服装零售企业内部控制问题研究
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摘要：当前国际经济市场竞争尤其激烈，经济全球化，资源共享化。我国的服装零售企业发展的比较迅速，但同时也存在着一些内部管理控制的问题。要让我国服装零售企业朝着健康稳定的方向发展，就需要加强企业的内部控制和全面预算等。本文主要针对我国服装零售企业的发展状况，服装零售企业内部控制现存的问题以及提高服装零售企业内部控制的策略三方面来进行一系列的阐述，以此来供相关人士参考和交流等。
关键词：服装零售;零售企业;内部控制
消费者对服装的不同需求随着生活方式的改变而改变，这也决定了服装零售业零售模式的多样化。经济全球化的时代对服装零售业来说既是一个机会也是一种挑战。面对我国服装零售业消费量的增加，企业的有关部门更要注意加强企业的内部控制，控制成本，合理配置资源，努力实现企业的战略目标，提升企业在服装零售行业的竞争地位。
一、我国服装零售企业的发展状况
在过去的近几年中，我国的服装零售业的企业数量呈现出一个上升的趋势，各个企业间的竞争非常激烈。服装产业的终端是服装零售，服装零售也是服装价值交易的平台。服装零售是消费者和生产者相互联系、沟通的桥梁，它是服装价值的最后一环。就当前我国的发展状况而言，我国的服装零售企业的运营模式呈现多样化，其核算的方式、定价方法、经营的方式有很大的区别。与国际的服装零售企业相比，我国在管理方式上还比较落后。我国普遍采用的是比较传统的管理经营模式，而且服装零售企业的利润比较低微薄。另外，我国服装零售企业内部信息化程度比较落后，内部控制体系和内部控制制度、策略方面还比较薄弱[1]。我国的服装零售企业要想在竞争激烈的服装行业中占有优势，就需要优化企业内部的业务流程，制定可行的策略，建立企业内部控制体制和制度。
二、服装零售企业内部控制现存的问题
（一）服装企业对内部控制不够深入了解，管理制度有待提高
目前，我们国家的许多服装零售企业管理者还没有意识到内部控制对企业发展的重要性，没有建立一套比较完善的内部控制体系，有的企业有内部控制的制度，但执行力度太低，制度成文不完善，只是形同虚设。大多数的服装零售企业的管理者认为内部控制只是一些会计控制、预算成本控制、资产控制、产品成本控制，这实际上是一种很片面的理解。这就导致他们企业内部没有明确的控制秩序和内部控制标准，忽略形为上的控制而重视实物的控制，从而使得企业管理人员只注重企业的发展，缺乏对内部管理层次的认识。虽然企业内部有很多的制度和审批的手续，但这些制度、手续大多是用来监督企业内部的员工，审批手续批复的时间比较长，这就降低了企业运营的效率。有的内部控制只是纯粹地为了应付上级部门的检查，大多是进行事中控制和事后控制，没有很好的落实企业项目的事前控制，企业缺乏规避风险，让企业的经营和财务处于风险之中[2]。例如，服装零售企业购进一批服装前，没有对可能会发生的事情做好预防，只考虑到全部服装都销售出去，没有考虑到存货问题，没有提前预留一部分资金来弥补，这就严重增加了企业的财务风险。
（二）企业对预算管理认识不足
很多服装零售企业对预算管理的认识不足，不够重视，认为企业财务部门控制和支出费用的手段就是预算管理，而与其他部门没有关系。甚至认为导致预算管理无法切实地发挥作用主要就是由于企业对预算管理的认识不足。另外，企业的预算管理普遍存在松弛的现象。例如，部分服装企业的有关部门在制定某一季度的预算目标时，为了能实现企业的目标，在预算编制时往往就会留有余地，夸大了预算完成的难度，这样不仅使企业产生一个很大的负面影响，还会造成企业服装资源的浪费，从而使得企业管理者的决策有误。很多企业编制预算的部门采用的编制方法过于简单，编制的程序有问题，尽可能停留在固定预算上。大部分的服装零售企业采用的是比较传统的至上而下的编制方法，在执行的过程中，没有相关部门来进行有效的监督、审计等。这就很容易造成企业会计信息失真，利润虚假。
