理中存在的主要问题
　　（一）成本预算管理工作重视程度不够
　　低成本运营是企业的核心竞争力。在当前经济发展背景下，企业只有做到低成本运营，才能在激烈的市场竞争中占据优势。但是很多企业在发展过程中，某些环节呈现出高成本现象，比如机械租赁、设备修理、物资采购都增加了成本。尽管企业仍处于盈利状况，但因为忽视了成本管理以及成本管理过程中采取方法和手段过于单一，整体的创新实力较差，企业竞争优势不突出，无法在同类企业中凸显出来，也就无法形成自己的特色和优势。部分施工企业成本预算管理工作流于形式，对于成本出现的异常现象未能做到及时分析，及时查找原因，对暴露出的成本管理风险，未及时加以处置，出现预算管理工作与企业施工脱节现象。
　　（二）成本预算管理未能立足企业实际
　　很多施工企业进行的成本预算管理，在很多情况下与企业的实际发展情况不符。突出的表现就是经验主义，盲目跟从历史数据进行成本预算，没有考虑企业内外部环境、人员、设备、材料物资等方面变化，比如劳务用工市场价格变化、新老员工更替效率变化、设备维修周期变化、施工材料价格变化。或者说，部分施工企业单纯按照往年的历史数据进行费用预算，没有对新工艺、新技术等对施工带来的成本费用、施工工期影响以及材料价格变化对成本的直接影响进行分析，没有真正结合企业实际面临的真实情况进行全面分析。这使得成本预算脱离实际，更不利于企业的长远发展。
　　（三）成本预算管理前瞻性不够
　　企业在开展成本预算管理时，一般是依据企业的发展目标和战略规划进行管理，在目标的指引下围绕目标实现成本预算。但是，当前部分企业本身的发展不完善，一些制度不完善，对于自身未来的发展方向的界定也不够明确，使得成本预算与企业发展不适宜。成本预算管理过程是紧紧围绕目标，不断优化，持续改善的过程。
　　（四）从事成本预算管理工作的人员专业化程度不够
　　成本预算管理对人员的专业能力要求较高，大部分施工企业都配备专业的预算管理人员，主要是工程造价及财务专业。成本预算管理人员的专业水平不高导致成本预算结果不精确，预算管理人员经验不足导致无法发挥预算分析作用，最终导致在实际施工过程中，无法在成本管控环节发挥应有的作用。因此，拥有专业的预算管理人员对企业来说是十分必要的。但是，当前很多施工企业并不重视成本预算管理人员的专业能力，通常出现预算管理人员配备齐全，预算管理工作未能真正落实到具体的工程项目中，针对出现的问题，未能及时解决或解决得不够彻底，给企业带来很大的运营风险。
　　四、施工企业成本预算管理体系的科学构建
　　（一）强化施工合同交底工作
　　施工合同交底是由企业经营部门向工程部门、预算部门、财务部门等针对业主资信、施工范围、施工報价测算、施工工期、施工质量等内容进行互动沟通的过程。经营部门是否及时交底，交底内容是否全面等都直接影响相关部门后续工作的开展，尤其是影响成本预算的编制工作。比如根据工期要求，工程部门要测算投入施工人员数量、施工机械数量、建设临建的规模、各类资源投入强度等;财务部门要测算投入资金规模、投入时间、每期支付方式、承担财务费用等。因此，施工企业务必要将合同交底工作纳入基础工作管理，这是一项必不可少的工作。
　　（二）强化部门联动协同管理
　　成本预算管理工作是企业日常管理工作的重要组成部分，该项工作未来发展方向是系统化、一体化、全过程、全要素、全价值链管理。因此，只有通过强化部门联动协同，不同专业员工全员参与，才能增强成本预算管理的实际性、前瞻性，才能在施工过程中及时发现问题，充分分析问题本质，不断优化问题解决方案，提高施工效率和效益，规避潜在风险。
　　（三）重塑预算管理的绩效考核
　　在预算管理过程中，要充分发挥绩效考核的“指挥棒”作用，按照年度考核和任期考核相结合、过程评价和结果考核相结合的考核模式，建立与企业改革发展相适应相统一的系统化、差异化、精细化的组织绩效考核体系。绩效考核要充分突出绩效的公平和效率，要与企业下发的预算目标责任书中的责任主体相匹配，建立以价值创造为导向的员工绩效考核体系;加大薪酬向关键岗位、核心员工倾斜，实现多劳多得、快劳多得、好劳多得、省劳多得的目标。通过绩效考核体系的建立，激发员工创效意识，树立价值创造者理念，形成全员重视成本预算、参与成本预算的局面。
　　（四）提高成本预算人员专业化水平
　　预算管理作为企业管理的重点，对于预算管理人才的能力要求是多方面的。施工企业的整个成本预算过程涉及各个施工环节和流程，预算管理人员必须要对这些业务有所了解，要充分了解部分重要环节，掌握每个环节的要素和成本支出，在此基础上结合企业的战略目标和长远发展进行预算。因此，施工企业的预算管理人员项目管理经验是否丰富，工作履历是否完整性，这些都直接影响到成本预算管理编制和分析工作的质量好坏。
　　五、结语
　　成本预算管理是企业管理工作的重要组成部分。在竞争日益激烈的市场环境下，企业要考虑建立有效的成本预算管理体系，加强成本预算的全面管理，增强低成本运营能力，从而增强企业的市场竞争实力。
　　参考文献
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