营改增对文化传媒企业税负的影响及策略
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摘要：文化传媒企业在社会发展中发挥着重要作用，其有利于促进文化的传播與交流。文化认知的进步是社会进步的重要推力，其能够营造一个良好的文化产业环境，进而提升我国的文化软实力。在实施“营改增”后，对我国的文化传媒企业产生了一定的影响，一方面税制改革更加完善，营业税改为增值税有效的减少了重复征税的现象，产生了一定的减税效应。对企业而言有利于减轻税负，减少文化传媒企业的经营成本，能够调动企业的积极性;另一方面，在实施新税收政策后，对企业财务以及税务人员的专业素养提出了更高的要求。下文将结合营改增对文化传媒企业的税负影响进行分析，并提出相应的解决策略，为优化企业的纳税工作提供参考。
关键词：营改增;文化传媒企业;税负;影响及策略;探究
一、实施营改增对文化传媒企业税负的影响
（一）对企业税负带来的正面影响
实施营改增对文化传媒企业的影响是双面的，因此作为文化传媒企业应正确利用税收政策变化对企业带来的积极影响，提升企业的经济效益[1]。在实施营改增后，从总体来看文化传媒企业的税负有了一定的下降，有利于激发文化传媒企业的活力，促使企业更好的发展。对一些中小文化传媒企业而言，其纳税支出有了明显的下降趋势，而且其减税效应也较为明显，在一定程度上避免了双税并征的弊端问题。税改后文化传媒企业的纳税成本下降，企业的盈利空间增加，促使文化传媒企业的资源优化配置，提升企业的整体经济效益。除此之外，在营改增后文化传媒企业的增值税额只能另行记账，且不能作为企业的收入，能够更加真正的反映企业的收入情况。
（二）对企业税负带来的负面影响
在实施营改增后，对企业的税负也带来了一定的不利影响。如果文化传媒企业是一般纳税人，其在缴纳增值税时进项税额抵扣的多少将直接影响企业的纳税额度，如果可以抵扣的进项税较少，则导致企业的税负增加;另外，增值税专用发票也可以进行抵扣，如果文化传媒企业在经营中不能获得进项税票，或者获得进项税票较少，导致企业可抵扣的进项税额不足，使企业的税负增加。
二、实施营改增后，文化传媒企业存在的问题
营改增政策实施后，虽然在一定程度上减轻了文化传媒企业的税负，有利于促进企业的税筹机制不断完善，但是同时新的税收政策也给企业带来了一定的问题，这些问题成为制约文化传媒企业发展的关键。
（一）企业纳税机制调整具有滞后性
我国税收政策的调整主要由市场经济环境决定，因此税收政策的变化具有随机性和不确定性，在实施营改增后，文化传媒企业的纳税相关工作也要进行调整，包括纳税筹划等。但是企业纳税机制的调整需要一个过程，而且企业要根据新的纳税政策制定相应的企业纳税制度，在短期内影响企业的税务行为。
（二）税率设置适应性不足
税率是纳税人缴纳税额的重要依据，因此税率设置的合理性和科学性对企业的纳税工作影响较大，如果税率设置过高，可能使文化传媒企业面临高额的纳税支出，容易挫伤文化传媒企业的积极性，同时也不利于调动文化传媒市场的活力，如果税率设置过低，则不能保证国家的财政收入[2]。文化传媒企业的收入主要包括广告收入、发行等业务，其中发行收入按照13%征税。另外，对于广告的收入按照6%的税率进行征税，由于两种业务的税率存在较大的差异，在一定程度上影响文化传媒企业的收益。另外，由于受到互联网技术的不断发展，文化传媒企业的广告收入也呈现下降趋势，如果税率设置不合理，就会导致文化传媒企业的广告成本增加。
（三）企业财务人员专业水平有限
在实施营改增后，文化传媒企业的纳税行为发生了较大的变化，主要表现在征税范围的变化和计税依据的变化，对企业财务人员的专业水平提出了更高的要求，需要财务人员具备较强的对新税收法规的解读能力。但是就当前部分文化传媒企业的实际情况来看，高学历人才相对较少，以中低学历为主，企业税务人员的专业水平有限，其在处理企业税务、财务工作中不能高效率的按照相关制度要求进行操作，尤其是税收筹划。如果文化传媒企业不能根据企业业务的实际情况进行税筹，则可能给企业带来涉税风险。
