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建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析

作者:未知

  摘要:营改增是营业税改增值税的简称。增值税只对产品或者服务的增值部分纳税,国家通过税制改革减少了重复征税出现的概率。自2016年5月1日起,我国全面推开了营改增试点,将建筑业、金融业、生活服务业全部纳入了营改增试点。建筑业十几年来一直是我国税收的主要来源之一,对我国经济发展起了重要的作用。但建筑工程施工企业也暴露出了很多问题,尤其在财税方面遇到了很多困境。建筑工程施工企業资金量需求较大,流转周期长,如果没有较完善的财税政策,会对产业升级产生不利影响,营改增政策对建筑工程施工企业的发展既是机遇又是挑战。只有直面挑战,积极地寻求解决问题的措施,才能把握住机遇,使企业获得良好发展。营改增政策需要落实,建筑工程施工企业需要根据政策培养大量人才,以适应政策和企业发展的需要,尤其在会计核算方面要不断创新和完善。需要重点关注的是,建筑工程施工企业是受营改增政策最全面和广泛的行业,该行业要想把营改增政策的不利影响降到最低,让政策发挥积极作用,就需要企业从自身的角度出发,进行全面的优化改革创新,而营改增政策对建筑业税负的影响是其中一项重要的内容,对该项工作具体分析,制定出具体的应对措施,对企业发展具有重要的意义。
  关键词:营改增;建筑业;税负影响;应对策略
  随着我国建筑工程施工行业的不断发展以及“营改增”政策的落实,我国政府部门已经极为重视该政策对于建筑工程施工行业的税负影响,并且正在积极努力的引导该行业进行税收管理改革,以此来降低“营改增”政策对于建筑行业发展的影响程度。
  一、营改增政策简述
  营业税和增值税一直是我国税收体系当中的两大重要组成部分。“营改增”主要指的是缴纳营业税的应税项目将变成缴纳增值税。该政策的有效落实不仅可以极大的降低重复征税问题出现的概率,同时还可以极大的改善公平税负的推进,缓解企业的税收压力,进而营造良好的市场经济环境。
  二、营改增政策对建筑业税负的影响
  建筑业工程项目的多元化涉及到上下游产业链条较长,增值税较营业税税率变化复杂,更加细化了不同产业之间的税率标准,这些因素都将影响建筑业工程项目的整体税负率的高低。
  (一)人工成本比重大、抵扣困难
  现阶段在建筑工程项目中人工成本占总成本支出的比重正在逐年上升,在这种情况下,建筑工程施工企业对用工方式的选择直接影响着本企业税负高低。从现实的角度分析,如果将劳务用工通过外包方式解决进项税的取得势必会增加劳务用工成本。如果项目部自行招用农民工又将面临社保费用的支出,所以企业要根据实际工作需要进行合理筹划。
  (二)全额获取增值税专用发票难度大
  目前,建筑项目在施工过程中对原材料采购受地理环境的影响较大,尤其是偏远地区取得增值税专用发票难度大。原材料采购对供应商的选择面广,但供应商之间的税率差异较大,所以企业在选择供应商时要综合考虑,不能一味的贪图便宜,要严格把关发票的取得渠道,防范收取虚开发票的风险。2019年国家进一步加大对小微企业的税收优惠政策,实际对建筑项目施工过程中购买材料取得增值税专用发票的难度加大了。同时,在施工过程中政府等相关部门对安全生产、文明施工等相关规费不能提供增值税专用发票等因素都造成建筑业项目税负率偏高。
  (三)施工周期长、工程款拖欠较普遍、严重影响企业整体税负率偏高
  建筑施工项目的特点是:项目施工时间长、各工种配合和交叉作业较普遍,项目施工过程建设方工程款支付不能全额到位,施工完成结算又严重滞后,造成建筑业施工企业垫资较严重,不能按时支付供应商材料款也就无法及时取得增值税专用发票。
  三、建筑业应对营改增对税负影响的主要策略
  从现实的角度分析,营改增政策实行之后我国各行各业税收管理工作都受到了一定程度的影响,而这些影响体现在多个方面,所造成的影响既有积极影响,同时也有消极影响。而建筑工程施工企业要想有效地应对营改增政策对其所带来的负面影响,必须要从前期准备工作,税务筹划,包清工,责任体系建设,供应商以及采购制度等几个方面着手进行相关的税负管理优化创新工作。只有这样才能够保证我国建筑企业在营改增背景下能够获得健康、持续和有效的发展。
