新税制对企业财务管理的影响及应对

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　　摘要：新税制改革给企业财务管理带来直接影响。为了更好迎合税务改革要求，获取理想工作效果，激发企业竞争优势，各个企业开始加大财务管理力度，从而实现企业健康发展。本文就结合税制改革的意义，重点分析新税制对企业财务管理的影响，根据分析结果，提出新税制对企业财务管理影响的应对措施。
　　关键词：新税制;企业;财务管理;影响;应对措施
　　新税制的全面实施，给我国各个企业财务管理提出新的标准，对企业生产经营产生了巨大影响。如果企业没有意识到新税制给财务工作造成的负面影响，采取可行性对策，必将会影响企业发展，让企业遭受一些不必要的损失。为了改变这一现状，做好新税制对企业财务管理影响探究工作是非常必要的。
　　一、税制改革的意义
　　新税制改革转变以往税收内容，也就是把缴纳营业税中发生的重复征税现象全面处理，在缓解企业纳税压力的同时，减少纳税成本。随着营改增政策全面普及和推广，其发挥的价值更为明显，具体体现在以下几个方面：首先，在营业税缴纳过程中，我国大部分企业都会出现重复纳税现象，使得企业纳税成本增加，让企业遭受严重的经济压力，制约企业更好发展，新税制改革有效处理了该问题。在增值税税制体系下，企业通过获取增值税专用发票，实现进项税额的抵扣，将以往的重复纳税内容进行删减，缓解企业税负压力，释放更多资金，为企业运营发展奠定良好基础。其次，新税制实施之前，我国企业出口贸易业务同样需要支付高昂的营业税，为了能够减少企业税负，大部分企业通过提高产品价格的成本转嫁方法，但这种情况会给我国企业对外业务发展造成负面影响。而随着增值税税制颁布，有效改善该现象，出口商品能够不同程度享有一定税收优惠政策，减少企业税务负担，降低产品价格，提高企业发展水平，给企業持续发展奠定基础。
　　二、新税制对企业财务管理的影响
　　（一）税负影响
　　新税制全面实施，给企业税负带来一些影响。首先，在以往企业发展中，部分之前需要支付的营业税更改为增值税，并且，两者税务在税率上存在明显差异，在实施税负改革后，企业税负得到显著降低。其次，对于之前缴纳营业税的企业，在实施税务改革后，能够将无法扣除的进项税额进行扣除处理，在这种情况下能够减少企业纳税成本，也就是税负下降。
　　（二）会计核算影响
　　新税制实施给企业会计核算造成一定影响，体现在以下两个方面：第一，在新税制改革实施之前，企业缴纳税务以营业税为主，在该税收制度下，企业需要根据产生的营业额和经营成本进行记账处理，并且需要缴纳的税额也就是通过营业额和营业税率进行计算。而随着增值税的出现，因为企业能够将部分进项税额抵扣，因此在成本计算过程中，需要将能够抵扣的进项税额去除。由此得知，在新税制改革背景下，企业不管是在收入核算上，还是成本核算上都会发生一定改变。第二，在实施营业税过程中，企业在纳税时，需要按照营业收入乘以营业税率得出纳税额，而随着新税制改革，部分混业经营企业则应该根据不同业务类型找到对应税种，根据对应税率进行增值税核算，由此可见，税务改革使得企业会计核算难度随之提高，并且当前大部分混合经营的企业，没有实现具体划分，使得税务部门根据最高税率进行征税，增加企业纳税成本。因此在税制改革环境下，企业应根据不同税种，选择对应的税率，从而减少企业税纳税成本。
　　三、新税制对企业财务管理影响的应对措施
　　（一）树立纳税筹划意识
　　由于新税制会给企业税负带来一定影响，企业在开展财务管理工作时，需要从根源入手，强化各级人员纳税筹划意识，对国家新发布的税收政策应有全面认识，把企业纳税税额降至最低，从而维护企业经济利益。在财务管理过程中，应该根据企业实际运营发展情况，按照税务改革政策要求，科学制定纳税筹划方案。在增值税纳税环境下能够实现进项税额抵扣，因此采购人员在采购业务发生前，应对供应商资历进行调查，尽可能选择一般纳税人身份的供应商，从而获取专用发票，通过业务流通实现企业税负减少，降低税负成本。财务工作者也应该加强税务筹划管理，在企业缴纳增值税的情况下，根据企业运营发展状况合理调节增值税纳税项目。企业财务工作人员也要具备较强的纳税筹划意识，能够充分发挥营改增背景下优惠政策价值，尽可能减少企业纳税成本，实现统筹规划。例如在新税制改革背景下，企业通过合理制定纳税筹划计划，选择上游供应商，从中获得专业发票用于税务抵扣，减少企业税负。在邀请专业人士培训过程中，尽可能与企业充分对接，并获得进项税发票。新税制改革为企业固定资产进项税抵扣提出新的要求。以不动产为例，根据国家标准不得抵扣进项税额的不动产，如果其使用途径有所变化，可以应用在能够抵扣进项额项目中，则需要按照可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率计算可抵扣进项税额。根据本条要求计算的可抵扣进项税额，应获取2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。在这种情况下，企业需要转变传统思想理念，迎合新政策要求，明确新税制给企业发展造成的影响，根据财务工作要求，编制纳税方案，完成企业纳税工作，减少企业税收，增加企业税后收益。
