商业零售连锁企业内部控制管理研究
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[摘 要]在商业零售连锁企业的运营过程中难免会遇到各种各样的风险，为了能够与竞争对手抗衡，稳定立足于市场中，相关企业必须加强管理工作优化和创新。作为企业管理的重要一环，内部控制管理的作用不可小觑，可以说，唯有切实提高内控管理水平，企业风险才能得到有效控制，从而提高资源利用率，使资产安全性得到良好保障。基于此，本文对商业零售连锁企业的特征及其实施内控管理的重要意义加以探讨和分析，并结合当前实践工作中存在的主要问题制定相应解决策略，希望能够最大限度地降低企业的运营风险，增加企业的经济效益，从而为其长远健康发展奠定坚实的基础。
[关键词]商业零售连锁企业;内部控制;管理
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.10.029
[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2020）10-00-02
1 企业实施内部控制管理的重要意义
1.1 有利于防范企业财务风险
伴随着企业发展步伐的不断加快，影响企业资产安全性的因素与日俱增，财务风险的发生概率随之上升，企业利益处于岌岌可危之势，稍有不慎就会陷入经营危机中。通过加强企业内部控制管理，利用完善規范的制度对企业财务管理工作进行指导、约束和监督，任何财务问题都将无所遁形，且经过专业人员的及时处理，有力防范了企业的财务风险，提高了企业资金和资源的利用率，使企业资产处于安全状态，发展态势一片大好。
1.2 有利于制定科学的管理决策
信息时代背景下，企业运营过程中产生的数据信息量十分庞大，其中更是掺杂着竞争对手发布的烟幕弹，唯有加强内部控制管理，才能实时动态采集、分析和处理这些信息，并从中挖掘出有价值的信息，为企业制定管理决策提供可靠依据，促使信息资源得到科学合理利用，使企业决策更具可行性，能够带领企业跨过一道道陷阱，攻克无数难关，朝着广阔的未来不断迈进。
1.3 有利于保障企业资产的安全性
企业全员并非上下一心，有些员工会将自身利益摆在首位，利用手中职权为自己谋取福利，严重侵害了企业的利益。要想对这类行为予以严格控制，就要强化内部控制管理，对企业运营期间发生的一切成本费用进行准确核算，如采购成本、人工成本等，将实际成本与预算成本的偏差控制在最小范围内，各类违规行为都会被遏制，企业管理效率随之提升，保障资产安全性。
1.4 有利于企业适应不断变化的商业环境
零售行业的快速发展，对我国商业企业的发展带来了巨大冲击和影响，面对复杂的商业环境和市场环境，企业必须强化内部控制管理，通过构建和完善内部体系有效防范市场风险，实施规范化管理，从而有效提升企业经济效益。
2 零售业的主要行业特征
2.1 交易金额不大，次数较多
零售商需要直接面向广大消费者，服务对象通常是单独个体，因为每个消费者购买商品通常是送人或者己用，所以一次性只会购买少量商品，交易金额不会太高。与此同时，零售商服务的群体数量庞大，交易次数相对于生产制造商和批发商来说比较多，消费者对零售商的服务态度和服务能力提出了更高的要求。
2.2 重视产品质量和服务品质
现阶段，消费者在购买商品时拥有了更多的选择，在同类商品品质相差不大的情况下，他们更喜欢购买服务水平较高的零售企业的商品，这就意味着只有赢得消费者的信赖，紧密围绕消费者需求制定营销策略，重视提高自身产品质量和服务品质，让消费者产生宾至如归之感，零售企业才能赢得广阔的生存空间。
2.3 商品类型多样化
一般来说，消费者需求是不断变化的，不同消费者的购买需求更是千差万别，为了保证商品能够快速销售出去，零售商要加大市场调研力度，深入了解消费者需求;同时，还要适当增加商品种类，打响品牌知名度，吸引消费者的目光。为了节省时间，消费者会在此处购买商品，销售过程会更加顺利。
2.4 行业发展速度快
全球范围内的零售业以惊人的速度发生变化，购物者将继续寻求新的产品，同时零售商寻求进一步的合作以保证未来在原有基础上发展他们的产品。新技术将促成新的零售体验，从而推动流量并建立品牌忠诚度。迅速的行业变革将促使零售商与技术巨头（包括亚马逊）、物流技术供应商和大V合作。零售商利用区块链和3D打印等多元化技术，使其供应链变得更加智能化，从而更适合参与市场竞争。
3 商业零售连锁企业内控管理存在的问题
3.1 会计控制体系不健全
通过对商业零售连锁企业会计控制体系建设情况的分析可以发现，该行业普遍存在管理制度不够完善的问题，企业没有严格落实岗位责任制，也没有采取全方位、全过程的监督，会计人员对自身职责不够明确，自我约束能力不强，经常出现违规操作，却得不到应有的惩罚，越来越多的会计人员铤而走险，会计舞弊行为随之增加，甚至有些会计人员会捏造虚假信息来蒙蔽上级领导，致使商业零售连锁企业蒙受了巨大的经济损失。
