关于零售企业全面预算管理体系的构建与实践探讨

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　　摘要：市场经济背景下，我国各行业迎来了巨大的发展空间，其中也包括服装零售企业，作为向消费者销售商品提供服务的商业企业，其借助多元开放的市场环境迅速发展，如利用代理商经销、直营店线下零售与线上零售三种销售模式不断扩大市场规模，但其在发展中面临的风险与挑战也随之增加，如全面预算管理体系不完善，预算执行与控制不到位等，基于此，本文探析了服装零售企业全面预算管理存在的问题，并提出了相应的优化建议。
　　关键词：服装零售企业;全面预算管理;问题与建议
　　一、服装零售企业全面预算管理的相关概述
　　全面预算管理是企业借助预算对单位内部各部门的财务及非财务资金进行重新整合、再分配、控制与考核，以提升资源使用效率，提高运营效益，实现企业利润的最大化。全面预算管理要求服装零售企业实现全员参与、全方位管理和全过程控制。新的零售格局下，服装零售企业加强全面预算管理，不仅可规范企业的内部管理活动，提升企业的市场竞争力，同时还能实现资源的优化配置，并深入挖掘企业的发展潜力，帮助企业获取最大化利润。
　　二、服装零售企业全面预算管理存在的问题
　　随着《预算法》等政策文件的出台，当前我国各服装零售企业纷纷加强预算管理，并构建了全面预算管理体系，但就当前多数企业的全面预算管理现状来看，其仍存在多处不完善之处。
　　（一）预算流程不规范
　　当前服装零售企业的全面预算管理流程主要包括预算编制、执行、调整、分析与考评等，在全员参与及系统的预算流程中提升企业的预算管理水平，实现企业的健康发展。但当前多数企业的预算管理流程仍存在不规范之处。如预算编制不合理，预算管理由财务部门负责，但项目申报、资源分配使用等由业务部门执行，由于企业整体全面预算意识淡薄，错误认为预算是财务部门职责，市场业务部等其他职能部门对预算管理的配合度较弱，再加上信息系统建设不完善，部门间的信息沟通不畅，财务人员对业务流程掌握不足，导致其获取的财务及业务信息缺乏完整性，相应的预算编制的有效性也较低;预算执行不到位，由于预算编制缺乏有效性，导致后期执行中部分部门随意调整预算方案，且企业的预算开支授权审批制度不完善，预算超支现象时有发生。预算考评体系不完善也是影响企业预算管理质量的重要因素之一。多数企业未设置专门的预算考评小组，未将客户满意度等非财务指标纳入考核体系中，奖惩制度不完善，且激励兑现的不确定性较高，严重影响了员工的工作热情。
　　（二）信息化建设不足
　　随着信息时代的到来，当前多数服装零售企业积极引进先进的软件系统实施业务管理，以提高企业的工作效率及质量，如部分零售企业的线下门店使用POS机，并增设订货系统，设置RBM系统进行订货与自动补货，构建了基础的信息系统，但其信息系统未依据业务需求及时更新，各系统的联动性较差，如H企业不仅有线下自营门店，还有代理商经销，当前企业尚能统一自营店的POS系统，经销商门店的POS系统未统一，系统的版本不一致，其数据接口也较多，基础数据容易产生较大偏差，再加上系统分析功能落后，而其他信息系统的独立性也较强，系统间的对接程度偏低，数据汇总分析等工作多由人工导出进行[1]。
　　三、服装零售企业全面预算管理体系的构建与实践对策
　　针对上述服装零售企业全面预算管理中存在的问题，笔者以上文的H集团股份有限公司为例，从预算管理环境、流程、信息系统优化等层面分析零售企业全面预算管理体系的构建与实践对策。
　　H集团股份有限公司作为一家致力于成为行业一流的时尚品牌资产管理公司，在公司十几年的发展中，打造了多个品牌，各品牌在设计风格、品牌定位和目标客户方面迥异，服务于不同人群。公司以“让时尚创意成为生活”为使命，致力于成为消费者时尚生活方式解决方案及价值观的提供者，时至今日，公司已发展成为一家以设计创意为导向，集研发、营销、生产于一体的国内知名品牌资产运营公司。当前公司不断加强全面预算管理体系的建设，并聘请专业人才实施全面预算管理，以提升公司的市场竞争力。
