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营改增对企业财务管理的影响分析

作者:未知

  摘要:在我国企业财务管理工作中,营改增是其体制改革的重要策略。通过进行营改增,可以将财务管理工作与企业发展更好地结合,进一步推进国家经济发展。本文首先分析企业财务管理中营改增改革价值,然后探究了营改增如何影响企业财务管理,分别从赋税压力、会计核算、发票管理、财务报表和财务管理五个方面进行研究,最后以此为基础,探究营改增环境下财务管理改革策略,分别从会计核算,纳税意识,记账程序,发票管理,行业税率和市场运营六个方面展开论述。
  关键词:营改增;改革价值;企业财务管理;影响
  中图分类号:F275.4 文献标识码:A
  随着国家经济的不断发展,对各行业财务管理工作也提出了更高的要求,相关工作人员必须进一步改进企业财务管理工作,确保企业建设能够最大程度满足社会发展需求。营改增政策的实施在很大程度上推进了企业财务管理工作,确保企业运行的有序性和高效性,为了对其具有更为明确的认知,特此展开本次研究。
  1企业财务管理中营改增改革价值
  营改增即营业税改增值税,在国内企业中,是对原来的缴纳应税项目改征增值税。一些传统行业税务手段对企业收入实行营业税征收,出现重复纳税现象,一定程度增加了我国企业的经营压力,影响了企业的财务管理和社会经济发展。在营改增推进情况下,以此来降低重复缴税问题出现的概率,进而企业减少了经营成本,推动企业健康发展。但是,对我国企业财务管理来讲营改增是一次重要发展机遇,有效改变了财务管理方式,相应提升了财务管理人员的工作水平。营改增税务改革,实现了科学的社会分工,对市场发展有效刺激。
  通常来讲营改增就是将营业税更改为增值税,如此可以防止发生重復征收营业税的现象。而对企业财务管理来讲营改增发挥了重要影响,具体表现为管理税收部分,营改增对财务管理发挥的作用表现如下:
  第一,改变了计税标准。由于营改增已经改变了营业税,则相较于从前的计税标准来讲,就是将营业税计税根据转变为增值税,而前者的计税标准是指经营过程中全部缴纳的税费,相对来讲增值税是征收新增值额税费。第二,改变了税费与征收率。营改增以后,也需要相应调整企业的税率与征收率,结合规模不同的纳税人进行对应调整。第三,改变了征收税务工作的责任主体。地方税务所是征收营业税主体,国家税务局则负责征收增值税。第四,改变了缴纳的流转税。具体而言就是降低了增值税额。
  2营改增如何影响企业财务管理
  增值税具体是对商品或服务增值部分实行收税,可以避免重复纳税问题,为企业降低税收压力。营改增的使用行业从交通行业与现代服务业,逐步扩展至各个行业,推行结果说明,营改增在小规模企业中造成了较大的影响,获得了显著的减税成果。
  2.1影响赋税压力
  对于中小企业来讲,特别是小规模纳税人来说,改变营改增税收制度可以帮助企业更好的减轻税收压力,推动中小企业健康发展,与经济改革发展趋势高度符合。如服务行业,营业税小的实施的税率为5%,一个年收入200万元的中小企业,该企业需要缴纳的营业税为200X5%=10万元,但是营改增实施以后,适用税率为3%。相同的收入,需要缴纳的增值税为200/1.03×0.03=5.82万元,比营业税少交了4.18万元,所以,改革营改增税收制度有益于小规模纳税人减轻税收压力,推动了企业飞速发展。对大型企业来讲,也就是一般纳税人,一部分企业减轻了税收压力,一部分企业增加了税收压力,影响其发展,首先是由于一部分行业营改增以后增加了税率,例如建筑安装行业,原本的营业税率为3.3%,但增值税改革以后综合税率变成12.1%,相较于之前增加了8.8%,使企业增加了税收压力。同时,在全国范围内推广实施营改增,如此,有效降低了可抵扣的增值税进项税,加大了增值额,税收金额进一步增大。因此,对于小规模纳税人来讲营改增的实施十分有利,可以降低税负压力,也可以对财务管理产生积极影响,对普通纳税人企业来讲,利弊兼备,可以减轻税收负担,还有一部分企业增加了税负,对于这部分企业,应积极分析原因,获得有效的解决措施,推动企业可持续发展,提升竞争水平。营改增以后,不断优化与调整了产业结构,增大了扶持第三产业的力度,同时也帮助我国税制与国际融合,如此方便获取国际市场价格优势。
  2.2影响会计核算
  企业适用营业税的过程中,会计核算仅在计提与缴纳环节处理,核算方式比较简单,但营改增以后,提高了核算处理的复杂程度。比如:在设计科目中会计核算必须在二级科目应交税费下的应交增值税设立明细科目,并细化处置核算金额。不但如此,营改增影响会计核算还表现为以下方面。
  2.2.1对收入的影响
