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浅析应收账款管理

作者:未知

  摘要:赊销在当前市场经济环境下的企业销售方式中占据了重要的位置,许多企业,特别是中国的企业越来越多地采用这种方式。但是,赊销也容易发展成坏账,因此,要通过合理合法的手段,管理控制应收款项以减少企业利益损害。通过对企业目前应收账款的现状进行分析,发现其存在的问题,并提出多途径多手段催收应收账款;加强信用管理等对策,以期能够帮助企业在资金管理水平和资金运作效率方面有所提高,实现公司快速发展。
  关键词:应收账款;信用管理;财务管理
  中图分类号:F275    文献标识码:A
  文章编号:1005-913X(2019)10-0085-02
   一、引言
   企业是国民经济的细胞,有了企业的良好运行,社会经济才能更好更快地发展。而随着经济全球化的不断加快,竞争压力进一步加大,众多企业持续扩大其信用销售规模,以此占据更多的市场份额,导致企业应收账款持续增加,使企业面临着巨大的财务风险,以至其资金周转不畅,甚至破产。上世纪90年代,“三角债”和“链条债”就曾经使国内许多企业破产,从而对国民经济的正常运行造成了巨大的破坏。所以,开展对企业应收账款的管理与控制的研究,也是促进企业长久发展,符合中国经济可持续发展的必然要求。
   应收账款本质上是企业为客户提供的一种变相的短期无息贷款。这种方式不但增加了企业的销售量,而且也有效解决了客户资金流动问题。有收益就有风险,但管理者似乎不太重视应收账款的管理。只有发生严重财务问题时才会被关注。现在应收账款的关注度虽有一定的提高,但仍然不足。
   二、文献综述
   伴随着社会主义市场经济的持续发展,中国迫切需要对应收账款管理进行研究。改革开放以后,国内学者逐渐开始相关研究。由于国内社会信用体系还不完善,企业应收账款管理意识普遍较差,管理方式机械单一,日常研究也缺少成熟的参照实例,所以国内应收账款研究还处在起步成型阶段。吴蓬生、张维迎、李恩柱和赵德武等学者从中国企业应收账款管理的现状出发,努力从应收账款管理及相关管理的全方位角度提出改进措施。这些学者最初的观点看上去并不能完整的构成一个体系,但是仍具有借鉴意义。
   (一)应收账款法律研究
   吴蓬生(2000)从法律规范的视角提出,把应收账款视为债权人同债务人的一种合同行为,建议通过法律法规明示的救济途径来解决账龄较长的应收账款。他对不良债权涉及的多缘学科问题进行了大胆的理论探索,并作出回答。
   (二)应收账款管理研究
   张维迎(2002)从博弈论的角度分析应收账款的成因,他认为应收账款的存在基础是企业信用,其价值的实现程度主要由企业双方的博弈来决定,并提出解决这一问题的方法是通过建立健全信用制度,进行信用调查、跟踪,把握事前、事中、事后,进行控制管理。
   (三)应收账款风险研究
   李恩柱(2007)主要对企业应收账款的风险防范方面进行了研究,系统地分析了应收账款可能造成的影响,其核心思路是确保财务安全,最后提出了稳健有效的风险防范对策。赵德武(2000)认为,企业应该提高风险意识,重视对应收账款账龄的分析,建立客户资信档案,健全应收账款控制机制。由于国内社会信用建设刚刚起步,法律法规尚不健全,照搬欧美经济体应收账款管理模式的捷径走不通。因此,中国企业只能根据自己企业的实际情况并结合应收账款系统优化管理理论来制定适合自己的应收账款管理模式。
   三、应收账款的风险成因
   (一)企业风险防范意识不足
   随着经济全球化的发展,各领域内的市场竞争愈加激烈,中国企业也在不断寻找发展的契机。但由于中国市场经济环境尚未成熟,存在较多的信用缺失现象,许多销售人员在销售前并未对客户进行深入的了解,盲目采用赊销的方式,忽视了客户拖欠销售款的情况,导致企业流动资金不足。
   (二)信用管理体系不完善