　　（一）优化预算管理环境
　　预算管理环境作为推动企业全面预算管理有效落实的基础。在新的零售格局下，H公司管理层要积极转变预算管理理念，加强预算管理意识的宣传，并优化公司组织架构，以提升公司的全面预算管理质量。思想认识方面，公司管理层可通过学习《预算法》等方式正确认识全面预算管理的内容、要求及重要性，之后结合公司预算管理现状、行业特点等制定针对性较强的全面预算管理制度，并通过宣传栏、制度学习会议、岗前培训等方式宣传全面预算管理理念，以提升企业全体员工的全面预算意识，实现全员参与预算管理。组织架构建设中，企业要设置专门的预算管理部门，以业务水平和职业道德素养等为标准选聘专业人才，提高公司预算人员的综合业务能力，并通过预算制定明确预算部门、财务部门及市场业务部门等相关机构的岗位职责与管理权责，全面落实岗位责任制和岗位分离制度，确保各岗位员工的分工合作和相互制衡。
　　（二）规范预算管理流程
　　全面预算管理中，公司还需规范预算编制、执行、分析与考评等管理流程，以实现公司的健康发展。
　　1.预算编制中，H公司要以价值链为出发点，充分考虑上下游价值链关系，如编制销售预算时，公司需全面分析客户的价值链，并依据公司近几年的销售状况、战略目标、年度预算目标等测算下一年度公司产品定价、客户忠诚度等，之后据此制定销售预算目标。编制资本预算时，公司需以强化资本运营、提升企业实力为目标，结合单位年度资金需求，依据项目审批后的预算审批规则进行资金预算编制。
　　2.预算执行中，公司要明确预算方案的强制性特点，结合部门财务状况等将年度预算分解为各部门的年度预算、季度预算和月份预算，各部门在执行年度预算时，需将其作为本部门开展业务活动的依据，严格执行预算目标，当国家政策及市场等外部因素发生变动导致预算目标可行性偏低时，业务部门需要及时向预算部门递交预算调整报告，详细阐述调整原因，预算部门需将相关报告递交预算委员会及董事会，待审批通过后调整预算目标[2]。在这一环节中，公司需进一步规范审批程序，完善授权审批制度，确保预算执行的有效性。
　　3.预算分析中，公司各门店需定期编制门店预算分析报告，之后由预算部门汇总进行比较分析和差异分析。这其中，门店的预算分析报告需由财务负责人组织编制后实施逐级汇总审核，之后由各部门提供预算分析报告。针对预算分析中存在的问题，财务和预算部门要及时分析并提出整改意见。
　　4.预算考评中，公司人力资源中心需要结合各层级员工的工作职责和预算目标制定系统的绩效考核标准，利用平衡计分卡设置财务管理、客户管理、流程管理、学习与成长指标，并將部门预算执行情况、预算管理情况等纳入绩效考核体系中，以完善公司的预算绩效考评指标体系[3]。同时公司需要健全奖惩制度，提高奖惩制度的公正透明性，将考评结果与员工薪酬制度、奖惩机制等相挂钩，全面激发员工的工作热情。
　　（三）强化信息系统建设
　　随着大数据和云计算技术的普遍应用，在新经济形态下，H公司要及时开发、升级公司的信息系统，如将财务系统、预算管理系统、业务系统、RBM系统、人力资源系统等进行整合，构建财务信息一体化业务系统，开发客户关系管理系统，实现客户信息与SAP系统的无缝对接，优化零售门店的POS系统，设置统一的数据录入规范和统计口径，升级系统的数据分析功能和接口数据处理性能，实现数据的高效率同步。
　　四、结束语
　　综上所述，当前我国多数服装零售企业的全面预算管理仍存在部分问题，在新的零售格局下，零售企业要优化预算管理环境，规范预算管理流程，强化信息系统建设，以构建科学健全的全面预算管理体系，实现零售企业的健康发展。
　　参考文献：
　　[1]胡耀高.连锁商业零售企业的全面预算管理[J].中外企业家，2018 （23）：45-46.
　　[2]张新宏.关于零售企业全面预算管理体系的构建与实践探讨[J].现代经济信息2018 （01）：245-245.
　　[3]罗迎宁.全面预算管理在零售业的应用研究[J].中外企业家，2018 （17）：33-34.
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