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营改增对建筑企业财务管理的影响与应对措施

作者:未知

  摘要:随着我国经济的高速发展,各个行业税收也呈快速增长趋势,这对我国税收制度的完善性、实时性以及合理性提出了更高的要求,因此,自2011年以来,国家开始将营业税改为增值税,以提升税收制度本身的完善性与科学性,如今,在各个行业也取得了显著成效。但是制度的顺利推行并不代表其本身不存在問题,营改增在给国家税收管理上创造经济效益的同时,却对企业财务管理,尤其是建筑企业的财务管理产生了一定的影响。本文针对其相关影响与问题,提出了具体的改善措施,望予同行以借鉴。
  关键词:营改增;建筑企业;企业财务管理;影响与措施
  中图分类号:F812.42;F426.92文献标识码:A
  0引言
  营改增是指将先前缴纳营业税的应税项目转变为就缴纳增值税的一个税收项目。营改增这一税收体制可以降低在税收工程中重复征收税额的问题,可以减轻企业的赋税负担,进而提升其综合效益,当然,营改增却也同时给建筑企业带来了诸多挑战以及不利影响,因此相关部门应该重视营改增在落实过程中对建筑企业可能产生的问题,进而全面推动建筑施工企业财务管理又快又好发展。本文针对于当前营改增对建筑企业产生的问题,进行了解决方案的试探究。
  1营改增定义诠释及概论
  营改增是营业税改增值税的建成,泛指以前缴纳营业税的项目改为缴纳增值税。增值税是国家为了解决重复纳税的问题,所提出的一种试行政策,主要是为了促进我国社会经济的深化改革与发展,尽快的改革征税体制,实现为企业“瘦身减负”、促进我国产业结构的升级,进而深化供给侧结构性改革的最终目标。
  对于建筑企业来说,营改增往往会对建筑企业的财务管理产生较为深刻的影响。因为其不仅是造成企业成本增加的重要因素,还间接造成了实际纳税金额增加、企业压力增加的现象,这些问题均亟待解决。除此之外,缺乏综合性的高端技术人才,同样是建筑行业无法持续进步的重要原因。
  因此本文从营改增对建筑企业财务管理所产生的不利影响和改变出发,结合企业成本、企业实际纳税金额、职业员工素质等多个方面展开分析,并最终提出了解决营改增对建筑企业不利影响的方法。
  2营改增与建筑企业的影响
  2.1税负影响
  “营改增”对于企业的发展将产生各个方面的影响,包括税率、毛利率、可抵扣项目等,按照财务部总局发布的《关于印发营业税改增值税试点方案》的通知中所规定的,营改增落地实施,则建筑业的税率应该调整至11%,这一值相较于未实施营改增之前的税率,上升了8%。根据财税(2018)32号,从2018年5月1日起,一般计税项目由11%调整到10%,一值相较于未实施营改增之前的税率,上升了7%。
  据了解,建筑行业的税款的最主要来源为材料,约占到总增值税的60%,其次是人力成本,约占到30%,次之为基本的管理与维持等的支出,总计10%。增值税必须要以增值税专用发票的形式才能进项抵扣,而砂石等常用的原材料在购买时,很难取得增值税专用发票。而对于混凝土材料,当下,都仍以简易征收为主要途径,无法取得增值税专用发票进行进项抵扣。从人员角度来说,农务人员的支出无法取得增值税专用发票进行进项抵扣。
  2.2影响企业财务
  增值税是我国唯一的一种价外税,建筑企业的工程设施与机械设备的入账价值往往不被包罗在内,因此,企业在购置价格不变的情况下,资产总金额会降低。不仅如此,一直以来,建筑企业往往账款支付比例低,企业在工程开始一直到结束阶段,在企业负债条件一定的情况下,企业负债率必然会出现上升。且投资单位在验工阶段往往还会扣15%的信誉保证金,这部分费用往往在结算后才能清算。这种情况下,按时交纳增值税,对于企业来说确实构成了较大负担。
  2.3影响收入确定
  营改增政策落实后,建筑企业固定造价合同当期确认的收入与合同毛利比改征之前少,这是因为增值税不需要列入合同的考虑范围之内,其他的人工成本、企业管理成本等均仍需要被列入增值税进项税额中进行考虑。这也是营改增政策落实后,建筑企业与之前出现不同的内容之一。
  3营改增对建筑企业财务管理产生的不利影响
  3.1企业成本及流动资金增加
