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公路工程企业内部控制问题研究

作者:未知

   摘要:随着我国社会主义市场经济的发展,企业內部控制的重要作用日益凸显,加强内部控制已成为现代企业管理的重要组成部分,公路工程企业同样如此。虽然我国发布了企业内部控制和风险管理相关的基本规范和指引,但从企业的实际情况来看,内部控制和风险管理问题依旧比较突出。文章通过对公路工程企业内部控制问题的分析,提出相应对策,希望能够为公路工程企业构建科学合理的内部控制体系提供参考。
   关键词:公路工程;内部控制;问题;对策
   点多、线长、面广、流动性强等,是公路工程施工的显著特点。在当前市场化程度不断提高、市场竞争日趋激烈的环境下,很多公路工程企业由于缺乏内部控制意识,内部控制水平较低,工程成本控制工作也不到位,极大限制了企业盈利能力和市场竞争力的提高,已经不能适应市场经济的发展。因此,对公路工程企业内部控制问题及对策的研究,有助于为公路工程企业提供一些合理化建议,帮助企业强化内部控制,避免或降低工程施工中的各类风险。
   一、内部控制目标及作用
   内部控制属于企业对内部会计工作和管理工作的一种自主化管理活动。企业依托国家会计政策法规及内部规章制度,对企业各项管理工作进行规划、调整、监督、评价,保证企业管理水平和盈利水平维持在较好水平。内部控制保证企业各部门工作的效率和质量,高效率地实现目标计划,保证企业各项资产的安全性,防止出现舞弊和错误,确保企业会计信息来源真实,向外界提供可靠的财务信息。
   二、公路工程企业内部控制存在的问题
   公路工程企业面临着来自行业内部和外部的竞争压力。在双重压力下,对公路工程企业的内部控制工作提出了严峻挑战。从总体上来看,我国公路工程企业的内部控制水平较以往有了很大程度的提升,但仍旧存在一些突出问题尚未有效解决。
   (一)内部控制意识淡薄
   在我国有相当一部分公路施工企业属于民营企业,而大多数民营企业家从无到有,白手起家,基本上都是依靠自己的创业才干实现的,他们的经验也是在自己“摸爬滚打”中逐渐积累的,对于内部控制工作多为个人心得,并没有接受过系统、全面的内控学习,往往更依赖于个人的方法来实现内部管理水平和经济效益的提高,所以他们对内控并不重视。例如在施工环节当中,一些公路工程企业只重视事后管理,缺乏事前、事中管理,事前制定的施工计划不够科学、详尽,对于施工中发包方提出的新要求,公路施工企业有时难以及时调整,而且事后的绩效考核也没有完全体现出施工中的工作难度差异。这样不仅影响了企业的施工效率和行业声誉,而且容易导致员工工作的积极性不高,造成人员流失。
   (二)内部控制机制不健全
   在我国,公路工程企业的经营范围通常包括公路工程、桥梁工程、市政工程及相关工程材料、机械设备的销售和租赁等,单从工程施工方面来看,具有施工周期长、范围大、难度高、程序多等特点。例如,公路工程企业在施工中会用到多种工程技术,不仅对施工人员有较高的专业要求,而且施工程序也比较繁杂,需要企业内部各部门的紧密配合。因此,对于公路工程企业而言,任何一项施工任务都是一个庞大的指挥和管理系统。
   (三)监督检查力度不足
   有些公路工程企业虽然设置了内部控制机构,但由于缺乏完善的制度指导,所以运作效率很低,并不能起到应有的监督作用。而有的企业基于成本的考虑,干脆不设置专门的内控监督机构,或者直接从财会部门抽调人员,使其参与到内部控制工作,履行监督的职责,这种职责不清、不相容职务未分离的情况,使内部控制监督完全失去了价值。同时,内部控制监督容易受到领导主观意识左右,参与内控监督的员工其工作的独立性不够,加上内控监督人员素质不高,专业水平低,未经过专门培训,缺乏专业知识,也使得内控监督的风险大为增加,也就无法保障内部控制的效果。
   (四)财务人员素质不高
