制造企业如何实现“业财融合”
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作者:高猛
摘 要：文章分析了制造企业“业财融合”的优势及前提条件，从新产品研发业务、销售业务、采购业务、生产业务和售后服务业务五个方面提出与财务融合的具体方法，为制造企业实现“业财融合”、更好发展提供参考。
关键词：制造企业;业财融合;前提条件;具体方法
一、引言
当前制造企业财务工作往往是根据已经发生的业务对原始单据进行整理、制单、审核、记账，生成会计凭证、账簿，最后以会计凭证、账簿为依据编制财务报表。财务工作是事后算账、事后报账，财务信息披露较滞后，缺乏实效性，对于企业的生产经营、投融资等缺乏应有的指导意义。
财务部门往往独立于业务部门，财务与业务不协同，财务人员由于仅忙于事务性工作，而不能将日常财务核算应用于企业的生产经营管理过程中，缺少应有的“业财融合”。
二、“业财融合”的优势及前提条件
“业财融合”是现代企业管理的一项重要管理措施，具有全局性、开放性、全过程性和协同性的优势，在企业财务管理中发挥着非常积极的作用，能够促进企业财务管理水平的提高。企业实现“业财融合”要具备以下前提条件：
1.企业要加强对财务的重视，有些企业管理者重业务、轻财务，把主要精力都放在产品的销售市场、生产现场、售后服务以及新产品的研发等上面，而对财务工作不重视，甚至认为财务工作就只是记账、算账、报税等，给财务与业务融合的工作带来无形阻力。
2.财务人员要转变思想意识，摒弃财务工作主要进行财务核算、财务部门独立于业务部门等传统的职能思想，树立起财务核算离不开业务活动、业务的开展更离不开财务支持的新职能思想，从思想认识上转变过来。
3.企业要加强完善信息化建设，实现日常性、繁杂性、基础性的会计核算业务自动化处理，将财务人员从会计核算中解放出来，将更多的精力投入到业务中去，研究财务与业务的融合。
三、“业财融合”具体方法
财务与业务融合，需要财务人员全面了解企业各业务流程，以业务流程为基础，从财务视角参与、指导、监督业务，然后从业务回到财务中进行业务分析、总结，最后再次回归到业务中对其进行再指导。
1.财务与新产品研发业务融合
新产品的研发对企业发展至关重要，任何产品都面临被淘汰的风险，企业只有不断研发与创新，才能使产品适应市场需要，使企业良性发展。在企业实际工作中，财务与新产品研发可能关联甚少，但企业新产品研发离不开财务，财务与新产品研发的融合应做到：
（1）参与新产品研发前期可行性研究。新产品是否值得研发，一定要先进行可行性分析，包括调研新产品市场需求量、测算新产品开发成本、新产品的销售定价以及将来给企业带来的效益等，这些离不开财务核算、分析方法以及财务数学模型的支持。很多企业新产品研发过程往往缺少前期可行性研究，更没有财务数据测算，导致新开发出的产品对企业没有达到预期效益，甚至给企业造成损失。
（2）参与新产品试制的测试和评估。新产品试制不仅要测试、评估新产品的性能和质量，还需要财务测算新产品的生产成本，进而推算出批量生产的生产成本，并结合市场调研情况分析新产品毛利情况。对毛利较少甚至为负的新产品要及时进行调整或者终结项目，防止给企业造成更大的损失。
（3）参与新产品销售及研发项目总结。新产品研发出并成功投放市场后，首先要对售出新产品进行数据监控、收集，并对收集的数据进行分析，及时发现不足之处;然后对新产品不足之处进行整改，不断优化新产品的质量、降低生产成本，使新产品更好地适应市场需求、使企业获得更大的效益;最后要对整个研发项目进行总结分析，其中财务数据分析至关重要，包括新产品研发的成本及成本构成、新产品的市场销售及毛利等情况，为研发部门更好地改进、提高研发项目质量提供数据支持。
2.财务与销售业务融合
