建立应收款项风险防范长效机制研究
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作者: 苑寿强
【摘 要】 应收款项是企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，是企业的一项重要流动资产。应收款项管理直接影响到企业资金管理的水平，关系到企业的生存和发展。文章结合公司生产经营实际，从夯实应收款项管理工作基础，强化源头控制，完善应收款项管理制度，构建风险防范体系，建立应收款项管理的长效机制等方面阐述黄河钻井总公司的应收款项管理现状、取得效果及下一步工作。
【关键词】 应收款项； 源头控制； 风险防范； 长效机制
黄河钻井总公司是集钻井生产、后勤保障服务于一体的大型石油、天然气钻探公司，下设4个钻井公司和钻前、管具、固井、运输、物资供应等后勤保障服务单位，拥有各类钻机85台（套）。近年来黄河钻井紧跟管理局走出去战略，积极开拓胜利油区以外的国内及海外市场，不断拓宽公司发展空间。我们在勇闯外部市场、面对激烈的市场竞争中，向客户提供商业信用形成的应收款项能否及时收回，直接影响到企业资金的周转速度和企业的经济运行质量，关系到企业的生存和发展。我们根据管理局应收款项清理的工作部署，抓住管理局开展呆坏账清理工作的有利时机，从源头强化应收款项管理，注重构建应收款项管理的长效机制，加大资金回收力度，提高了资金管理的水平，有力保障了公司生产的正常运行。
一、高度重视，精心组织，夯实应收款项管理工作基础
（一）建立健全组织机构，保证应收款项管理执行有力
公司高度重视应收款项管理工作，成立了以经理为组长、副经理为副组长、各相关部门负责人为成员的应收款项专项清理小组，领导小组下设办公室，负责指导协调应收款项管理及清理工作，根据公司实际制定相关管理制度，协调解决工作中出现的问题，对相关单位部门工作的开展情况进行考核等工作，每年年初下发《关于开展应收款项专项清理工作的通知》，根据人员及职能变化情况适时调整领导小组成员，确保了组织健全，从组织制度上有力保证了公司应收款项管理工作的顺利开展。
（二）加大培训宣传力度，充分发挥各职能部门的作用
利用公司简讯、网上信息平台等媒介加强对应收款项管理的宣传。公司领导多次在工作会议上对加强应收款项管理的重要性进行强调，召开专题会议对如何有效地强化债权回收、加大资金回收力度进行研究部署，明确工作思路，从工作步骤、部门间协调等方面提出指导意见。由财务资产管理中心牵头，开展业务交流与培训，充分调动各相关责任部门积极性，把应收款项管理的各环节落实到公司相关责任部门。市场开发、经营管理科、生产管理科、纪委监察科、劳动工资科等部门固定专人与财务专职人员紧密配合，及时沟通，对应收款项管理实行事前、事中和事后全过程控制。
（三）以优质服务树立品牌形象，取得甲方理解和支持
公司近几年新增的应收款项90%以上是由于为外拓市场提供钻井劳务及技术服务形成的，涉及的点多、面广，甲方驻地分散且距离较远，主要分布在新疆、陕西、甘肃、内蒙古、宁夏、青海等省区，工程结算挂账及应收款项回收困难较大。针对外部市场竞争激烈，市场化程度较高的实际情况，公司的外闯队伍牢牢把握“开拓市场求生存、求效益”的观念，对市场进行深度分析，与甲方反复沟通协调，积极筹划应对措施，努力克服自然环境恶劣、施工条件艰苦等各种不利因素，充分发挥科学打井优势，积极提高市场话语权与竞争实力。始终坚持“重合同，守信誉”的原则，以客户满意为目标，以为甲方提供优质服务为标准，确保项目顺利实施。由于能够设身处地为甲方着想，公司在市场竞争中赢得了良好的信誉和口碑，取得了甲方的长期信任以及甲方对公司资金等各方面的支持与保证，从而为应收款项的回收铺平道路。
二、强化源头控制，完善应收款项管理制度，构建风险防范体系
（一）建立与内部控制制度相结合的联动机制，完善应收款项管理制度
公司按照集团公司和管理局相关规定，根据应收款项内控流程及权责指引，结合公司实际情况，修订、完善了《黄河钻井总公司应收款项管理办法》，将内控制度融入到应收款项管理中。
一是建立客户信用档案，规范客户信用管理。了解客户的信用状况，是进行应收款项管理的重要条件。我们抽调生产、经营、财务等相关部门人员，通过依托系统、询问、考察以及与甲方单位交易记录等多种方式，搜集并整理客户基础资料、经营情况资料、交易现状资料，分单位属性对中国石化系统内企业、中石油企业、地方企业等企业确定客户信用等级并对客户进行信用评价，为每个客户建立信用档案。定期监控客户的经营情况及信用情况，按季度评价信用风险，填写《信用额度及期限表》。如果出现影响客户信用的异常情况，及时将信息发送到经营管理科、生产管理科，财务资产管理中心有关岗位，调整经营策略，降低投资风险，把应收款项带来的延期付款损失及坏账损失从源头上予以控制。
