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“营改增”对采气企业影响讨论

作者:未知

  摘要:“营改增”是我国近年来最重要的税制改革,是作为结构性减税的重要内容,总体上达到减税效应,同时对不同行业,处于不同经营期的企业税负会产生有增有减的不同影响,本文拟对“营改增”后的税负水平进行分析,并分析影响油气田企业税负变化的主要因素以及“营改增”对现行业务模式带来的冲击,并提出应对“营改增”的策略与建议。
  关键词:营改增;税负分析;税收筹划;对策建议
  自2016年5月1日起,我国在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称“营改增”)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。这一重要改革,使商品和劳务征税制度实现了一体化,简化了税制结构,理顺抵扣链条,避免重复征税,降低纳税成本,实现相对的税收公平。这一举措对建立健全我国现行税收制度,加速经济结构的调整和现代服务业发展具有十分重要意义。本文按照此次营改增涉及的主要行业为分析对象,就全面实施“营改增”后对某采气单位产生的影响进行分析。
   1 “营改增”对某采气单位的影响分析
  某采气单位隶属于中国石油天然气股份有限公司,是一个以天然气勘探、开发与生产为主,兼有项目管理和技术研究职能的天然气生产企业。所涉及的税费包括增值税、营业税、耕地占用税、房产税等。依照《油气田企业增值税管理办法》(财税[2009]8号),中石油集团、中石化集团重组改制后设立的油气田分(子)公司、存续公司和其他石油天然气生产企业,为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。因此,地质勘探、钻井、录井、测井、井下作业、油(气)集输、供水供电、通讯、油田基本建设等劳务在此次全面推行“营改增”前缴纳增值税,不缴纳营业税。虽然营业税在某采气单位税费结构中不占据主导地位,但对生产经营过程还是产生方方面面的影响。
   2 某采气单位全面推行“营改增”纳税工作建议
  此次“营改增”在全国范围内推行,油气田企业需要未雨绸缪,组织财务、销售、采购人员等结合目前已出台的税收政策培训学习,做好纳税筹划工作:
   2.1 合理减轻税负,制定纳税筹划方案
   2.1.1 开展纳税筹划调研
  在制定纳税筹划方案前,应先进行纳税筹划环境调研,全面了解相关法律、法规。依据企业战略和财务目标、业务性质和特点以及适用税种等因素确定具体的筹划目标和范围,制定纳税筹划方案。
   2.1.2 计税方法的选择
  转变思路,加强筹划,经营形态向税制靠拢。建筑业、服务业等行业的特定应税项目,业务可以选用一般计税方法或简易计税方法。不同计税方法对企业成本、收入和利润产生很大影响。应综合考虑企业成本利润指标、项目实施预计可取得的进项税额、业主及购买方是否是增值稅一般纳税人等情况,选用合理的计税方法,安排竞价策略。
   2.1.3 其他纳税筹划方法
  结合企业自身实际情况和合作单位的运营情况,科学合理的进行投资和结算安排,从而达到合理的节税目的、降低税负。现有油气资产、固定资产、周转材料等生产用存量资产,其净值或摊余价值还要在“营改增”后若干年内通过使用而转移为建筑施工产值,同时产生销项税额。但可扣除的进项税额已经无法取得。造成“营改增”后的销项税额和进项税额不匹配,增加增值税的应纳税额。适当争取增加投资总量有助于降低当期税负。某采气单位生产期及建设期间天然气产量浮动不大,但因结算滞后,造成当期销项税额过大,导致销项税和进项税不同步,无法真实反应当期经营情况,还使当期增值税税负增加。
   2.2 及时调整工程造价,统筹安排经营活动。
  为了适应国家税制改革要求,加强工程建设项目投资管理,理顺各项经营活动。应及时调整工程造价,工程建设项目发承包及实施阶段的工程造价均采用“价税分离”造价规则。并对供应商全面梳理,原则上选择具有一般纳税人资格的供应商;对没有一般纳税人资格或采用简易计税方法的供应商,应充分比较报价,按收益最大化原则选择,增值税专用发票做到“应取尽取、应抵尽抵”。
   2.3 规范核算,降低涉税风险,做到依法合规
  会计账簿是税务核查的基础资料,要做到原始凭证真实,会计核算清晰准确,会计账簿健全,纳税申报正确,税款缴纳足额、及时,避免不必要的经济损失,降低企业涉税风险。涉及“营改增”的单位需严格按照税法要求,在财务信息系统中增设新的会计科目,按照规范要求进行账务处理。特别是有混合销售行为的业务,需从税收筹划角度考虑销售货物与应税劳务等适用不同增值税率的是否需要分开进行专项核算等。
   2.4 持续开展培训宣贯,密切跟踪政策动向
  营改增影响到某采气单位整个业务流程,应持续开展有针对性的培训工作,分不同层次和对象宣讲增值税专业知识,增强员工对增值税基本原理、税率、纳税环节和纳税要求的认识。充分利用厂宣传板、网站、微信客户端等方式进行宣贯,让企业每一名员工了解增值税专用发票的基本知识、知晓开具增值税专用发票的基本信息。对日常发生的办公费用、住宿等费用要求索取增值税专用发票,及时报销。
  综上所述,本文详述全面“营改增”实施背景、理论基础、现实意义,结合石油企业行业特点,以某采气单位为实例研究,分析“营改增”重大经济意义,以研究结果为依据,探索提出某采气单位整体税收筹划对策与建议。但本文仅对部分行业流转税影响简要研究,未对企业所得税等其他税种综合分析,有待进一步深入研究。
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