销售业务是制造企业最重要的环节，销售业务的好坏将决定企业生存、发展状况。对于销售业务，财务通常涉及到的只有销售开票、销售回款入账、统计销量等，未做到“业财融合”。财务人员应参与到销售业务全过程，用财务数据对销售业务结果进行量化，为销售业务提供有效的数据支撑。
（1）梳理业务流程、完善销售制度。财务人员应当结合企业实际情况，与销售部门全面梳理销售业务流程，完善销售业务相关管理制度，确定适当的销售政策和策略，明确产品销售定价、销售合同评审及签订、产品发货、销售收款等重要环节的职责和审批权限，防止销售人员舞弊给企业造成损失。
（2）参与客户信用档案及應收账款管理。企业要制定适当的客户信用管理制度，根据客户实际情况，建立健全客户信用档案。财务人员要关注重要客户资信变动情况，并采取有效措施，防范信用风险。企业加强完善应收账款管理制度，严格实行考核奖惩制度。财务人员每月核对账簿上应收账款余额明细，对将逾期客户，及时反馈至销售部门，要求销售人员及时进行应收账款催收。对客户应收账款余额定期进行对账，及时发现异常应收账款，采取适当措施，减少企业坏账损失。
（3）参与产品销售定价、销售合同评审。产品销售价格直接影响企业利润，销售定价不能只是根据成本加上利润简单得出。财务人员需要做本量利分析，考虑销售量变化后，产品的边距贡献变化情况。财务还需要进一步做好价格弹性分析，用历史数据定义价格变化对销量影响的模型，为销售定价提供有价值的依据。
（4）定期检查销售业务、分析销售情况。财务人员要定期检查、分析销售过程中的薄弱环节，采取有效控制措施。定期分析销售情况，不仅仅对销售数量、销售收入及销售利润简单统计，还要对销售业务进行更深层次分析，包括销售收入结构分析、销售收入对比分析、成本费用分析、利润分析、净资产收益率分析等。通过销售数据分析为企业生产经营调整、对下一步销售政策和策略的修订提供数据支撑。 3.财务与采购业务融合
企业往往是发生采购业务后，采购员将采购发票交至财务人员处入账，财务才开始接触到采购业务。而财务人员只是简单地进行采购发票入账、供应商货款入账，没有融合到采购业务中。要做到“业财融合”，财务人员要参与包括采购计划制定、合格供应商选择、采购合同签订、订货数量审核等采购业务全程。
（1）参与采购计划的制定。财务人员参与采购计划的制定，一是根据财务资金计划，进一步编制物资采购的资金支付计划;二是根据销售预测、生产计划及原材料库存情况，审核采购计划的合理性，避免造成库存过多，而占用企业生产资源;三是根据企业实际生产、销售及库存情况对采购计划进行调整。
（2）参与供应商选取及采购合同签订。供应商的供货能力、资质、信用等级等决定其提供原材料的质量，原材料的质量对公司生产的产品质量至关重要，财务要控制好产品质量成本，首要条件就是参与选取质优的供应商。财务人员参与供应商采购合同的签订，可以以财务角度对供应商付款方式、付款条件等进行审核、把关，对原材料质量与价格最优选择提供建议。
（3）对采购订货数量进行审核。财务人员要时时关注企业库存情况，并根据库存及生产订单需求情况，为采购部门提供数据，对原材料的采购量进行指导。“库存是万恶之源”这是日本丰田汽车重要的生产经营理念，采购人员往往并不关注库存情况，对他们来说保证生产物资充足就行了，但是过多库存不仅占用企业的生产资源，还存在贬损或丢失的潜在风险，所以财务要根据企业库存动态数据对采购部门的物资采购提供合理化指导意见。
（4）对供应商付款前进行审核。供应商货款支付直接关系企业经济利益，财务一定要在付款前对其进行审核把关，一是要审核货款支付是否满足双方签订的采购合同付款条件;二是要审核货款支付是否在资金支付计划中以及付款审批是否完整、适当;三是审核供应商欠款情况、付款金额和付款方式;四是审核供应商是否存在未清退货及质量索赔。对供应商货款支付要做到事前控制，防止采购人员与供应商勾结给公司造成损失。
