企业应收账款风险管理研究

作者:未知

  摘要:随着经济全球化、贸易自由化的深入与发展,出口企业市场竞争日益激烈,越来越多的外贸企业在经营过程中采用赊销这一模式,赊销模式在为企业带来机遇,增加企业竞争力的同时,也为外贸企业带来了风险与挑战,如何科学有效的管理应收账款已经成为外贸企业亟待解决的问题。因此,本文就如何应对对外贸企业应收账款风险管理的问题提出一套从识别风险到防范风险再到规避风险的有效措施。
  关键词:应收账款风险管理;信用评级;应收账款规模;防范与控制
  中图分类号:F275 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2019)016-0313-01
  引言
  应收账款风险管理是企业内部控制的重要组成部分,而内控的好坏直接影响着企业的发展。科学的管理应收账款能够帮助企业降低坏账风险,改善企业资金流,对企业的长期经营策略形成有利影响。
  一、应收账款对企业的影响
  (一)应收账款概念
  应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,实质是收款企业向付款企业提供的一种商业信用。赊销即是信用销售,买方与卖方签订购货协议后,卖方先让买方取走货物,而买方按照协议在规定日期付款或分期付款形式付清货款的过程。
  (二)应收账款的功能
  1.增加企业销售。应收账款产生的直接原因是激烈的市场竞争,企业为了增加销售额,扩大市场占有率,采用既提供产品又可以延期收款的方式来吸引客户。信用销售对客户吸引力很大的原因是在资金匮乏的情况下,客户希望通过赊欠方式得到需要的劳务和材料物资,并且不交付这部分货款从而提高企业资金利用率;客户还可以在这段时间内检验产品、服务质量是否合格,降低购货风险。
  2.有效减少存货。如果企业生产的产品没有销售就会变成企业的存货。应收账款的流动性比存货强,因为应收账款更容易变现,当企业经营需要时还可以贴现,存货的保存成本更高。
  3.帮助企业开拓新市场。人们对于未知的新事物总是有潜在的恐惧感和不信任感,因此,新产品、新事物所需承担的市场风险就较大,采用应收账款的方式可以为购买者分担部分风险,有利于开拓新市场。
  (三)持有风险
  1.坏账风险增大。应收账款在回收数额和回收期方面存在坏账、呆账风险。账期内买方自身经营状况,通货膨胀等经济宏观因素存在很大的不确定性,这些因素都可能带来坏账风险。
  2.经营成果失真。我国会计采用权责发生制,在销售发生时确认收入,但对于应收账款来说,在发出货物的同时并未收取款项,企业当期也并未获得资金流入,便会导致财务报表上虚增企业利润。
  3.增加成本。企业存在应收账款会增加管理成本和机会成本。从企业赊销前的调查到收到货款时的处理再到后期坏账准备的发生等都会产生相应的费用,例如调查费、负责人员的薪酬、赊销产生后支付的催收费、坏账损失等都增加了企业的管理成本。在应收账款的账期内,企业失去了将这部分资金作为他用的机会又增加了企业的机会成本。
  (四)应收账款管理目标及意义
  应收账款为企业带来机遇的同时也带来了成本与风险,因此如何权衡好二者的关系,实现应收账款效益性与流动性的统一就是应收账款管理的目标。
  科学地管理应收账款,能够帮助企业降低坏账风险,保证应收账款实现的收益高于成本,对企业长期的经营策略形成有利影响。
  二、应收账款风险管理
  (一)应收账款风险产生的原因
  主要有两方面,分为企业外部因素和内部因素。外部因素:我国信用管理的法律环境建设不完善,社会信用意识普遍薄弱。一方面国内存在部分企业不珍惜自身信用的恶意拖欠行为;另一方面企业对外披露虚假财务信息,导致征信机构收集信息失真,不利于征信系统的完善。内部因素:企业自身缺乏风险意识,一味追求扩大销售争取订单,盲目赊账,导致应收账款的日常管理跟不上庞大的赊销数额,出现大量坏账。
  (二)应收账款风险管理的措施
  事前控制:做好客户信用调查。对客户的信用、偿债能力、经营状况、财务状况和抵押情况等方面进行调查,评估客户的信用等级。事中控制:完善应收账款管理制度。企业应遵循谨慎性原则,设立坏账准备备抵科目。企业还应及时与客户对账,对订单、合同签订、重要信息确认等内容进行管理。事后控制:可以建立应收账款催款小组,及时收回应收账款,降低坏账风险;借助外力转移风险,企业可以采用应收账款让售和信用保险来缓解企业资金压力。
  三、客户信用评级管理
  1.要素分析法:要素分析法主要是企业设定相关的评估要素对客户进行与要素有关方面的评估。这类方法的主要代表有“5C'’要素分析法、“5W”要素分析法和骆驼评估体系。这三种要素分析法在操作方式和内容上都很相似,均是通過对上述表格中因素的衡量来确定客户的资信情况,由于有些要素无法用确定的数据衡量,所以要素分析法较多依靠工作人员的主观意识,评估结果的准确性较低。
  2.财务比率综合分析法:财务比率综合分析法是将各项财务分析指标作为一个整体系统、综合、全面对企业经营状况和财务状况进行剖析、解释和评价。这类方法的典型代表有沃尔比重评分法和杜邦财务分析体系。
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