3.2 资金管理水平偏低
在资金管理方面，不仅制定的管理制度有明显缺陷，而且岗位设置也缺乏合理性，相关工作难以落到实处，资金使用状况没有清晰体现出来，极大增加了商业零售连锁企业的资金安全风险。企业收款与支出界限比较模糊，票据管理不够严格，没有进行仔细审核，不能及时发现不合法及虚假的票据，资金去向不明，极易被中饱私囊，使商业零售连锁企业的资金管理流于形式，大量资金发生流失。 3.3 存货周转率不高
商业零售连锁企业为了保持销售的连续性，通常会将大量的商品堆积在仓库中，却没有结合自身销售情况采取科学的库存管理方法。若将畅销商品和滞销商品进行精细化管理，将导致存货周转率不高;有些商品长期没有销售出去既占用了库存，又影响了企业资金回流，一旦企业资金链断裂将面临破产的命运。除此之外，商业零售连锁企业没有安排专人定期对库存商品进行盘点，容易给他人制造可乘之机，私自侵占存货，使库存商品品种和数量与账目不符;企业制订的采购计划不够合理，也会在一定程度上削减企业利润。
3.4 人才流失严重
零售行业属于劳动密集型行业，用工需求量较大，但企业人才流失现象严重。零售行业对人才的吸引力有限，基层员工流动性较大，培训大部分是内部培训，且多为“走过场”，效果不佳。再加上零售行业福利薪酬待遇不高，薪酬结构单一，平均分配现象严重，缺乏竞争力和吸引力，导致找人、留人、培养人成为企业痛点。
4 加强商业零售企业内控管理的有效对策
4.1 建立健全会计控制体系
要想保证商业零售连锁企业内部控制管理的实效性，就要构建完善的会计控制体系和约束激励机制，细致划分会计人员的职责，要求他们之间相互监督，发现职责落实不到位以及违反企业会计制度的行为立即举报，并视具体情况进行奖惩，以此来唤醒会计人员的责任意识和危机意识，使之能够严格约束自己的行为，不做危害企业利益的事情。商业零售连锁企业还要加强对原始凭证的审核，将那些不合法、不真实的凭证筛除出去，确保每一笔收支业务都能够追根溯源、会计信息真实可靠，这样一来，商业零售连锁企业的会计工作就会取得良好成效，对保障企业利益大有助益。
4.2 加強资金管理
加强资金管理是商业零售连锁企业内部控制管理的核心，企业全员都要予以充分重视和积极参与，共同维护企业资金安全，防范舞弊问题滋生。企业要设置相互牵制的岗位，每个岗位安排数名员工，员工责任避免交叉，争取每个员工都有其专属职责。商业零售连锁企业的资金管理主要涉及3方面的内容：第一，严格管控收入支出两条线，保证各自的独立性，避免用收入资金直接冲抵支出资金;第二，采购人员要凭借完整的付款票据才能得到报销，相关工作人员要对商品质量进行检验，与采购方案加以比较，还要仔细审查票据，确定无误后按照既定流程付款;第三，日常经营中涉及的零用现金支出，应建立定额备用金制度，将报销凭证作为重点检查对象，杜绝出现乱支出现象。
4.3 加强库存管理
根据商业零售连锁企业的销售现状建立库存商品管理制度，运用现代信息技术构建管理平台，给库存管理工作注入了新的活力，从而显著提高库存管理效率，有利于企业清晰把握库存商品状况，加快其周转速率，避免资金过多占用。比如那些周转慢、库存时间长的滞销商品，可采取清仓促销、抽奖销售、买一送一等方式进行销售;针对畅销商品适当扩大库存量，保证库存商品种类和结构的科学性，促进资金尽快回笼。同时，定期盘点库存商品，及时上报财务部门盘点结果以便进行账务处理，积极落实损耗商品追偿制度，如因相关岗位人员疏忽或管理不到位造成的商品损失，应进行追偿。
4.4 重视人力资源管理，培养与引进优秀人才
首先，引进优秀的人力资源管理人才，提高零售企业人力资源管理水平。其次，建立健全培训体系，加大对培训的投入，并对培训效果进行跟踪评估，及时进行反馈，将培训内容融入工作中。最后，建立人才流动机制，允许人才合理流动，实现企业与人才的双向选择，企业以自身的优势吸引人才，以自我价值不断提升和激励人才，企业必须重视、尊重、关心和爱护人才。
5 结 语
面对复杂的竞争激烈的市场环境，商业零售连锁企业要想占据更大的市场份额，就要积极加强内部控制管理，以会计管理、资金管理、库存管理为切入点，制定完善的制度体系，明确企业资金流向，保证资金得到充分利用，避免挪用和侵吞公款现象发生，使商业零售连锁企业在市场竞争中保持顽强的生命力，在可持续发展道路上走得越来越远，最终成为行业中的一个标兵。
主要参考文献
[1]李萍.商业零售连锁企业内部控制的管理与策略[J].科技经济导刊，2019（19）：194，193.
[2]陈秀薇.探究企业内控管理中出现的弊端及建议[J].财会学习.2018（2）：244.
[3]胡建华.浅议商业企业内部审计风险的防范[J].商场现代化，2017（20）：30-31.
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