（5）对供应商退货及质量索赔进行监督。企业对供应商退货及质量索赔关注度不高，没有专人进行跟进处理，一般是采购员进行负责，而采购人员往往只关注采购情况。财务人员要定期关注供应商退货及质量索赔，向采购部门提供退货清单和索赔明细，要求采购部门及时进行处理，并将退货及质量索赔作为付款条件之一。
4.财务与生产业务融合
生产环节是企业最关键的环节，生产的产品质量好坏、订单交货及时性等决定企业的竞争力。但在企业实际中财务工作与生产业务联系很少，甚至有的财务人员对企业生产流程、产品生产成本等情况都不了解，算出来的产品成本只是账簿上的成本，没有做到“業财融合”。
（1）参与生产计划的制定。企业生产计划的制定需要根据销售订单及销售预测进行制定，并综合考虑关键工序产能平衡。财务人员参与生产计划的制定，首先要根据企业产、销历史数据，分析本期生产计划可行性;其次，通过分析各类产品毛利率及边际贡献率等指标，为生产计划进一步调整、细化提供依据;最后，财务人员通过生产计划，统筹全局测算企业生产成本，为企业生产成本控制、原材料采购计划等提供数据支撑。
（2）参与生产过程中。财务人员参与生产过程中，一是要协助生产部门根据机器设备、工艺制造流程方法、劳动生产率、订单产品种类等情况进行合理排产、集中生产，最大化利用机器设备产能及人员的劳动效率，避免机器设备空转及劳动人员闲置等;二是协助技术工艺部门对产品工艺流程进行优化，制定生产投料定额标准，并监督生产车间投料情况;三是要根据实时原材料库存、成品销售及库存情况，为生产计划的调整提供意见。
（3）呆滞库存的产生及处置。企业在生产过程中往往会产生很多呆滞库存，一方面是由于产品技术变更、产品升级换代等原因导致所购原材料呆滞;另一方面是由于客户退货、市场预测不准确等原因造成产成品库存呆滞。呆滞库存是企业最大的隐患，而企业往往忽视了呆滞库存。财务人员应定期提供呆滞库存数据，一方面协助业务部门分析库存呆滞的真正原因，避免呆滞再发生;另一方面根据呆滞库存具体情况帮助业务部门尽快对呆滞库存进行处理。例如：呆滞原材料建议生产部门对其整改、代用到现有生产订单中;呆滞产成品反馈至销售部门，根据市场需求由生产部门对其进行返工出售。
5.财务与售后服务业务融合
销售业务在企业经营中的重要作用被普遍认可，然而，产品销售工作离不开其售后服务，售后服务业务是企业销售工作的重要组成部分。能否完善企业售后服务工作，是企业巩固、开拓市场，确立竞争优势，进而实现销售增长的关键部分。财务与售后服务业务的融合，对制造企业同样很重要。
（1）参与制定售后服务策略。企业售后服务策略的制定，一定要根据企业销售政策、国家政策法规、所处行业环境及特点、市场及客户需求等进行。售后服务策略的制定还需要考虑成本效益原则，不同地区实行不同的服务政策，使服务政策有利地支持销售市场的开拓、发展。
（2）非常规问题售后服务方案制定。非常规问题的出现，财务人员要配合售后服务人员分析问题出现的真正原因，避免问题再次发生，并组织相关人员进行论证，确定最经济的服务方案，使企业损失降低至最低。
（3）售后服务业务总结。财务人员要参与售后服务业务总结，为其提供财务数据，完善售后服务报告。售后服务总结报告要及时反馈至企业，企业生产及技术部门要根据报告中的问题及市场反馈情况对生产经营进行调整，使企业生产的产品更好地满足市场需求。销售部门也要根据售后服务报告对下一步销售策略进行调整，使销售取得更多的市场份额。
四、结束语
“业财融合”是制造企业财务必然趋势，更是制造企业发展的必然要求。财务人员要融入到企业实际业务中，以财务专业知识帮助业务部门进行业务开展，并为其提供实时财务数据支撑，做到事前预测、事中控制、事后分析，为企业业务活动提供更好的财务服务。
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