　　（二）改进会计核算方式
　　在新税制背景下，为了更好满足增值税要求，企业应对会计核算方法进行更改。首先，结合新税制改革要求，调整会计工作内容，整改会计工作模式，促进会计工作有序落实。与此同时，要求财务人员对新税制内容有全面认知，掌握新税制给会计工作带来的影响，适当调整会计核算方法，在实际工作中，如实记录财务流转状况。企业需要科学编制税收科目，确定纳税标准，严格按照相关要求实现企业日常采购、支付各项费用、产品营销、售后服务等增值税项目会计核算。其次，会计人员需要对税务科目有一定认识，做好记录工作，保存相关数据，为以后与税务部门对接交流提供依据。
　　（三）加强合同发票管理
　　为了降低新税制改革给企业财务管理带来的影响，企业在运营发展过程中，需要做好合同发票管理工作。首先，在合同管理过程中，应在材料采购、产品销售、提供劳务等方面签署相应合同。合同管理能够为后续采购、销售活动开展提供书面依据，约束合同双方严格按照合同内容履行职责。不管是采购合同还是销售合同，都是保证存货与收入的重要因素，在企业采购或者销售过过程中，如果发生人员变更现象，企业职工将会面临采购或营销活动问题，出现开虚假发票的状况，让企业遭受一定损失。通过加强合同管理，能够有效避免该事件出现。其次，加强发票管理。企业可以通过安排专业发票管理岗位，根据相关要求申请领购，统计发票并管理，制定完善的财务审核体系，加强发票开具、审核、出纳收款等内容控制，保证发票和合同内容的一致性。与此同时，尽可能避免先开发票后收款现象，这样将会导致企业产品统计出现误差，造成账目核对混乱，容易引发发票数额和销售产品数额不统一的状况。除此之外，还要规范开具红字发票，在客户出现退货或者换货的情况下，企业能够如实记录，增值税也会因此发生一定改变，这种情况下需要向税务部门提供原来采购合同及退货凭证，申请开具红字冲销发票。 　　（四）强化财务内控管理
　　结合新税务改革特点，企业为了获得理想的财务管理效果，需要从内部控制角度入手，加大财务内控管理力度。由于营改增制度，让企业计税依据发生改变，由之前的营业税更改为增值税，这一税制改变给企业财务工作开展增添了难度。只有加强财务管理，才能有效提高企业财务管理水平。首先对企业现有财务工作流程进行改革优化，完善内控管理体系，明确管理要点，改变企业申报、计税方法。其次，强化财务会计审核，对企业当前运营情况进行综合分析，做好财务统计工作。在企业运营发展过程中，需要将财务管理工作落实到位，强化各部门工作职责，真正做到财务清晰，针对无法抵扣的进项税额，需要及时进行项税额转出的会计处理。在新税制改革背景下，企业财务管理工作环境将会发生一定的变化，而企业要享受税务改革提供优惠便利的同时，还要加强固定资产规划管理。自2016年5月1日后，不動产在建工程进项税额自取得之日起可以分两年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%，但融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物不适用该抵扣原则。自2019年4月1日开始，增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣，即入账当月可以一次性抵扣完成。总而言之，税务政策在不断变化更改中，企业在固定资产采购中，应结合实际情况和税务规定，做好筹划工作，获取增值税专用发票，以实现进项税额抵扣。除此之外，企业还要合理选择供应商，保证供应商能够提供增值税专用发票，减少企业税务成本。
　　（五）提高人员业务素质
　　通常情况下，财务人员专业水平和综合素养高度将会给财务工作开展带来直接影响，并对财务工作效率和质量起到决定性作用。在新税制背景下，企业税务处理由之前营业税更改成增值税，这给企业财务工作开展提出严格要求。随着科技水平不断提升，企业要想实现稳定发展，需要结合瞬息万变的市场发展要求，做好财务管理工作，并加强财务人员专业培训，提高财务人员业务素养。在新税制改革背景下，要求财务人员能够对新税制改革内容有深入了解，做好新知识学习工作，掌握更多专业知识和税收政策，保证企业报税中能够减少税负。并且，强化财务人员法律意识，定期安排财务人员对新发布的法律知识进行学习，增强财务人员法律水平，严格按照法律要求纳税和筹划，避免在实际工作中产生不必要的问题，维护企业利益。作为一名财务工作人员，应该主动学习了解税务政策知识和财务管理技能，以更好满足税务改革发展要求。
　　四、结语
　　总之，在社会经济快速发展背景下，增值税政策成为现阶段税收政策改革中重要内容之一，不但影响企业发展，也会促进国家经济水平的提升。随着市场竞争逐渐加剧，企业为了实现稳定发展，需要不断增强自身业务能力，迎合新税制改革要求，科学编制纳税筹划方案，加强财务核算管理，在减少企业税负的同时，为企业长效发展保驾护航。
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　　作者简介：陈琴琴（1983—），女，浙江绍兴人，中级会计师，本科，主要从事财务成本管理与税制改革研究。
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