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关于提高审计质量的几点看法

作者:未知

  摘要:随着国有企业内部管理不断高标准化、正规化,国有企业要想建立现代企业制度,完善企业所有权与法人财产权分离的治理结构,企业内部审计起着关键的作用。内部审计不仅能够提高组织价值,改进组织管理,评价组织控制,而且在促进国有企业发展和深化改革方面也发挥重要作用。因此,要想充分发挥内部审计在国企中的作用,建立和完善企业内部审计体系,促进国有企业可持续发展,提高审计质量势在必行。
  关键词:审计;质量控制;提高质量
  中图分类号:F239.45 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2019)016-0279-01
  一、进一步明确内部审计定位,加强内部审计咨询服务功能
  进一步强化内部审计服务企业发展的职能定位,建立服务导向型内部审计,加快内部审计由“监督导向型”向“服务导向型”转变。内部审计工作应围绕企业发展目标,服务企业发展大局,把为被审计单位服务的思想贯穿于审计全过程,帮助被审计单位分析查找问题产生的根源,对被审计单位的发展提供合理化建议。内部审计旨在为领导决策和企业发展提供切实可行的意见和建议,促进被审计单位提高管理效率和经济效益。内部审计可以采取多种方式服务被审计单位,提供咨询服务,为被审计单位提出切实可行的建议,帮助被审计单位防控风险,提高效益,优化企业管理流程。
  二、加强与各部门各单位的沟通协作
  一是各部门相互协作,信息共享。审计部门与各部门职责各不相同,但目标却是一致的,都是为了加强企业经营管理,提高企业经营效益,在日常工作中应相互协作,相互促进。一方面,内部审计人员应经常向各部门了解相关业务动态和政策变化,积极参加各部门召开的业务会议,收集相关业务资料,以便更快更准确的开展审计工作;另一方面,审计工作中发现有些需要相关部门督办或制定相关制度措施予以落实改进的问题,审计人员要加强与相关部门沟通,充分听取相关部门的意见。在事实认定中,对于审计人员无法确定问题的定性、政策掌握的尺度、处理的宽严、是否有其他因素影响等,可以进一步与相关部门协商、探讨,对审计中发现的普遍、共性问题,可以与相关部门一起分析原因,建议和督促相关部门加强管理。
  二是各单位积极配合,规范管理。内部审计人员在日常工作中往往会受到排斥,究其主要原因是由于被审计单位担心会因内部审计发现的问题会被追究责任。这在很大程度上影响审计工作的质量和审计效率。2018年1月22日,在《审计署关于内部审计工作的规定》中明确指出“审计机关在审计中,特别是在国家机关、事业单位和国有企业三级以下单位审计中,应当有效利用内部审计力量和成果,对内部审计发现且已经纠正的问题不再在审计报告中反映。”因此内部审计人员应努力消除被审计单位顾虑,使其积极配合内部审计工作,及时提供相关资料,如实反映相关问题,对审计提出的意见和建议认真整改,并及时反馈整改情况。
  三、前移审计关口,加强事前事中审计
  内部审计的目的在于完善企业内部控制,规范企业经营管理,防范风险,促进企业效益的提高。审计关口前移,内部审计提前介入,及时发现决策中的不足之处,充分发挥内部审计咨询功能,向领导提供行之有效的意见和建议,能够有效规避风险,减少经济效益的损失。内部审计关口前移就是以预防风险为主,就相关决策是否符合企业规定,是否符合内部控制流程,以及是否存在风险进行提示。以合同会签为例,内部审计不应该参与合同费用是否支付,合同条款是否合规等事项的决策中,而应该对合同会签的程序是否合规,以及合同会签中的风险发表意见。四、开展领导关心,群众关注的专项审计
  一是加强安全环保方面的专项审计。近年来,国有企业安全方面问题频出,安全问题已经成为企业领导和职工们关注的重中之重,另一方面,国家对环保问题也越来越重视,环保问题成为衡量领导履职情况的重要标准之一。建议加强对安全环保经费、安全环保制度的制定和执行,通过梳理相关内控流程,对企业安全环保情况进行梳理,提示安全环保风险,规范安全环保管理。
  二是加强内部控制有效性审计。配合相关部门对内控流程进行梳理,确保相关流程适用且符合企业实际情况。通过分析样本的真实性、合理性,深入发现样本背后企业经营管理中存在的问题,规范企业管理,规避经营风险。
  三是加强境外项目审计。受境外项目国家政治经济情况不同,法律不同,稅收制度差异很大,汇率风险等因素的影响,内控制度在境外项目的执行受到限制,部分项目存在承包商资质管控不到位,合同招投标审批程序不规范等问题。加强境外项目审计有利于规范境外项目经营管理,规避经营风险,实现国有资产的保值增值。
  五、建立审计标准化质量控制体系
  建立审前、审中和审后相结合的审计质量控制体系。对审前工作内容、审计方案等进行评估,突出审计重点、详细审计内容、明确审计方向,确定所涉及的内容符合审计目标,能够圆满完成审计任务。实行审中审计跟进,对现场审计工作进行反复验证,及时修正审计方向,对发现的问题和线索进行及时的跟踪落实,解决审计过程中遇到的各种问题,督促审计人员关注审计目标的实现,提高审计质量。制定严格的审计项目事后评价体系,对审计报告的内容完整性、事实描述准确性、审计结论的正确性、引用法律法规制度的恰当性、相关问题整改落实程度等制定严格的质量控制标准体系,促进审计质量提高。
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