  (一)加强前期准备
  为了能够有效地应对“营改增”政策对建筑工程施工企业所带来的税负影响,建筑工程施工企业在前期准备工作期间,首先要组建出专业化的税收管理团队,保证其能够准确的了解到营改增政策的具体内容。其次,必须要充分选择具备开具专用发票的供应商进行合作。最后,必须要严格的依照“营改增”政策进行各项税负管理工作,以此来保证税负管理的规范性。
  (二)增强税务筹划
  增强建筑工程施工企业税负筹划是提升建筑工程施工企业营改增后税负管理能力的关键工作。因此,建筑工程行业首先必须要重视企业组织结构以及商业模式的优化创新调整,提升管理链条的连续性,降低增值税链条的跨度,严禁采用分包、转包等难以取得进项税的经营模式。其次,必须要充分的利用政府所提供的税收优惠管理政策,结合自身企业的实际经营情况选择最为适用的税率。最后,重视合同管理水平的提升以及资金管理水平的提升,充分的分析合同当中所涉及到的各项价款是否含有增值税,并在此基础上强化对于应收账款的管理力度。
  (三)使用包清工方式
  建筑工程企业采用包清工的方式可以极大的缓解营改增后的税负压力,而在实际运用该种方式期间,必须要明确双方所需要承担的各项费用,具体而言就是规定工作期间所产生的材料费、构件费、试验费以及钢筋焊接费等费用由发包一方承担;工程所需的技术资料费则由承包单位承担;施工期间所产生的钢筋加工费用以及保险费用则由双方均摊。
  (四)健全责任体系建设
  营改增后建筑工程企业内部的责任体系健全与否是影响建筑工程施工企业应对营改增政策对税务影响能力的关键因素。因此,企业内部的税负管理人员必须要重视责任体系的建设工作。明确规定涉及到税负管理的各个单位具体职责与义务,并在此基础上落实责任追究制度,一旦出现问题要在第一时间找到相关责任人,并追究其相应的责任。
  (五)制定供应商选择标准
  建筑工程施工企业在营改增背景下,要想有效地提升自身企业的税负管理能力,必须要重视供应商选择标准的制定。首先,必须要选择能够提供产品合格证书,开具专项发票资格以及质保单的供应商。其次,要选择社会信誉度良好的供应商。其三为要选择能够产品性价比较高的供应商。最后,要选择售后服务全面的供应商。
  (六)完善地材采购制度
  原材料成本支出在建筑工程总成本支出当中所占的比重极高,在这种情况下,建筑工程企业必须要重视地材采购制度的完善工作。为此,首先,必须要明确规定采购人员在采购材料的过程当中必须要综合考量原材料供应商是否具备专用发票开具资格。其次,必须要明确规定采购人员要严格的依照原材料采购方案进行具体的采购工作。最后,必须要明确规定建筑工程采购人员要在保证原材料质量的同时尽可能的控制原材料成本的支出,以此来降低企业的税负压力。
  四、结束语
  综上所述,随着我国“营改增”政策的不断落实,我国的建筑工程行业受到了极大的冲击,虽然这一政策的落实极大的提升的建筑工程市场管理的规范性,但是相应的也对建筑工程行业的发展带来的诸多阻碍性问题。在这种大环境下,我国建筑工程行业的管理人员必须将工作重心放到建筑业“营改增”后的税负影响及应对策略研究上,结合具体的问题制定出具有针对性的解决措施,以此来保证“营改增”政策能够在建筑工程行业当中发挥出应有的作用,不断的提升建筑工程行业税负管理的规范性,进而推动建筑工程施工企业的整体发展进程。
  参考文献:
  [1]姜楠.建筑工程施工企业“营改增”税负增加原因分析及应对策略[J].中国经贸,2016 (9):188-189.
  [2]王红梅.建筑工程施工企业"营改增"税负增加原因分析及应对策略[J].财会学习,2016 (23).
  [3]汪霄,潘婷,程碧华.“营改增”对建筑业税负影响及应对策略研究[J].会计之友,2017 (15):105-109.
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