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“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略分析

作者:未知

  摘 要:经济的一体化与全球化促进着我国经济的发展,与此同时,我国经济市场中各行业也逐步地实现了稳定的发展,因此,税收问题也凸显出来,为此我国将“营业税”的税收制度改为了“增值税”的税收制度,也就是我们常听说的“营改增”税收制度,从根本上解决了企业重复纳税的问题,该税收制度还增加了政府的税收。基于此,本文中笔者将围绕“营改增”税收制度对小企业会计核算的影响进行分析,并给出了一些应对策略。
  关键词:“营改增”;会计核算;小企业;影响;应对策略
  社会经济的不断发展促进着我国税收运行模式的改革,“营改增”是我国对税收制度进行改革的具体体现,该税收制度的运行改善了企业重复缴税的严重问题,推动了企业健康地经营和发展,对我国国民经济的发展有着很好的促进作用。该税收制度还可以对小企业经营活动中出现的资金与商品利润问题进行改进,有利于小企业顺利地经营,然而会计核算却受到了一定的影响。为了促进小企业在社会上的发展,有必要对“营改增”税收制度对小企业会计核算的影响进行分析,并讨论有效的应对措施。
  一、在小企业的会计核算中的“营改增”税收制度的影响
  1.对小企业营收的影响
  我国营业税与增值税的不同之处在于前者是价内税,后者是价外税,小企业的折扣与营业利润的实现通过经营活动来完成,“营改增”的税收制度在一定程度上影响着小企业的营业利润,使其经济收入有所提高,缓解了其纳税的压力,使其实现长足发展。
  2.对小企业纳税的影响
  小企业营业税的缴纳是基于自身的营业与发展状况而定的,企业对于固定资产、营业税劳务的购进都不能够进行缴纳税的抵扣,而营业税劳务型企业对其他企业所提供的劳务亦是不能够进行缴纳税的抵扣,所以给企业带来了一个个需要缴纳税的问题,小企业的纳税也就因此而逐渐变多,给企业的经营与发展造成了严重的影响。“营改增”税收制度的运行使我国税收的范围有所调整,从征收企业营业税转为征收企业增值税,虽然解决了重复征税现象,但是企业的会计核算问题还需要一定的时间和过程去调整。
  3.对小企业价格制度的影响
  “营改增”税收制度的运行使得小企业按照自身的营业与发展来对价格制度进行一定的调整,企业管理者要根据营业的利润变化、经营活动的稳定性、政策对企业带来的影响等因素来进行相关价格的调整。其中,影响小企业利润的主要因素有企业经营的成本、设备费用与企业收入。价格的调整制度必须要合理地根据实际情况来进行调整,否则将影响到企业的顺利运行与稳定发展。
  4.对小企业现金流的影响
  “营改增”税收制度的运行使得小企业的营业利润受到了购进成本与生产成本的影响,给资金不够充足的小企业带来了一定的经营负担,小企业的现金流会随着企业的运行与纳税而发生变化,也就是说纳税越多与经营成本越高对现金流就越不利,企业的现金流受营业税税收制度的影响,在企业的经营活动前进行税款的缴纳,经营活动结束后按照实际情况再予以税款的补缴。这样的规定导致企业缴纳的税款比实际应缴纳的税款高,企业容易出现资金短缺的现象,影响了企业的经营与发展。“营改增”税收制度的运行改善了以上局面,使得企业的资金周转能力得以增强,企业管理者可以对资金进行合理的配置,使现金流得以优化,缓解了企业以往纳税的负担。
  二、“营改增”税收制度下小企业会计核算应采取的应对策略
  1.“营改增”税收制度下小企业相关方案的制定
  小企业要在“营改增”税收的制度下制定出一套系统的、科学的方案,以确保企业的健康发展。一方面,企业自身营业税的缴纳要按照实际的金额来进行抵扣,举例说明:企业在自身经营活动很好的情况下可以考虑增加生产原料的进购,从而增加增值税的金额,以此来减少缴纳税款的金额。另一方面,企业要考虑到自身所在区域这一重要因素,根据所在区域的税率来制定的相关的方案,通过合理的运算来进行自身纳税比率的选择。“营改增”税收制度使得企业可以按照营销或与服务的类型来制定自身相应的增值税率,所以小企业可以按照自身的经营活动来进行相应的会计核算与管理,缓解企业的税收压力,以此来使企业的经济效益最大化。
  2.小企业要做到决策与会计结算相结合
  “营改增”的税收制度改变了当前的税收环境,小企业的决策与会计核算都应结合当前税收环境来进行相应的调整,这样才能使企业的资金运行环境得到优化,提高企业自身在市场上的竞争能力,并让企业稳定地、可持续地、健康地发展。企业要达到这样的效果要合理地合并纳税主体,并向有关纳税管理部门进行纳税额核算法的申请,企业的增值税方面则交与税务机关,有效地减少企业自身的增值税纳税金额,减少企业经营过程中的压力。这样企业通过有效地调整生产经营活动的模式,并与政府的纳税制度结合起来,从实际情况出发转换了自身的经营模式,实现企业经济效益的最大化。
  3.对企业的现金流进行合理的控制
  在小企业的会计核算中,为了让企业的经营活动顺利地进行,应遵循现金收付的现金流方式。由于企业的经营活动必然会导致现金出现流动,应考虑到企业的整体实际活动来进行现金流的控制,一般可以分为企业经营活动与投资活动这两种现金流,现金流的补充材料有明确的要求,其填报内容中包含了增值税与进项税额,这两者的调增属于企业经营性应付项目中的内容,目的是在于对有关资产进行调整。现金流对企业的整体经营活动有着重要的影响,各税费项目的减少有利于减少企业的税负水平,企业流动资金相应地就会增加,有利于企业的生产经营。
  三、结束語
  综上所述,我国“营改增”税收制度在实施过程中,虽然对小企业的会计核算造成了一定的影响,但是缓解了小企业的缴税压力,使得小企业的经营与健康发展有了更为广阔的空间,小企业因此也可以积极地完善自身的相关制度,积极地缴纳税款,这有利于企业的经营与健康发展,同时也增加了我国的税收,有利于国民经济的发展。
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  作者简介:刘建忠(1968.03- ),男,汉族,甘肃酒泉人,高校讲师,本科,研究方向:企业会计网络信息系统与企业会计核算
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