   随着市场经济的发展,公路工程企业对财务人员的需求不断增加,对财务人员的素质也提出了更高的要求。但从目前来看,多数企业由于内控机制不完善,财务人员的业务素质和道德素质普遍不高。一方面,由于财务人员对自身的素质要求不高,无法创造性地开展财务管理工作;另一方面,很多公路工程企业对财务人员业务素质和职业道德的培训力度不够,使得个别人员对财务规章制度视而不见,徇私舞弊现象时有发生,给企业带来严重的负面影响。
   三、强化公路工程企业内部控制的对策
   (一)强化内部控制意识
   首先,公路工程企业的领导层要摒弃“控制就是牵制”的错误观念,自觉主动地树立现代化的企业管理观念,积极学习与内部控制相关的政策、文件及相关知识,使内部控制真正转变成为管理者的需求,使内部控制的作用得到有效的发挥;其次,公路工程企业要对财务部、工程部、合同部、质量安全部等各部门负责人及下属员工进行相关的知识培训,强化其内部控制意识,使所有员工都能主动参与到企业的内部控制和监督管理工作当中。
   (二)完善内部控制制度
   公路工程企业的内部控制制度应该包含内部控制、风险评估、纤细沟通、内部监督等方面的内容,这是制定和完善内部控制制度的重要依据。公路工程企业需要集中力量,把对人、财、物的控制作为一个整体,进而全面加强控制,这是内部控制制度的关键。
   具体做法包括以下三方面:第一、从成本费用的控制入手,建立完善的工程预算编制和审批制度,使各岗位的员工都能够明白自己的职责、权限,自觉对本职工作及其他员工的工作进行监督。第二、严格执行不相容职务相分离的人事控制制度,明确每一个财务岗位工作的职责、权限等。对于各类公章的保管,应指派专人负责,特别是财务专用章、银行支票等,应该分别由会计、出纳人员分别保管。形成企业财务工作人员各司其职、各负其责,不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。第三、制定严格的资产管理和控制制度,加强对现金及银行存款的管理。财务部应该与采购部、工程部等部门建立联动机制,当出现应收账款时,要及时完成应收账款的回收,以提高资金流转率,避免不法之人利用应收账款做文章。而在资产的日常控制和监督管理的工作中,如发现有员工滥用职权、以权谋私,致使公司资产遭受损失,应积极落实内部奖惩制度,情节严重的要及时由公安机关介入。    (三)加大監督检查力度
   完善的监督检查机制,有助于保证企业内部控制制度和风险管理措施的有效执行。企业的内部控制和风险管理涉及企业运行的各个方面,对内部控制、风险管理措施的可行性、执行情况、效果评价等,都需要实时监督。对此,企业应设置内部审计机构并对其合理定位,建立内部自我评估系统,及时发现内部控制和风险管理中的隐患,尤其要关注身处内部控制和风险管理关键岗位的员工,及时发现其工作中存在的漏洞和隐患,及时采取改进措施。
   (四)提高财务人员素质
   对于财务人员素质不高的问题,公路工程企业应该优化当前的财务人员结构,采用竞聘上岗的方式,选拔德才兼备的财务人员担任财务管理岗位,并对财务人员的工作表现进行定期、不定期考核。同时,要加强对财务人员业务素质和职业道德的培养,强化财务人员的法律意识和责任意识,使其将内部控制和风险管理的意识自觉代入到本职工作中去,努力提高自身的整体素质,以满足企业内部控制工作的需要。
   四、结语
   当前,我国正在不断加大基础设施的建设力度,而公路工程企业作为我国基础设施建设的主力军,其发展态势如何将会直接影响我国基础设施建设的进程和质量。加强内部控制,有利于公路工程企业管理水平和运行效率的提高,对于公路工程企业在内部控制中暴露出的问题应该引起相关企业的高度重视,从强化内控意识入手,不断优化和改进内部控制制度,提高全体员工的综合素质,唯有这样才能促进公路工程企业的不断发展壮大。
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   (作者单位:开封市通达公路工程有限公司)
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