（三）企业弱化了其内部审计职能
一是大多数服装零售企业对其内部管理的实施力度过低，没能认识到内部审计职能的重要性，导致企业的内部审计工作开展的比较困难。目前很多服装零售企业都设有专门的内部审计部门，对内审计内部人员，虽然设置了内部审计机构，但是由于企业缺乏审计人员，审计的制度不够健全，不够规范，使得内部审计机构的职能很难真正发挥它的作用，大多数时候只是流于形式罢了。二是企业的内部审计机构的权威性和独立性比较难以表现，这个机构的指导者通常是企业的领导者，有的审计人员并非是专门的审计人员，只是接受过一两次的培训就直接上岗干起了审计的工作，这些都大大降低了企业内部审计的权威性和独立性。另外，企业内部审计机构的审计人员大多数是一些“身兼多职”的非专业审计人员，他们的综合素质并不高，由他们来进行审计，这样根本就达不到对企业的内部和管理进行有效的控制监督[3]。
（四）企业设计的内部控制流程不够合理
在我国，服装零售企业的内部控制制度有两种形式。一是企业以服装销售为主，内部控制制度的执行只是流于形式，造成企业的管理失控;二是企业的员工对企业制定的制度执行的非常严格，服从于企业的执行流程和控制制度，使得企业的整体效率非常低下。大部分企业没有形成规范的控制流程，企业的内部管理流程容易混乱，这就加大了企业管理的成本，同时也给企业制造了不必要的损失，浪费资源。在内部控制的相关岗位的分工和设置上，大部分企业的分工控制不到位，内部控制制度设置的不合理，出现了一个人身在多个岗位的现象，这就使得企业管理容易出现漏洞，内部控制制度形同虚设。
三、提高服装零售企业内部控制的策略
（一）健全企业内部控制制度
服装零售企业的管理高层要提高对企业内部控制概念的认识和理解，对内部控制制度中比较薄弱的内容从上到下进行全面的宣传和教育，让企业的全部员工能充分认识到内部控制制度的重要性。另外，企业要调整日组织结构，完善企业的销售部、人事部、财务部、审计部等职能部门的岗位制定，提高企业的运营效率。
（二）企业提高对预算管理的认识
服装零售企业要重视预算管理，提高对预算管理的全面认识。企业可以通过其他部门来监督编制部门，严格按企业的实际情况来编制预算。改进编制预算的方法，尽可能地使企业编制方法合理，多方面考虑。
（三）企业加强内部的管理监督，发挥审计部门的作用
内部审计是企业内部控制的一个重要組成部分，它是对企业内部控制的二次控制。企业要明确内部审计机构的职能，它不仅仅是审核会计账目，还要包括评价内部控制，要加大审计的执行力度，不断完善企业内部控制体系[4]。另外，企业要多安排专门的审计人员在审计机构中，而不是让非专业人员上岗。
（四）合理设计企业的内部流程
服装零售企业的内部流程包括战略流程、运营流程、人员流程这三个部分。企业应该制定一个比较完善的战略、运营、人员流程，可以进行事前、事中、事后控制。企业的员工不能只是一声不吭地低头做事，要有质疑的态度，对企业内部控制制度所存在的问题要敢于提出来。还有就是，企业内部控制一定要按一个合理的流程来进行控制。
四、结束语
经济全球化的时代，对企业的发展带来了广阔的发展前景。面对日益激烈的竞争市场，我国的服装零售企业要想在这个行业中取得竞争优势就需要充分了解企业的内部控制的含义，完善企业内部控制制度，发挥各部门的职能作用，而不能只是流于形式，应付上级领导的审查。
参考文献：
[1]刘水.服装加工贸易企业内部控制管理问题研究[J].山东工会论坛，2016，22 （4）： 42-44.
[2]池海，罗翠翠.零售企业内部控制中存在的问题与对策研究[J].现代商业，2017 （26）： 156-157.3
[3]韩晓云.服装零售企业内部控制问题研究[J].中国商论，2016 （36）： 19-20.
[4]陈苗苗.零售企业内部控制存在问题与对策分析[J].财会学习，2017 （15）： 232-233.
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