全面预算在企业经营管理中的困境及对策分析

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　　摘 要 近年来，随着企业管理的完善和管理者观念的转变，实施全面预算管理，提高企业核心竞争力，成为了制造业企业发展的必要手段。企业的预算管理主要由预算编制、预算执行和预算考核构成。现今许多企业已经在企业运营中落实全面预算管理机制，但是由于企业自身发展路线、机构特性、人员构成以及企业规模等方面还不是很完善，所以其效果没有发挥出来。本文闡述企业全面预算管理的重要作用，分析企业预算管理存在的主要问题，在此基础上提出加强企业全面预算管理的对策建议，为有效促进企业管理优化、保证企业战略目标顺利实现提供启示。
　　关键词 全面预算 企业管理 预算编制
　　一、引言
　　预算管理是企业内部管理控制的一种主要模式，是需要企业全体员工在所有生产经营事项中必须参与的预算管理。企业的全面预算管理就是使用考核的方法来达成预算编制时设定的目标，通过采用编制、审核、调控等方法，实现全面预算的制定和企业目的的实现。预算管理是企业用来分配资产及人力资源的系统方法，一种促进企业达到预先制定的战略目标的手段，对现代企业的发展与成熟有至关重要的作用。在经济发展高速的当今，由于市场竞争压力的不断加大，现代企业已经意识到了预算管理工作的重要性。全面预算管理能展示出企业的计划、组织、领导和控制能力，是企业完成战略目标过程中的参照，是对企业经营管理者进行考核的指标基础，也是企业往后发展的基石。
　　二、企业全面预算管理的重要作用
　　（一）细化公司的战略目标
　　全面预算的重要作用之一是细化公司的战略目标，再次分配企业各个部门的所有资产资源从而达到控制的目的，并有效规划和调控企业日常生产经营活动。与企业目标最直接的关联就是业务成本，通过预算管理对企业成本进行测量、控制已经成为当下最主流的管理方式。企业通过建立可靠的数据库将目标细化，项目预算的最初都建立在最小的工程之上，企业按签订的合同、材料的购进等成本进行归类，为后期数据的统计做好基础。在此基础上，降低企业经营风险和财务风险，监督战略目标的实施是否偏离预计数值，帮助企业预测现金流量与利润，控制财务收支，有效地重新整合企业各类资源，使生产经营活动的效用最大化。
　　（二）通过预算编制与实施，组织和协调企业的生产经营活动
　　预算管理的重要作用之二是有效地组织和协调企业生产经营活动，整体提高企业的战略能力。通过对生产经营活动日常的规范，对日常工作的分解和量化，与管理工作的细化和规模化相互关联，组建成一个高效的管理体系，合理地利用企业现有资源。利用科学可行的全面预算管理监督企业财务，全面观察并控制企业战略目标的实施情况，就能尽早发现企业内部存在的阻碍成长的缺陷，并及时调整资源的分配，提高企业对社会竞争压力的适应能力，提高资金使用效率。
　　（三）提高企业整体的运行效率
　　全面预算的实施能够提高企业整体的运行效率，合理监督企业整体资源在各部门的使用情况，只有稳健、良好的管理模式和较高的运行效率才能加快企业发展的脚步。企业管理实际上是一种企业内部资源的整合和分配，高效的资源利用离不开合理的管理机制和激励机制的设置。预算在资源的配置和激励中，能起到目标管理的作用，通过编制、执行、考核等环节的实施，不仅能提高运营效率，还能激发员工的热情，提高企业整体效率。
　　（四）提高企业会计信息质量
　　全面预算管理可以提高企业会计信息质量的可靠度。全面预算管理可以为企业内部各财务预算项目提供科学、高质量的会计信息，减少企业会计报告中的随意性，相互之间形成一种彼此影响的关系。通过全面预算，根据实际业务编制财务报表，生成的会计核算凭证依据主要来自管理系统内对资金收支状况的归集。在企业生产经营活动中要做好财务控制工作，而可靠的数据来源可以提高企业的会计信息质量，推进企业稳步前行，实现长期的可持续发展。
　　三、企业预算管理存在的主要问题
　　（一）全面预算管理制度不全面
　　对于建立可实施的预算管理制度，目前大多数企业都还没有起步。没有健全的预算管理制度，导致预算管理工作缺少数据基础和调控依据的必要条件。在全面预算管理制度的设计上，多数企业只考虑到了预算的编制而忽视了预算的执行过程。预算管理机制的不健全将使企业的发展长期处于一个不稳定的状态，预算的编制、监督、考核等工作无法开展，导致预算管理工作执行效果差，对企业而言全面预算管理只是摆设。
　　（二）预算管理者素质不高
　　预算管理者缺乏相应的专业素质和业务能力，没有花费足够的时间和精力学习必要的管理信息化知识及操作技能，管理意识薄弱，工作氛围怠慢，因此企业预算编制的质量不高。有些企业考核指标的设置独立于预算指标之外，造成岗位职责不清晰，预算目标与考核兑现脱节，也缺乏考核激励制度，不利于激发预算管理者工作的积极性和创造性，更削弱了预算在企业管理中的控制作用。
　　（三）全面预算编制的准确性不高