   中国的信息管理体系处于发展的初级阶段,必须建立系统严格的信息管理制度,只有这样才能在目前激烈的市场竞争和复杂多变的经济环境下适应市场需求,从而获得成功。加强企业自身的信用制度管理,一方面,能够提升企业在行业内的信用等级,增加自身的品牌价值。另一方面,还能以此规范交易双方的行为,约束客户的选择。公司加强信用管理的具体方法包括客户档案信息资料的建立与完善;用信用等级对客户进行评定;对于固定客户信用等级的评定方法。
   (三)企业应收账款的日常管理不规范
   据统计,中国企业每年都会因为赊销问题带来坏账,而这些损失都是公司在检查过程中发现的,但是由于不具备时效性,无法追究当事人的责任。而许多领域内专家都认为,这些损失仅仅是由于暴露出的问题造成的,而更多的问题还没有被揭露出来。有学者认为应收款项不能按时收回,对企业存在着巨大的影响,而究其本质,是中国企业的管理观念滞后,内部控制管理模式出现了问题,偏执地追求销售额,这样就会更加助长销售人员片面追求销售额的风气,导致企业实际利益受损。领导层为了政绩,工作人员为了自身的奖励,不重视客户的质量,导致应收账款不断累积,坏账不断增加。
   四、应收账款管理对策
   (一)多途径多手段催收应收账款
   对于怎样处理坏账和逾期的赊销款项,需要针对不同客户的具体情况具体分析。通过多种方式,灵活运用,才能最大程度上追回企业既得利益,减小损失。一是企业应高度重视应收账款逾期的现象,而不是互相推诿扯皮。二是企业针对某些故意采取赊销的结算方式,并且逾期很久的情况下,必须采取有效法律手段,维护企业权益。三是的确没有能力偿还赊销款项的客户,企业可以采用合理的物品抵押,或者债权转让的方式,或者诉诸法律手段等来保证自身权益。四是企业不能轻易放弃催收应收欠款。对于那些确实有困难不能及时缴费的客户,可以适当给出宽限期限。万一以后提起诉讼,也可以提供相应依据。
   (二)加强信用管理
   企业的信用制度的制定必须要严格,只有这样才能在激烈的市场竞争和复杂多变的经济环境下赢得市场的认可,从而获得成功。增强企业信用管理,能够在企业的诚信方面给市场留下良好的印象,促进企业的市场认可度,还能以此规范交易双方的行为,约束客户的选择,使企业的管理控制落到实处,监督审查机制更加完善和严格,最大程度上提升企业信用等级,能够将企业的风险降到最小。实现企业的经营目标和企业价值。
   (三)改革激励体系
   企业销售部门的奖惩不仅与销售额挂钩,更要与实际收到的款項挂钩,这样才能避免销售人员由于盲目追求高销售额,而在结算方式上妥协,从而增加坏账的风险,销售人员在处理客户需求时要严谨对待,综合考虑客户方的信用等级和付款能力。如果企业负责追讨应收款项的工作人员追回一定数量的逾期赊销,那么公司应该给予工作人员一定的奖励,激励工作人员的工作热情。利用完善的薪酬激励机制,充分地调动销售人员的工作积极性。
   (四)健全内部控制体系
   公司内部制度必须符合企业的具体情况,并且能够适应经济环境和市场需求,公司应从领导层面开始注意自身发展过程中所积累和总结的内部管理制度上的经验教训。可以对销售合同的签订、商品的发送以及货款的回收采用职权分离的方式进行控制。在日常销售业务控制管理制度中,应逐步建立起标准的程序和规章等。拥有较好的监督机制,也会使企业在日常运营和财务管理方面拥有更加完善的管理模式。特别是针对赊销项目和账目管理方面,定期或不定期的审查和抽检,能够促进企业严格遵守相应规章制度,降低企业运营风险和成本。
  参考文献:
  [1] 吴蓬生.不良债权研究[D].北京:中国政法大学,2000.
  [2] 张维迎.博弈论[J].宁波经济:财经视点,2002(5).
  [3] 李恩柱.企业应收账款风险的防范[J].财会研究,2007(2).
  [4] 赵德武.财务管理学[M].北京:高等教育出版社,2000.
  [责任编辑:王 旸]
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