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内部控制视角下对高校预算绩效管理的思考

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  [摘要]随着我国高等教育事業的不断发展与进步,高校涉及的办学资金随之明显增加,社会各界也越来越关注高校办学资金的使用情况,比如政府、公众等。文章从内部控制视角出发,先阐述高校实施预算绩效管理的必要性,然后结合当前实际情况,分析其存在的问题,最后提出相应的解决措施,旨在进一步提高高校预算绩效管理,确保高校职能的有效发挥。
  [关键词]内部控制;必要性;高校预算绩效
  [DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2019.08
  在当前这个知识经济的年代,国家、社会、学生家长、学生个人等,都越来越认识到教育的重要性。高等院校的规模、数量均较以往有了明显进步,国家对高等学校的资金投入力度也在不断加大。因此,高校掌握的资金量也随之增多。高校资金是否可以高效运用,直接影响着高校办学目标能否顺利实现。因此,做好高校预算绩效管理,成为当前社会亟待解决的重要课题之一。
  1  内部控制视角下对高校进行预算绩效管理的必要性
  1.1  保证学校资金使用效率的需要
  现阶段,高校涉及的办学资金量较大,由于办学层次呈现多样化特点,经费使用情况也较为复杂。据文献报道,我国高校在预算管理中,存在花钱随意、资金绩效低等现象,高校资金使用效率较为低下,不仅造成一定程度的资金浪费,而且还阻碍高校职能的有效发挥。[1]在内部控制视角下,对高校实施预算绩效管理,可以通过有效的内部控制,加强对资金使用情况的监督、管理,确保资金使用到刀刃上,减少不必要的资金浪费,从而有效提高资金的使用效率。
  1.2  完善高校制度建设的需要
  我国高校改革还在持续进行,实行高校预算绩效管理,也是完善高校制度建设的需要。其中,《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010-2020年)》中就明确指出“完善中国特色现代大学制度” 。[2]通过实施高校预算绩效管理,将预算与高校发展战略有机结合起来,实现办学资金的优化配置,实现高等学校的可持续、有序发展。
  1.3  提高高校管理水平的需要
  作为高校管理的重要组成部分之一,高校预算绩效管理对提高高校管理水平具有十分重要的影响。在当前情况下,我国高校管理工作取得了一定的成果。但不可忽视的是,目前仍采取一种粗放式管理模式,还存在诸如随意性、散漫性等问题。在内部控制视角下,对高校实施预算绩效管理,可以逐渐从粗放式管理转向精细化管理,实现资金使用的制度化、流程化、精细化,进而有效提高高校管理水平。
  2  内部控制是较小高校预算绩效管理中存在的问题
  2.1  对内部控制与预算绩效管理的认识不足
  在高校管理工作中,预算绩效管理是内部控制的内容之一,二者在目标上具有一致性,即都是为了提高高校公共服务的效益。[3]与此同时,预算绩效管理还是高校内部控制的一种重要手段和方法,两者之间密切相关。但是,很多高校却将两者割裂开来,视为两项不同的业务。因此,在这种错误的思想观念影响下,高校在实际的工作开展中,没有实现两者的有机融合。
  2.2  内部控制基础薄弱
  现阶段,我国高校内部控制基础较为薄弱,主要体现在组织机构设置不科学、管理流程不规范等,在一定程度上阻碍了高校预算绩效管理工作的有效开展。比如在组织机构设置中,高校预算绩效管理人员配备不科学,没有成立专门的预算绩效管理组织,而是由财务人员兼职,而他们将主要精力放在日常保障审核、记账等工作上。另外,在管理流程中,存在预算审批不严谨、预算执行不规范、预算评价不重视等现象,大大降低了预算绩效管理质量。
  2.3  信息技术水平低下