二是重视合同管理，做好基础防范工作。按照《合同法》的规定明确买卖双方的权利义务关系，由法律事务部门统一规范合同文本，所有为甲方单位提供的各项钻井工程服务、辅助劳务项目及各项销售业务均签订合同，合同中明确约定合同金额、结算期限、付款方式、付款时间及金额等事项。实行严格的合同审批程序，按规定逐级审批，避免因合同把关不严或者证据不足而造成无法追讨的损失。
三是签订责任书，强化应收款项清收责任管理。为确保应收款项管理过程中责权分明，有效达到清理目标，将相关业务责任具体落实到三级、四级单位/项目部、部门、科室的每一级责任人。按照“谁主管谁负责、谁执行谁负责”的原则，针对每笔应收款项挂账业务签订回收责任书，明确各责任部门、各级责任人、回收时间、回收金额等事项。应收款项所在单位为应收款项清理责任单位，各单位现任主要领导为应收款项清理第一责任人，负责组织和督导本单位应收款项清理工作；对应收款项形成有审核、批准权限的人员为应收款项清理直接责任人；应收款项直接经办人员或指定的清收人员为应收款项清收责任人。应收款项清理相关责任人离岗（职）的，须将其分管或经手的应收款项进行清理或交接，未交接完毕不得离岗（职），交接完毕后相应责任由接替人员负责；未办理相关应收款项清理或移交签认手续而离岗（职）的，离岗（职）人员仍承担应收款项清理及赔偿责任，同时劳资或组织部门的调动经办人为该笔应收款项清理的连带责任人。 （二）推行精细管理，建立风险预警管理制度
根据《胜利石油管理局应收款项风险预警管理办法》，结合公司实际，制定了《黄河钻井应收款项风险预警管理办法》。财务部门每月根据应收款项账龄分析表，以及不同信用等级设定的回款期限，对比每个甲方单位的回款情况，对未按期结算回款的客户，落实清收责任，对逾期应收款项的清收责任人实施“四级”预警。逾期3个月下达一级预警通知书，清收责任人可在岗清欠，要求3个月内清回欠款；逾期6个月的下达二级预警通知书，清收责任人离岗清欠，要求6个月内清回欠款，暂扣清收责任人清欠期间全部奖金；逾期一年的下达三级预警通知书，清收责任人下岗清欠，要求6个月内清回欠款，暂扣清收责任人清欠期间全部奖金及50%工资；逾期一年半以上下达四级预警通知书，清收责任人继续下岗清欠，要求6个月内清回欠款，暂扣清收责任人清欠期间全部奖金及50%工资，6个月后仍未清回欠款的，视情节轻重给予清收责任人经济损失赔偿和行政处分等处理。
三、抓住重点，规范运作，提高应收款项管理工作质量，切实建立应收款项管理的长效机制
（一）加强应收款项的计划管理，分解清理指标，层层传递清理压力，确保清理工作取得成效
一是公司应收款项专项清理领导小组召开专题会议部署安排工作，将相关单位应收款项清理目标列入各单位经营承包合同，传递清理工作压力。
二是根据上年末应收款项余额分款项类别制定各单位应收款项指标及清收进度，对于新增应收款项按月滚动排出清理计划表以公司文件形式将清理指标下达给相关三级单位及责任部门，要求各三级单位根据应收款项清理任务，落实清收责任，优化清收方案，强化工作运行，逐笔制定有效清理措施，按期完成应收款项清理任务。
三是三级单位每月3日前以书面形式向总公司应收款项清理工作领导小组办公室上报《应收款项清理完成情况明细表》，逐笔上报清理进度及应收款项清理动态，确保应收款项清理工作领导小组及时掌握清理进展情况及面临的问题，做好沟通协调工作。
（二）加强日常管理，完善催讨机制
对于正常回收的应收款项各责任单位针对应收款项上月月末余额，制定当月资金回笼目标。根据欠款单位不同的信用等级、甲方单位属性，按账龄逐一分类排序，实施不同的清收策略。
一是针对中石化内部的往来单位，依托会计集中核算系统每月与对方单位进行网上往来签认、对账，公司财务部门月初根据收款计划与甲方财务部门沟通，每月中旬通过中石化资金管理信息系统发起收款申请，并对付款流程实时监控，确保款项回收。
二是对于中石化外部单位，要求款项清理责任人定期与甲方单位联系，并做好催收记录，每季度定期与客户进行往来函证签认，取得书面询证函，对客户传达本公司对欠款追讨的严肃态度，同时确保法律诉讼时效的延续。