  建筑企业在运营过程中,往往需要考虑企业的运营成本,企业主要以营利为目的,如果成本过高,则极不利于企业的市场竞争,工程超出预算,则会间接促使企业出现资金短缺、资金链断裂等情况,最终造成企业走向停滞、倒退或破产。而建筑企业较一般企业来说,其承包的项目又往往具有工程周期长、变更率频繁、规模大等问题,更容易受到成本与流动最近的限制。其从开展到结束,期间支出的大量费用,只能通过后续的结算才能获利。此外,由于施工单位在结算阶段才能获得此部分增值税款,在这个过程中,对于建筑企业来说自然额外增加了较大一部分的管理费用。可以说营改增所带来的,企业成本的增加本就让企业发展处在较为不利的边缘,而对于建筑施工企业来说,这种不利体现得尤为突出,因此,这一问题的解决对于企业效率优化来说十分关键。
  3.2企业实际纳税金额增加
  除提前垫付的暂扣款增值税额外增加了部分企业成本外,“营改增”还会影响到建筑企业的增值税发票取得问题。营改增对于大多数企业来说,是一种缩减纳税金额的方式,而对于建筑企业来说,情况却较为复杂,在一定程度上,营改增反而增加了企业的运营负担。因为建筑企业与其他企业不同,其无法轻易地取得增值税的发票,因此,只要任何一个环节出现问题,都无法轻易抵扣,所以针对此部分纳税金额,在实际中反而是要高于改革之前的。
  这一问题的出现,其实与建筑企业自身的运营方式有直接关系,建筑企业施工本身就需要多个部门的密切配合才能完成,因此想要保证纳税金额的抵扣顺利完成,就必须要保证每一个部门均按照营业税改征增值税这一政策进行,但是这一点又往往难以满足。这就造成了这部分本该按照增值税抵扣的资金最终让建筑企业自身来承担,这也造成了企业的实际纳税金额超出预期的情况的出现。所以从某种程度上来说,营改增看似是在给企业减轻税收压力,实则反而增加了企业的纳税负担,因此,相关部门在完善相关政策时,应在考虑给企业带来福利的同时,降低负面问题出现的概率与影响。   3.3企业员工素质要求提高
  营改增政策本身发布时间较短,且税收政策也仅仅是在近几年才开始实施。而企业员工对于政策的掌握更是具有滞后性,因此在工作中,难免会出现一些决断性的错误。这一点在建筑企业的财务管理上同样体现的十分明显,例如一些建筑施工企业在投标阶段,往往根据之前的政策对工程成本和利润进行估算,而没有考虑新政策对工程成本的影响,这就极容易造成投标的失败。除此之外,企业对于员工的需求也会逐渐提高,营改增的提出,也必须保证其能够被行业内部所适应与接收。
  针对于员工主体来说,由于施工企业的工作地点分散,所以施工自身需要的材料也存在差异性,营改增真正落实后,企业员工的工作量也有了显著提升,且工作人员对于材料增值税发票的确定难度也有了显著的提升。因此,企业对于高端型技术人才的需求也开始逐渐提升,这也是保证企业员工素质的重要方式之一。
  3.4降低营业成本,影响财务数据分析
  由于增值税进项税额的抵扣制度,建筑企业投入施工的原材料价格相应降低,因此企业自身的营业成本也会有一定下降,在此时新购置固定资产账面价值也会随着其营业成本的降低而降低。在此类情况下,会计工作的记账方式相较于对增值税在现行营业税上的记账方式不同,如果按照之前的方法来计算,则极有可能会出现企业报表数据情况出现问题的情况,最终影响到整个企业的财务分析状况。
  3.5对发票使用与管理的影响
  对于增值税的专用发票,尤其是在进项税额抵扣的票据,税务部门的筛查工作相较营业税要更为严苛。因此,增值税的开具、使用以及管理都有严格的章程与依据,其也直接决定着我国企业增值税的缴纳金额。依照我国《刑法》对增值税中的规定,虚开、伪造以及非法出售增值税发票的行为均需要承担相应的法律责任。
  因此针对于就地取材所产生的材料增值税、个体供应商出具的非正规发票所产生的增值税以及因物流等环节出现问题所造成的增值税发票获取困难的问题,自然也影响到建筑企业财务的管理水平。
  4解决“营改增”对建筑企业财务管理影响举措试探
  4.1协调税收责任,降低企业成本
  企业成本以及流动资金的增加,和合作双方财务管理不到位有直接关系,在合作前,如果不协调好各方在税收中应付的责任,则极容易使企业在运营中额外增加垫付款的金额。所以想要实现企业财务管理的正常运转,则必须要重视合同签订过程中的责任划分问题,尽量协商好建筑企业与开发商等各自承担的责任和税务,这样在工程竣工之后,也可以更好的保证暂扣款的金额在实际结算时予以扣除。这部分资金在建筑企业施工过程中,可以暂时让双方共同垫付,管理也可以更为方便,进而降低企业财务管理的成本。税收责任明晰,还可以增加企业的流动资金,防止因为资金链出现问题而造成的企业发展问题。基于此,企业的运营风险也可以得到有效降低。
  4.2发挥营改增优势,降低企业实际纳税金额