（四）增加企业税负
文化传媒企业具有自己的行业特性，在企业的经营过程中，文化传媒企业的人工成本占比相对较高，但是人工成本不在进项税的抵扣范围。由于人工成本不能进行抵扣，使企业的税负增加。采用抵扣方式是合理税筹的主要方式，文化传媒企业的可抵扣业务相对较少。
三、营改增背景下文化传媒企业的应对策略
（一）完善企业的会计核算体系
文化传媒企业业务范围相对较广，因此在实施营改增后，企业要根据实际业务需要制定完善的会计核算制度，这是保证文化传媒企业会计工作的关键，具体应从以下几个方面进行：其一，制定科学的预算制度，合理的编制预算可以减少企业的经营成本，因此文化传媒企业应重视根据企业的实际情况进行预算的编制;其二，重视对会计科目的设置，科学的会计科目设置可以在一定程度上反映企业的实际经营活动，除此之外，通过对会计科目进行细化，可以使纳税申报更加方便;其三，对账务处理进行规范，如文化传媒企业的固定资产，在进行固定资产的购置时要尽量取得发票，这样可以进行抵扣，能在一定程度上降低文化传媒企业的税负。
（二）合理利用税收优惠政策，优化组织模式
在实施营改增税收政策后，税务机构对一些符合特定条件的企业给予一定的鼓励和照顾，这是为了减轻企业的税负，调动企业的经营积极性。因此，作为文化传媒企业在经营过程中要重视合理的利用税收优惠政策减少企业的纳税额度，企业要根据新的税收政策对自身的组织结构进行调整[3]。以H文化传媒企业为例，企业可以任用部分相对优秀的残疾人员，企业采取这种方式在纳税时享受一定的税收优惠，有利于文化传媒企业的发展，可以有效的降低企业的税负，同时通过社会公益事业也提升了企业的公众形象。除此之外，文化传媒企业在构建公司结构时要根据企业的业务情况进行科学的选择，综合分析企业的交易频率情况，是否汇总纳税等因素，通过优化组织架构，也可以有效的减少企业税负。
（三）注重提升财务人员的专业能力
在如今的企业发展过程中，财务人员的作用越来越明显，其是企业财务工作的直接执行者。财务工作执行的质量和效果直接受财务人员专业水平的影响。在实施营改增后，文化传媒企业要重视针对性的培训专业的财务人才，从而适应新税收政策的要求。文化传媒企业加强人才培养应从两个方面进行：一方面重视对企业内部财务人员的培养，企业可以从内部选拔出相对优秀的财务人员并加强专业化培训，可以邀请财务管理专业人士来企业进行培训交流。由于税筹是企业纳税工作的重点，因此在培训时要将税收筹划作为培训的重点，培训时要注重提升财务人员对税法的解读能力，同时要结合企业实际讲解税筹的技巧;税务人员自己也要积极学习营改增后的税务相关知识;另一方面，要重视从外部选拔专业的财务管理人员，制定完善的人才选拔机制和选拔标准，为企业选出高素质、高能力的人才。通过健全文化传媒企业的人才机制，提升文化传媒企业财务人员的工作能力和水平。
四、结束语
综上所述，营改增是我国税制改革的一大进步，通过将营业税改为增值税，有利于优化税收管理体系，促进税收的公平性与规范性。税收是国家财政收入的主要来源之一，通过对税收机制进行完善，可以在一定程度上保证国家财政收入的规范性，同时有利于加强国家税务机关对企业纳税人行为的监督，有效的减少了企业的偷漏税行为。文化传媒企业是我国经济体系中的重要组成部分，近年来，我国文化产业的规模不断扩大，在一定程度上促进了经济的发展。文化传媒企业的税收是其经营活动中的一项重要支出，在实施“营改增”后，文化传媒企业应重视企业的纳税工作，积极开展税收筹划，有效避免税制改革对企业的影响，从而促进企业的良性发展。
参考文献：
[1]刘瑞平.“营改增”对文化传媒企业的税负影响与应对策略[J].时代金融，2018 （23）：161.
[2]李秋瑾.营改增对企业税负的影响及应对策略[J].财会学习，2018，209 （35）：161-163.
[3]韩莹.“营改增”对文化创意企业的税负影响及应对策略[J].北方经贸，2018 （07）：79-80.
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