　　大多数企业对各部门申报的预算数据只解决了自身需要，没有站在全局的角度考虑问题，掌握的信息数据只是片面化的一部分，因此财务部门只能依据公司目前掌握的信息和不全面的数据猜测汇总预算数据并上报。最终造成全面预算编制与实际情况不符，缺乏真实性和可操作性，不仅使得公司缺乏长远规划所必需的辅助，而且也导致与公司的战略目标脱节，最终企业制定的战略的高度非常有限。企业全员对预算管理的低参与度，领导层没有广泛听取员工的预算诉求，都会使得企业无法调动全员参与预算管理工作的积极性，预算执行过程越来越偏离预期结果。
　　（四）全面预算执行力度差
　　大多企业的预算指标没有做到在内部各个业务流程、各个岗位、各个部门的流通，没有意识到全面预算是一项需要覆盖全员、全方位、全过程的管理，如果没有合理地配置企业整体的财务资源，没有专门的业务审批流程，在出现需要支付预算外的项目或超预算的情况下，就有可能出现资金周转不到位的风险，最终导致全面预算管理的控制刚性差，执行力度差。部分企业基础员工和管理者甚至对全年预算的重点完全不了解，由于执行力度的欠缺，全面预算在根本上只是理论上的数据，在实际操作中并没有起到监管的作用。 　　（五）缺乏对预算执行结果的考核与奖惩
　　目前大多企业的全面预算管理工作普遍只重视报表的编制，而忽视了过程的执行和结果的考核。少数企业虽然制定了财务预算管理制度，但是预算指标和考核指标数据过于模糊，针对目标结果的奖惩也不合理。在具体实际情况中，出现预算超支的情况，参与预算的相关员工就会推卸责任，而将预算控制在合理范围内的人也没有得到相应的奖励，其在以后的工作中就会降低控制成本的热情。
　　四、加强企业全面预算管理的策略建议
　　（一）建立健全预算体系
　　为了建立科学完整有效的预算管理体系，企业可以从全面预算的准备、控制和考评等多个角度来考虑。企业可根据预算管理的工作内容，结合预算管理的目标和预算点，设置相应的工作岗位，并根据企业的实际目标，明确预算岗位的职责和权限，甚至可以明确在企业整体层面设置如预算编制、预算监督、绩效考核等相应岗位。除了自上而下之外，企业在全面预算管理的执行层面，会涉及基层员工执行中的参与和权限问题，为了将全面预算管理与企业的战略目标相结合，还可以在预算的编制中，让企业基层员工参与进来，以完善企业预算管理工作。将全面预算管理工作层层细化分解，实现对企业各项预算管理工作的全程跟踪，以确保各项预算管理工作独立、高效完成。全面预算管理的系统性和战略性要求企业各业务部门共同参与、通力合作。
　　（二）加强对预算工作人员的技能培训
　　建立常规化、制度化的岗位培训机制，引进高学历复合型专业人才，是企业目前亟须做的事，因为直接影响企业预算管理的推广和实施的重要因素是企业预算工作人员水平的高低。企业通过对预算管理者的筛选、培训、考核等程序化的培养，将重心放在对数据信息化能力的提高上。信息化平台是一个归集企业信息和生成数据报告的平台，是一个针对企业内部制度的管理，利用预算管理最终促进各个部门积极主动地完成各自的目标，保证企业全面预算工作的有效开展。企业建立信息化平台，通过预算管理目标将企业数据结合起来建立目标形成考核体系，提高员工在整个目标达成过程中的参与度。
　　（三）提高预算编制的科学性和规范性
　　企业可通过以下几个方面来提高预算编制的科学性和规范性：第一，预算的编制要建立在员工可达到的基础上，对员工合理需求要积极满足，形成全体员工相互沟通和协调的高度参与的氛围，提高预算编制准确度和规范度。第二，提前准备预算编制需要的资料，补充不足的资料。在预算编制之前，充分收集与预算有关的数据和资料是编制工作人员需要做好的事前准备，参考上年度预算执行情况以及预算目标的达成情况来做预算体系的框架。第三，预算编制的合理需依靠细化预算目标。随着企业的不断发展，预算目标的制定也会不同，细化目标就是为了保证预算制定后的科学性。
　　（四）加强对预算执行的考核管理
　　预算编制完成后，企业管理者需要对预算编制的执行和考核等后续工作建立审批制度。为了明确预算目标达成与否的责任，需要将目标划分到每个部门，建立考核奖惩相结合的制度，促进大家完成既定的目标。在后续工作中，还要不断加强对预算的监督与控制，企业后期的考核管理尤为重要，尤其是对既定目标没有达成的，企业要结合实际来分析和讨论并总结经验，对总结出的问题进行記录和改善，进而提高企业预算编制的水平。只有建立完善权责分明的管理机制，才能使财务预算建立在公平、公正的基础上，保证财务预算工作的正常开展。
　　五、结语
　　全面预算管理是一项系统性的工程，对企业要实现的长远目标，高效地优化资源配置，在合理的范围内控制成本费用具有重大的意义。随着社会经济的快速发展，企业必须不断调整自身体系以保证整个集体在大背景下的平稳发展，企业管理者需要转变对预算管理的认识并树立全面预算管理理念。只有运用科学的编制方法来优化和整合公司各方面资源，比如财务资源、人力资源、项目资源等，使企业成本得到有效的控制，才能加大预算管理的执行力度并提高企业资金的利用效率。全面预算管理目前在企业中得到了广泛的应用，通过加强企业内部管理和预算管理者业务培训，可以使企业获得更好的经济效益，从而保证企业战略目标的顺利实现。
　　参考文献
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