  在当前这个信息技术快速发展的形势下,人们的衣、食、住、行均与信息技术发生密切联系。在高校预算绩效管理中,要想实现它与内部控制的有机融合,信息技术发挥着不可忽视的作用,其中包括财务信息的传输、整理、分析等。但是,就目前情况来看,我国高校的信息技术应用水平较为低下,预算项目的管理、绩效数据的报告等,大多依然采取原始的统计计算、复印等,未能充分利用当前信息技术的优势。在预算绩效管理中,其数据信息的准确性难以保障,且不能充分挖掘数据背后隐藏的信息。
  3  内部控制视角下改善高校预算绩效管理的对策
  3.1  转变思想观念,提高内部控制意识
  思想观念对人的行为具有一定的指导作用。因此,高校相关管理人员应积极转变思想观念,充分认识到内部控制与预算绩效管理之间的关系,实现二者的有机融合。在高校预算绩效管理工作的开展中,应遵循内部控制的要求。
  第一,高校加大对内部控制的宣传力度。高校可以采取宣传栏、文件等方式,实行内部控制、预算绩效管理方面的宣传,促使相关人员认识到二者之间的内在联系,提高思想认识。
  第二,加强培训。高校可以通过专题知识讲座、会议讨论等方式,加强对相关人员进行预算绩效管理、内部控制知识的培训,进一步提高他们相关的理论知识水平,在实际的工作开展中,可以将内部控制的理念合理、科学地融入到预算绩效管理的模式当中。
  3.2  强化内部控制建设,提高预算绩效管理的科学性
  第一,加强组织机构建设。在高校的内部控制建设中,应成立专门的绩效管理组织机构,其中应包括以下人员:校领导,负责统筹规划;财务主管,负责资金管理工作;各部门负责人,确保各部门之间的相互配合;审计机构负责人,做好资金的相关审计工作;财务人员,负责协调管理,确保高校预算绩效管理工作的科学性。
  第二,规范管理流程。比如加强预算编制和审批,其中包括明确学校预算编制分工、支出预算与高校目标规划相一致、规范并严格按照预算审批流程。在预算执行阶段,应通过建立责任制、建立奖惩机制、健全预算调整与审批程序等方式,加强对预算执行的控制。在预算评价中,应科学设置绩效评价指标、预算执行结束后及时开展绩效评价等。
  3.3  加强信息化建设,提高预算绩效管理水平
  第一,加大对信息化建设的投入。中国有句古话叫“磨刀不误砍柴工”。因此,高校应认识到信息技术在高校预算绩效管理中的作用,综合考虑多方面的因素,比如当前的信息技术应用情况、单位内人员的信息化水平等,加大对信息化建设的资金投入力度,建设一个符合自身实际情况的信息化系统。在高校的预算绩效管理中,从预算绩效目标的设定、执行情况的监控、分析、评价等,都在这个信息系统中操作。
  第二,加强信息的沟通与共享。在高校的预算绩效管理中,信息沟通与共享的作用不可小觑。因此,高校应充分利用当前信息化的优势,在高校的预算绩效管理中,加强财务人员之间的沟通,实现信息的共享。比如在高校预算绩效管理的过程中,如果预算执行中出现了问题,可以快速反映给上级;在信息传达中,各个部门的人员都能及时接收、反馈。
  第三,加强对相关人员的信息化知识培训。在高校的信息化应用中,由于相关人员水平较低,导致计算机使用效率低下。因此,在信息化建设过程中,高校还要注意加强对相关人员信息化知识的培训,包括计算机理论知识和操作实践,从而有效提升相关人员的计算机水平,提高预算绩效管理的效率。
  4  结束语
  综上所述,在内部控制视角下,对高校实施预算绩效管理,既是保证学校资金使用效率的需要,又是完善高校制度建设的需要,还是提高高校管理水平的需要。因此,高校应重视内部控制与预算绩效管理的融合,正视问题,转变思想观念,提高内部控制意识;强化内部控制建设,提高预算绩效管理的科学性;加强信息化建设,提高预算绩效管理水平,推动我国高等教育事业的健康、稳定、可持续发展,从而为社会培养更多的人才。
  参考文献:
  [1]林昆明.基于内部控制视野下的高校预算绩效管理策略[J].知识窗(教师版),2018(8):59.
  [2]游雪琴.内部控制视角下的高校预算绩效管理研究与实践[J].学园,2018,11(9):174-175.
  [3]刘颖.内部控制视角下高校预算绩效管理分析[J].知识文库,2017(20):165.
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