三是根据资产流动性高低回收应收款项，降低债权追讨风险。我们以“现金回收为主，承兑汇票、抵账为辅”的方针，积极清理应收款项。首先加强与甲方财务部门的沟通与协调，随时了解甲方单位的付款流程及资金动态，积极争取资金的回收，以保证公司正常生产经营资金需求。二是针对外部市场甲方驻地远、工程款项金额大、资金回收难度大的情况，我们与甲方办理银行承兑汇票以清理应收账款。三是为转移债权追讨风险，通过抵账进行清理。2010年黄河钻井总公司下属甲公司应收某石油勘探局乙钻井公司固井劳务费149.76万元，通过与财务资产部积极沟通，得知胜利油田某丙研究院与某石油勘探局下属丙公司之间存在债权债务关系，经四方充分协商，增加黄河钻井总公司下属甲公司对胜利油田某丙研究院149.76万元的债权，2011年8月该笔款项通过管理局内行结算收回。
（三）抓住重点款项，减少呆坏账损失
我们抓住重点、难点，对逾期应收款项进行全面梳理，将呆坏账分为四类，分别是继续追讨的、收集证据准备核销的、无法收回也无法核销的、请上级相关部门协调解决的。通过分类，增强了清理工作的针对性、目的性，加快了清理进度。
一是继续追讨的外部单位欠款。我们根据每一笔欠款的形成原因研究措施，分别采取上门追讨、友好协商、抵账、签订还款协议等方式进行清理。如，吉林某油气有限责任公司拖欠我公司下属三级单位工程款113.5万元，3年无任何动态，得知该单位同时拖欠管理局另外两家二级单位款项后，我们积极与兄弟单位联系，成立了追讨小组，首先到省、市工商局取得该公司的工商登记资料，并到现场查看相关资产，了解其资不抵债难以清偿欠款，又找到其控股公司，要求承担连带责任，在多次的协商、交涉下，成功签订了还款协议，为款项追讨做好充分准备。
二是对方单位已破产确实无法收回的款项。积极寻找可以进行呆坏账核销的有效证据，及时核销。如，公司下属三级单位应收莒县某供销社欠款5.4万元账龄达10年之久，近几年欠款单位的人员和组织机构都发生了很大变化，该三级单位财务人员前往到莒县东莞镇，几经周折找到了知情的原供销社领导，开始对方以种种理由推辞，通过不断努力，终于取得了核销坏账所需的资料，交中介机构审核后报中石化批准核销，最终达到了清理目的。
三是无法收回也无法核销的悬挂款项。组织人员逐笔查找档案资料，还原账务实际。如，公司下属三级单位合并至黄河时带应收原多种经营单位某设备有限公司账款119万元，经过呆坏账清理人员收集核实有关的档案资料，认定是账务处理存在差错未能及时发现和调整，我们及时与上级业务部门沟通，在取得相关中介机构证明后，进行账务调整，解决了历史遗留欠款。
四是请上级有关部门协调解决的款项。改制单位山东某铝业有限公司拖欠我公司款项账龄长达12年，我公司相关清理人员多次到债务单位协商还款事宜，由于对方单位近年来经营一直非常困难，应收款项收回难度较大。我们将该笔款项上报上级业务部门，经局应收款项清理办公室协调，聘请会计师事务所对该有限公司目前情况进行审计，债务人的资产负债率高达151%，无力偿还此债务。为最大限度确保公司利益，我公司与债务方签订债务重组协议，债务方支付人民币120万元，我单位对剩余债权予以免除，核销了该笔应收款项。
（四）严考核、硬兑现，确保完成清理目标
总公司全过程跟踪各单位清理工作的进展，按季度将应收款项清理指标完成情况及其他应收款限额控制情况纳入《黄河钻井总公司综合考核管理暂行办法》考核兑现。对于以前年度应收款项回收率按季度累计考核（中石化内部关联债权，一季度50%、二季度50%；正常回收应收债权，一季度25%、二季度50%、三季度75%、四季度100%），当年应收款项按月度统计，年度考核兑现（当年发生应收款项回收率达到86%以上）。根据各单位清收完成比率给予相应奖惩。
四、取得成效
通过公司上下的不懈努力，初步构建了应收款项管理办法及风险预警管理办法，强化了责任追究及风险防范，严格了考核制度，充分调动了各相关责任部门对应收款项管理的积极性。2007年至今我公司未新增账龄超过两年以上的逾期应收款项，历史遗留呆坏账余额逐年下降，2010年至今累计清理回收呆坏账 1 459万元，其中货币资金回收867万元，抵账回收39万元，坏账核销41万元，债务重组等核销392万元。外部市场资金回收率逐年提高，北方公司自2011年至今应收账款累计回收41 834万元，资金占用明显下降，有力保障了公司生产。
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