公立医院审计报告与内部控制分析
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[摘 要]随着中国市场经济的发展，内部审计在公立医院的运作中发挥着越来越重要的作用。内部审计是医院管理的重要组成部分，越来越受到公众和监督者的关注。但是，在实际工作中，公立医院内部审计与内部控制仍存在许多问题。本文分析了我国公立医院的内部审计质量和内部控制的问题，提出了完善内部审计和内部控制的具体措施，以充分发挥内部审计与内部控制在医院管理中的作用。
[关键词]公立医院;审计报告;内部控制
[中图分类号]R197.322 [文献标识码]A
医院业务众多，可能存在不同的问题，这些问题的发生范围和时间也存在不确定性，最终可能导致医院运作出现问题，影响经济效益。医院的审计工作能够确保其他经济活动的合法性和真实性，例如财务报表，它有助于预防风险和及时性，内部控制能够保证医院财务报表的可靠性，如业务效率和效力、遵守法律和条例、了解审计医院的内部控制等，因此，公立医院加强审计报告以及内部控制具有重要的意义。
1 公立医院内部审计的内容与内部控制制度的重要性
1.1 内部审计
内部审计主要涉及对单位进行独立和客观的评估和监督，通过内部审计可以评估和验证内部控制的合法性和有效性，医院内部审计通常包括以下内容：
（1）财务审计内容。财务审计是指对医院业务结果、财政收入和支出、内部报表、资金、财产和材料的使用、信贷和债务、费用、营业损益的全面审计，以及全面评估和监测各项内容是否合法、评估相关的经济活动是否具有真实性，同时为管理决策提供相关信息，确保医院资产的完整性。
（2）运营审计内容。运营审计是对医院运营和医院活动效率进行成本效益的评价和监督，对审计过程中发现的问题提出纠正建议和措施，以达到运营管理改进、运营效率提高的目的，同时实现医院的目标管理。
（3）特别审计内容。此类审计主要包括针对医院特定业务的专业审核，例如购买有价值的设备，购买药品和基础设施。特殊审计可以改善医院管理，更好地规避风险，减少甚至避免资源浪费，提高医院运营效果和经济效益，并确保医院价值服务的增加和提高。
1.2 内部控制
建立健全公立医院管理内部控制制度，是保证公立医院法律统一运行的重要手段，提高医疗工作的效率和效益，保证长期提供优质服务、发展医院，并确保医院系统和规范化的管理。尽量保证医院的财产安全和完整的材料，防止资产损失，及时发现并纠正各种欺诈行为，消除隐患。
2 公立医院审计报告与内部控制现状的分析
2.1 内部控制环境问题
内部控制环境是医院有效进行内部控制的基础。目前，医院内部控制环境的问题主要表现在医院的组织结构和责任分配不明确。目前，国家公立医院的高级管理人员是由上级领导任命的，而医院的全部权力主要掌握在院长手中，这导致了权力过于集中，尤其是过度集中的权力将进一步增加院长决策的风险，若一旦作出的决定有偏差，就可能导致巨大的损失。同时，权力如果太大，还存在滥用的可能。在医院的财务管理当中，还存在着财务管理制度不完善的情况，以及财务人员的知识相对不足，缺乏专业职业能力等问题，例如工作人员对财务风险的了解有限，会计工作和管理薄弱等。
2.2 控制活动和信息沟通存在问题
除了在内部控制环境方面提到的问题外，医院的内部控制活动仍然存在一定的问题：许多医院内部控制系统的建立和运作存在内部控制不足或不适当的情况，甚至一些医院并无适当的内部控制，即使有相关的条例或制度，但这些制度存在相互矛盾的情况。此外，由于医院本身的特点，因此无法分享或披露其部门的财务信息，这就造成了部门责任的模糊，缺乏部门之間的信息沟通，例如行政部门只负责部门管理，而财务处只负责财务管理，和有关部门之间的沟通非常缺乏，这都影响了医院的内部控制。
2.3 内部监督问题
在医院的日常运作中，高效合理的内部监控系统可以及时识别运行中的风险以及缺陷。但是，在当前这个阶段，由于我国公立医院都采取用的是院长负责，这就直接导致了内部治理机制的不完善，审计部门更容易受到利益的影响。另外，如果审计人员数量少，质量不高，内部监督的作用就不会得到充分发挥，内部监督也就只是一种形式。
3 公立医院审计与内部控制问题解决措施
3.1 优化内部控制环境
首先，要改变医院领导对内部控制的管理理念，加强会计、审计等部门的建设，加强专业人员队伍建设，强调审计监督，加强事前、事中、事后监督。审计方案不再仅仅是一项表面任务，而且还加强对财务管理和医院管理人员审计等专业知识的研究，提高财务部门以及其他部门工作人员的总体素质。通过培训，包括技能培训、及时更新知识、提高业务能力和认真学习条例和细则等，使本组织工作人员掌握所需的专业技能。
3.2 加强控制活动和信息沟通
