我国中小企业财务管理问题及对策分析

来源:用户上传      作者: 赵学文

　　【摘要】在我国，中小企业日渐成为国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着重要作用。本文在对我国中小企业财务管理存在问题及原因进行论述的基础上，提出了解决这些问题的对策。
　　
　　中小企业是指相对于大企业而言，其资产、员工和经营规模都要小的企业。现行标准按生产规模把企业划分为特大型、大型（大一、大二）、中型（中一、中二）和小型，中小企业多指中二和小型企业。中小企业在解决农业劳动力的转移，缓解就业压力，促进产业结构调整、技术进步和创新等方面发挥着重要作用。
　　当前，中小企业面临着前所未有的发展机遇，但同时也面临着严峻的挑战，其中集中反映在财务管理上，出现了诸如：企业资信度不高、风险意识淡薄、成本管理粗放、会计人员素质不高等一系列财务问题。针对这些问题，必须结合中小企业的特点，从多方面入手搞好中小企业的财务控制和监管。
　　企业财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的。企业组织财务活动，加强企业财务管理是企业管理中的重中之重。只有加强财务管理工作，才能合理安排资金的筹集、投放、使用、收回等财务活动；才能正确处理围绕财务活动的企业与各方面形成的财务关系，促进企业的健康发展。
　　
　　一、我国中小企业财务管理的现状
　　
　　（一）资信度低，融资困难，抗风险能力差
　　我国中小企业融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的突出问题。我国有80%的中小企业存在资金缺口，贷款尤其是中长期贷款很难获得，制约了中小企业的发展壮大。
　　造成这种状况主要是由于中小企业负债过多、融资成本高、风险大而形成的中小企业信用等级低、资信差。虽然存在诸多外部因素，但仅从企业财务管理上看，企业财务内部控制制度的不健全，尤其是财务管理目标混乱，财务控制措施不严，会计信息失真，严重影响了企业的资信度。
　　
　　（二）财务管理人员素质普遍不高，难以规范化运作
　　我国中小企业由于其自身的特点，在企业运作初期，企业的关键财务人员往往由那些企业决策者充分信任的人来担当，其自身素质很难胜任企业财务管理工作，使得财务内部控制制度形同虚设。另外，经营者往往基于节约成本的考虑，财务人员身兼数职，且得不到应有的培训，随着企业的发展和规模的扩大，这些财务人员的能力不足以运作公司的业务，导致出现企业财务管理混乱等诸多现象。
　　
　　（三）财务风险意识薄弱，危机感不强
　　我国很多中小企业在高利润的掩盖下，缺乏风险意识，导致企业赊销失控，出现大量的应收账款，同时又由于缺乏足够的财务重视和财务回收保障，一旦赊方不能按时付款，企业的现金流马上会出问题。还有很多中小企业对市场预期过高，致使企业存货积压，导致存货不能在短期内变现，占用大量的资金；另外，对诸如利率、汇率等国家金融政策漠不关心。这些行为都给中小企业带来严重的财务风险。
　　
　　（四）财务管理目标不明确
　　很多中小企业只重视举债经营而忽视负债的偿还，他们只注重眼前利益而忽略长远利益，只是千方百计地向金融机构贷款、向供应商赊购材料，而不能很好地履行合同，致使到期的贷款不能偿还，应付的材料款不能按时支付，预收了货款不能按时供货，最后导致金融机构不再放贷，供应商不再向企业赊销，其结果是资金紧张，生产难以维系。
　　
　　二、我国中小企业财务管理对策分析
　　
　　针对我国中小企业财务管理存在的上述问题，笔者提出以下对策
　　
　　（一）加强财务管理，提高中小企业资信度
　　1.优化资本结构，稳健理财
　　中小企业的成长过程充满风险，关键是要稳健理财，科学投资，对风险程度大的项目应主动回避，在实施风险方案的过程中，如果出现严重偏离预期目标的现象，应及时调整。在实践中，中小企业应尽可能采用中、短期投资模式，使投资与自身融资能力相适应。
　　2.加强投资管理，提高资产回报率
　　由于中小企业管理者缺乏对投资项目的科学分析和论证，所以在投资方式上，应尽量以对内投资为主，注重加强新产品试制投资和技术设备更新改造投资，特别要注意对人力资源的投资；同时，企业应加强投资项目的考察和分析，规范项目的投资程序，实行投资监控，努力提高资产回报率。