  从一定程度上来说,营改增政策是利于企业发展的一项政策,可以将降低工程分包中的重复税,但是因为增值税的审核要求的提升,反而使得企业无法避免实际纳税金额仍然偏高的问题。因此在营改增政策的推动下,建筑企业财务管理必将向更为严格的方向发展,才能适应政策的改变。作为建筑企业本身,应该合理利用营改增的便利条件,充分发挥其优势,才能真正推动建筑行业的稳步发展,而不应该使其成为建筑企业财政税务改革上的绊脚石。
  因此,建筑企业在财务管理中,应当健全实际纳税金额监督与考察机制,并严格要求发票开具的问题,与开发商及时沟通,才能最大程度的保证取得的证明材料时真实可用的,这部分税款是可以被归纳入增值税之中的,这样才能降低企业因为营业税改为增值税之后产生的损失。
  作为建筑材料的购买与管理人员,在联系供应商渠道时,必须要慎重选择,询问关于其是否能出具相应证明材料的问题,如若不能开具增值税发票,则可以及时更换合作对象,以防止出现因为发票缺失而带来的成本升高问题。
  4.3精准招聘,在岗培训,重视全面技术性人才培养
  营改增政策的推行,促使企业必须要调整传统的运营模式,以适应政策落实后的市场环境,因此,这一体制对企业员工也带来了巨大挑战,而对于营改增计划,以“经验”为主的建筑企业更具有滞后性,因此建筑企业必须要加强员工综合能力与素质的培养,如可以选择开展定时定点的培训会,让基层以及中层的企业职员均能够了解到最新的税法对自身工作的影响。针对于不同岗位的职员,培训内容也应该有所差异,采取分层分区式培训,让每一个人了解自身岗位与营改增的关系,才能真正让这一税务体制,被广泛应用在实践之中。例如对投资造价的预算管理人员,就应该加强责任教育培训,因为其预算受到营改增政策的影响,在计算与预算上,也应该及时补充新的知识,才能避免因为预算差错造成的竞标问题。
  而企业在招聘人才时,也应该重视对求职者发展前景以及综合素质的考量,也应该将以营改增为主的我国国家税收新政策作为考核的内容之一。企业在向更为综合更为全面的发展过程中,高端技术人才往往必不可少。因此需要重视税收筹划人才的引进,让其做好相关税收政策的研究,并将成果与建筑企业管理相结合,才能让企业又快又好发展,也才能真正加速我國房地产企业的改革与创新进程。
  4.4正确使用会计处理方法,防范风险
  在营改增之后,建筑企业的会计处理也发生了较大改变,因此,企业必须要严格按照会计税法、会计基本制度以及会计准则中,完成业务的处理,才能真正降低因为会计核算带来的风险,因为营业税转变为增值税这一情况,建筑企业的财务管理人员应该重新选用合理的会计政策,并结合增值税的相关要求来设计会计科目,并且根据建筑企业在设计、施工中的实际情况,确定必要的辅助表。纳税工作与企业会计核算工作密不可分,二者又直接影响着建筑企业的实际盈利情况,因此,必须要在做好纳税工作与复核衔接的同时,了解会计核算工作,以防范新税制对建筑企业会计核算造成的风险。
  在营改增政策落实后,建筑企业面临税负进一步的压力,因此,国家也应该出台相应政策,来缓解这一矛盾,而建筑企业,则需要顺应政策改革的方针,在不触犯法律的情况下,尽可能地选择合理的财务政策,科学地利用税收政策,让建筑企业在税收政策改革大环境中,得以良好稳定可持续发展。
  4.5在财务工作上,重视监督管理
  在营业税改为增值税后,企业资金使用会受到部分影响,因此考虑到不少建筑企业存在拖欠工程款的情况,所以建筑企业在融资活动中应该重视将融资资本降至最低的情况下,降低工程管理的费用,因此在财务管理上,应该保证企业资金的畅通,进而保证且能够巧妙利用增值税专用发票,进行税务抵扣。在合同签订时,企业财务管理人员应该重视专用发票,不能因为手续繁琐而省略相关环节,才能进一步降低企业的运行负担,除此之外,企业在合同签订过程中,同样需要重视监督管理工作,以保证增值税发票的顺利抵扣。
  5结束语
  事物均有两面性,一个政策落实实施,也同样如此,营改增政策的提出本身是为了降低企业的税收,却在无形之中,给建筑企业造成了较大考验,并对其产生了巨大压力,主要表现在税负影响、人才引进、营业成本增加多个方面,本文针对于此,提出了促使企业规范财务活动,使其立足于改革之中的方法,认为建筑企业应该以营改增政策的实施为契机,加强企业与供应商合作的规范化、提高建筑企业自身财务管理的能力与水平,并积极引进全面型的高端技术人才,才能使建筑行业屹立不倒,继续发挥我国经济发展的支柱性作用。
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