医院应根据自身情况建立和完善各项规章制度，加强对医院程序各个方面的内部审查制度，确保国家医院管理法律和条例得到遵守，并确保有效的医院管理。实施医院内部控制系统，同时，加强各部门的责任，以及医院审计和会计服务，医院运营和金融是相互作用的，只有提供有效的财务信息给管理部门，加强医院和信息服务之间的联系，才能确保财务管理工作的正常进行，确保医院的稳定发展。
3.3 建立科学合理的组织结构，提高全体员工的风险防范意识
合理的组织结构可以使医院各部门的分工合理，责任明确，防止组织重叠，并落实责任。作为内部控制建设的领导者，它的管理理念和行为直接影响到医院的内部控制水平，特别要注意财务管理的内部控制职能，并培训高质量的财务管理人员，提高员工积极性，以确保有效实施内部控制。内部控制涉及到医院的业务，因此有必要改进对工作人员内部控制的教育和评估，以确保每个工作人员都能履行职责并承担责任。 3.4 加强内部监督
（1）合理建立医院内部审计组织体系。根据国家卫生部的相关文件规定，二级乙等及以上的医院必须是独立的内部审计部门，与单位的金融机构处于同一水平。随着医院逐步扩大经济活动，不断提高医院领导的管理水平，医院管理者必须越来越重视医院的内部审计工作。因此，由院长直接领导的医院内部审计比较容易纳入医院管理系统，从而能够更好地履行医院审计职能，提供更好的服务。
（2）医院内部审计职能转变模式。随着医疗改革的深入，新的管理、经营、所有制、分配和投资方式应运而生，毫无疑问，对医院的内部审计要求更多。对医院的内部审计不仅必须查明错误，防止滥用，评估、控制和监督医院的内部活动，而且还必须有助于改善和发展医院的结构，改进医院的组织。对医院的内部审计，即所谓的“监督领导”，将被一种“服务导向”的模式所取代，对医院的内部审计要求在对医院经济效益的审计和管理方面进行大量投入。在医院，尤其是内部会计系统，为了保护医院资产的完整性和安全性，保证医院财务报表的正确和规范，医院的所有财务事项都必须得到适当授权，所有医院业务进行彻底登记，财产的管理和使用应得到政府的批准。
（3）提高医院内部审计机构的地位。笔者认为，医院的内部审计应由独立的管理部门进行，以医院的纪检部门为主，医院内部审计部门为辅，内部审计报告可以报告期间所存在的问题。此外，医院的内部审计还应加强对内部审计服务的监督，注意提高医院的社会地位、经济效益，以及患者的满意度。
（4）完善医院内部审计机构的建设。公立医院必须及时规划自身的内部审计工作，建立和加强内部审计专业人员的能力，同时还应具备临床治疗、护理、管理等方面的多学科知识，特别注意改进知识管理系统，提高自己的政策和道德水平，提高自己的的判断和洞察力。
（5）扩大医院内部审计工作范围。内部审计机构的工作人员需要逐步尝试改变内部审计制度的评估模式，包括检查财务收支，防止欺诈到经济利益，人力资源和管理。在重视医院内部审核时，可以更好地反映审核系统的健全与否，对发生的问题严厉打击，对发生问题的迹象及时扼杀，对医院的执行力度进行有效的提高，促进和改善医院管理该机制的长期进展。
3.5 完善固定资产的内部控制机制
医院应加强对固定资产的管理、采购、使用、维护、报废和监督。主要采购的商品和材料必须由管理层共同管理，共同签署，建立和完善对大型医疗设备系统维护和改进的技术。为了保持其先进性和可持續性，可采用固定资产盘点系统，至少每年一次盘点，创建一个完整的数据库，创建一个资本账户，便于查找问题，找到原因，并正确地实施管理。
3.6 加强预算管理制度的建设
医院应建立可靠的预算制度，对不同部门的预算报告进行审核，确保务实、科学、合理，提高认识和公众参与度，实现全员预算，改变再分配理念，简化管理。并对预算的执行情况进行定期的抽查，将医院预算执行情况与员工们的奖金挂钩，实现奖惩合一，从而更大程度地激发员工的主动性与积极性，促进预算的顺利执行。
4 结语
通过对文章的分析，发现公立医院的审计报告和内部控制仍存在很多问题，主要涉及整个医院的财务管理过程。在此基础上，本文首先分析了未解决的问题，并将需要解决的关键问题与若干相关改进措施相结合，力求改进公立医院的审计报告与内部控制。相关人员需要继续关注审计报告和内部控制，使它能够充分发挥其功能，减少医院内部控制的缺失，最终促进医院的稳定和健康发展。
[参考文献]
[1] 李昱扬.公立医院内部审计问题及对策分析[J].现代经济信息，2019（05）.
[2] 宋铁妹.公立医院内部审计在内部控制建设中的新认识[J].现代经济信息，2019（04）.
[3] 郭雁飞.公立医院利用内部审计加强内部会计控制的探讨[J].现代经济信息，2019（03）.
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