  基于营业税制度,对于有关收入可以直接按照发票金额实施入账,对应成本也要以发票金额入账。但实施营改增以后,收入入账的原则与方法出现了巨大改变。比如服务行业,由于增值税税制的具体要求,应根据一定税率除去销项税额后才能明确收入,相应也需要抵扣进项税额列支成本。并且,根据应交税费科目对进项与销项税额实施核算,其应纳税额相当于其销项与进项税额之间的差异,在计算收入过程中增加了复杂程度。
  2.2.2对成本的影响
  在试行以前,成本是指价税合计数,要求采取价税分离核算的方式,对真正成本与进项税额有效区分。但营改增实施以后会计核算抵扣需要根据进项税发票与销项税实行,供应商是否为一般纳税人,以及是否拥有开具专用发票的能力将会较大程度影响抵扣数额。并且,试行的企业包括了不同行业的供应商、来往客户等,这也导致在核算过程中需要分别处理,一定程度改变了核算方式。
  2.2.3跨区域核算
  在推行试点初期,一部分地区尚未试行营改增,并且大多数地区也无法一次性实现推广。企业在不同地区需要结合具体情况推进会计核算,必将增加企业经营压力,要求财务管理人员对各项工作有效衔接。其次,对混合经营无法区分各类性质的企业,明细核算业务十分困难,要求企业在核算中采取较高的税种税率。因此,对于中小企业来讲,为了降低营改增对核算工作造成的压力,可以分别针对不同税种开展核算。   2.3影响发票管理
  在营改增推行之前,企业仅是开普通发票,不会牵涉到增值税发展,但推行营改增制度以后,这部分企业必将会接触增值税票,具体包括销售与进项税额,企业开具和管理增值税票明显更加复杂。增值税制度规定,小规模纳税人仅需要开具普通发票,不会使用到专用发票,操作更为简单。但是对于一般纳税人来讲,会牵涉到普通发票与增值税专用发票两种发展形式,因此,在发票应用中需要有效区分,根据法律规定使用,若违法开具发票,必将对国家利益造成损害,进一步使企业产生法律风险。另外,由增值税发票至关重要,其会影响企业缴纳增值税。诚然,国家制定了有关措施惩罚非法使用增值税发票的行为。营改增使用之前,企业通常仅使用普通发票,但推行营改增以后,由于其表现出的可抵扣性,必须使用专用增值税发票,必将产生了进项与销项税额,迫切需要对其严控,安排专业人员保证合法使用发票。企业根据税务发票作为计税的重要根据,与普通发票比较,形成了更加严格的规范,同时严格管理发放、管理专用发票。
  2.4影响财务报表
  2.4.1对资产负债表的影响
  固定资产是企业重要资产,价值改变一定程度影响了企业内部总体资产。由于增值税包括进项税额抵扣,企业增强了投资力度,但企业固定资产价值出现变化时,会导致固定资产原值、累计折旧等有关项目出现改变。改革以后,由于相关抵扣减少了固定资产入账金额,相应减少了累积折旧,随之减少了期末余额。在分析报表时,无形之中增加了投资者的压力,但这些都是短期的,一定程度提高了流动资产和负债的比重。对于可持续发展来讲,营改增以后,对资产规模持续扩大。
  2.4.2对利润表的影响
  原有营业税金以及附加在营改增以后出现变化,减少了有关金额,降低了费用成本,增加了经济利润。对企业可持续发展来讲,营改增减少了企业税金,降低了企业经营成本,为企业扩大投资创造了良好的机会。改革之前,企业含税收入都是主营收入,之后反映的则是不包括增值税的收入,相应增加了利润。前后利润结构产生巨大改变,在分析利润表的过程中,需要分析企业形成的利润影响。
  2.4.3对现金流量表的影响
  该表具体对企业经营、投资和筹资活动形成的现金流量实时反映。改革推行以后,一部分因素的变化引起现金流量表的改變。首先,在投资过程中,由于增值税表现出的可抵扣性,企业购入大量设备,具体在现金流量表中表现出投资行为流出现金,但相较于改革之前,企业相应减少现金流;其次,经营过程中,由于营改增降低了成本费用,减少了营业税,增加了现金流量;最后,在筹资过程中,营改增使企业出现连锁反应必将增加投融资力度,使企业增加了偿债压力。
  2.5影响财务管理
  推行营改增政策以后,在财务管理过程中出现的变化也导致处理营业税方法出现了改变,传统核算营业税方法十分简单,真实记录收入与成本即可,目前的核算方法是收入除去对应的增值税销项,支出过程中也要除去对应的增值税,进项以后才可以对成本费用进行列支,不但这样,销项与进项税额还必须在交税部门构建专业科目开展核算,推行的营改增政策迫切需要企业适度调整账务管理,相应提升了复杂的财务处理水平。
  3营改增环境下财务管理改革策略
  3.1改进会计核算