　　3.提高成本意识，加强成本控制
　　中小企业首先要树立成本观念，尽可能的实现事前控制，以达到最佳的财务效果。同时，中小企业要根据自身特点建立规范的成本控制制度，严格遵守成本费用会计处理原则。首先，要加强成本的预算工作，实行成本定额管理；其次，实行全员成本控制，建立目标责任制，年初应对成本费用目标进行分解，横向落实到企业内部有关职能部门进行管理控制，纵向分解落实到车间班组个人进行管理控制，形成一个纵横交错的成本费用管理网络；再次，定期搞好全方位的成本费用分析。
　　4.加强对存货和应收账款的管理
　　当前，很多中小型企业陷入现金流紧缺的困境，加强存货管理和应收账款的管理是重要的解困措施。对存货要尽可能地压缩，避免资金呆滞，并以科学的方法来确定存货资金的最佳结构；同时，加强应收账款管理，加强对赊销客户的信用调研评定，定期核对已形成的应收账款，制定完善的还款期限与办法。
　　5.注意资金积累，稳健收益分配
　　中小企业实现发展的关键要有财力积累。许多中小企业管理者目光短浅，只注重追求短期利润，影响了决策的准确性。中小企业要发展应当做好长远打算，要尽可能地多积累税后利润，以充实资本。同时，在收益分配时，应充分考虑企业的具体情况如债务条款、现金流量、筹资能力、投资机会等指标，根据企业所处的环境及以后的发展方向，采取稳健的、适度偏低的收益分配政策。
　　6.积极与工商税务部门沟通，树立企业诚信形象
　　目前有关促进中小企业发展的政策法规相继出台，许多专门为中小企业服务的中介机构也相应建立并逐渐走向成熟。中小企业应充分利用各种有利政策，利用融资环境的改善解决实际困难，注意加强同外界的交流，增进与工商、银行和税务部门的相互了解，取得他们的理解和支持，树立起诚信形象。
　　
　　（二）提高财务人员素质，加强财务运作的规范化
　　1.加强财会队伍建设，健全财务监管体制
　　新《会计法》规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，加强企业内部审核。”因此，企业要建立内部财务监督管理体制，要对财会人员进行专业培训和思想教育，特别是加强财会人员职业道德和职业纪律教育，增强财会人员的监督意识；加强企业财会人员的专业素质教育，中小企业应依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计工作流程，建立岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。
　　2.加强职能分工，贯彻不相容职务分离制度
　　中小企业按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。企业的授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务应充分分离，以前那种会计、出纳一身兼任的职务设置决不能再存在。
　　
　　（三）注意财务风险，提高企业危机意识
　　1.加强对筹资风险的防范
　　首先，充分利用自有资金；其次，优化资本结构，使债务资本和自有资本比例适当，形成总风险最低的融资组合；再次，长、短期债务资本的布局要合理，避免债务资本的还本付息期过于集中；最后，分散筹资渠道，最大限度地利用应付账款和应付票据及预收账款等商业信用手段。
　　2.加强对投资风险的防范
　　（1）做好投资可行性分析；（2）制定严格的投资计划，对投资回收进行科学的评估和风险论证，避免投资不当产生损失；（3）系统规划投资取向，对不同品种、不同行业或部门、不同期限的投资形成最佳组合，把收益性、风险性、可持续性统一起来。
　　3.加强对资金回收风险的防范
　　一是完善应收账款的回收机制以规避风险，加强对客户的信誉评估，针对不同的客户制定不同的信用期间和信用额度；二是权衡现销和赊销之间的利弊；定期编制账龄分析表，对应收账款回收情况进行监督；三是谋划好存货适时销售变现，可通过安全储备、合理订销等措施优化管理。
　　4.加强收益分配风险的防范
　　处理好企业长远发展需求与近期利益的关系，制定合理的收益留存和利润分配政策，保障现金流入与流出的合理匹配。

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