  会计核算方法的优质与否在一定程度上直接决定着营改增环境下企业财务管理的水平。在推行营改增政策的过程中,企业必须积极完善传统会计核算方法。首先财务人员应整体把握全新的政策规定,并按照企业真实状况优化核算方法,相应也需要优化记账方法,比如管理人员应设置一部分应缴增值税的账户,还要确定一部分账目,严格遵守有关规定,根据科学方法在账目中填写各项金额,便于税务部门积极开展检查。还需要注意的是,营业税与增值税并不相同,如此必将与之前的核算方法出现巨大区别,最后一点是有关人员在编制财务报告的过程中,应强调方法,企业凭借完善的工作方法降低影响程度。
  3.2树立纳税意识
  纳税意识是财务管理人员所必须要具备的一项核心素养,在营改增环境下,企业内部的财务管理人员只有具备较强的依法纳税意识,才能够保证自身能够合理合法的完成财务管理工作。要想提升企业财务管理水平,增加管理效益,迫切需要单位高度关注税收工作,在财务管理过程中充分认识到税收管理的作用,在培养财务管理意识的前提下精准掌握营改增要求,贯彻执行税收管理机制。企业管理者不仅需要了解规范税收管理的意义,还要勇于承担自身的管理职责。对企业来说,应安排专业税收管理团队严格监管企业营改增税收工作,并制定管理机制科学执行。及时检查单位缴纳税收情况,认真核查下属单位的税收汇报。同时,还要组织专业人员开展专项营改增税收管理工作,结合职业道德培训增强工作责任感,只有如此才可以顺利执行税收管理工作。
  3.3完善记账管理体系
  记账管理是企业财务管理的重要内容之一,该项管理直接影响着企业财务税收管理的精准性以及规范性。企业财务人员在逐步推进与执行营改增政策的过程中应根据企业真实情况优化财务程序,增加分析财务所需的费用成本。同时,应与具有一般纳税人资格的劳务公司开展合作,向这部分公司转移一些管理人员的聘用关系,进一步获得进项抵扣,节省了人工投入成本,进而改进了整体抵扣系统,彻底避免施工企业发生反复纳税问题。施工单位还需进行合作并对发票规定有效完善,严控每个操作环节,尽量减轻税负。
  3.4强化发票管理
  当前,我国主要使用普通发票与增值税专用发票,其中只有增值税一般纳税人与税务部门为小规模增值税纳税人代开时应用,纳税人要想开展生产经营活动,一方面将发票提供给收款方与付款方,尤其是增值税制度采取的是凭票抵扣税款机制,发票不只证明商业交易,同时也可以证明缴纳与抵扣税款。所以又必须理清各种发票的不同,增值税专用发票在印制需求、应用主体、发票内容方面明显不同于普通发票,其中可以认证抵扣增值税专用发票。同时,应严格遵守各项规定开具增值税发票,并贯彻执行各项制度,迅速登记并核算发票,专用发票产生的金额密切联系着公司的经营收益,不能随意丢弃和损毁。另外,很多服务行业还应积极培训开具与管理发票工作的人员。
  3.5统一行业税率
  在服务行业整体实施营改增之前,我国主要采取二元税制。由于工商业、服务业与房地产业采取不同的适用税种、税率,自然产生不一样的税收负担。在市场经济统一发展的情况下,结合相应产业采取差异化税制。营改增全面实施以后,把二元税制更改为一元税制,进而构建公正、平等的税收竞争环境。
  长时间以来我国的工商业、服务业以及房地产业对增值税与营业税分别进行征收,按照全额征收的营业税出现了十分严重的重复征收问题。利用营改增可以对其有效消除:一是抵扣服务企业外购货物与服务需要缴纳的增值税,进一步在企业生产经营过程中防止重复征税;另一种是服务企业将提供服务形成的增值税提供给下游企业,通过其实施抵扣进一步在产业经营中避免重复征税。
  3.6改善市场运营
  企业通过营改增一定程度推动了企业创新组织结构与经营发展。一是有利于外包发展。虽然企业这部分服务还是由服务提供企业缴纳增值税,但允许由接受服务企业从增值税进项税中抵扣,内外部服务都不会对企业税负造成影响,有利于企业内部服务逐步分离生产部门,推动了外部服务的可持续发展。二是促进主辅分离发展。企业独立设置服务部门,有利于市场运营,促使企业发展壮大,持续拓展经营规模,增加经济效益。三是实现了可持续发展。营改增的全面实施,不仅扩张了征税范围,相应增加了抵扣项目,特别是在抵扣固定资产设备的前提下,把纳税人购置不动产纳入进项税抵扣范围,可以充分扩大投资,有利于市场发展。
  4结束语
  综上所述,在企业发展过程中营改增政策的应用不仅是机遇还是巨大的考验。一方面营改增可以切实解决重复征税问题,帮助大部分企业特别是小规模企业降低税收压力,推动企业的健康发展;另一方面,营改增对企业财务管理产生了更加严格的要求。推行营改增以后,在管理发票与申报纳税方面财务管理人员还需要投入更多时间与精力,也会相应增加增值税专用发票形成的刑事风险。企业通过深入了解营改增,不断创新财务管理方式,才可以消除这些负面影响,提升自身竞争力。
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