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高职院校内控风险评估与风险防范研究

作者:未知

  摘 要:近年来高职院校发展迅速,经济内控活动势在必行,如何开展有效的内控风险评估和风险防范是内控工作顺利实施的关键。以L学校为例,借鉴兄弟院校的成功经验,开展风险评估活动;与相关部门深入识别风险因素,对主要风险进行量化分析;同时,针对所识别的风险积极制定防范和应对措施,并结合实际逐步落实。经过两年的诊断与改进,逐步建立了有效的内控风险评估与风险防范机制,为学校的健康发展奠定了良好基础。
  关键词:高职;内控;风险评估;风险防范
  中图分类号:F23     文献标识码:A      doi:10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.14.061
  0 引言
  近二十年,国家经济迅速发展,各级政府对高职院校的投入不断增加;为有效遏制违法、违规的经济活动,高职院校的经济内控活动势在必行,如何开展有效的内控风险评估和风险防范是内控工作顺利实施的关键。L学校十分重视内控工作,2017年4月,成立了由校领导及各处室负责人组成的内控领导小组;为了有效开展风险评估和风险防范工作,进一步成立了风险评估与防范小组,积极深入研究并借鉴兄弟院校的成功经验,探索出一套适合高职院校特点的风险评估防范体系。
  1 风险评估范围和方法
  评估所涉及的业务范围分为两类:第一类,单位层面风险主要包括:组织架构风险、经济决策风险和人力资源风险;第二类,业务活动层面风险主要包括:预算管理风险、收支管理风险、政府采购管理风险、资产管理风险、建设项目管理风险、合同管理风险以及其他风险。
  风险评估方法:采用了风险清单法、文件审查、流程图法以及小组讨论等方法以识别并分析风险。
  风险评估程序:首先,风险评估小组研究制定了风险评估工作计划方案,明确风险评估的目标和任务,要求各相关部门进行自查,查找风险点,提出整改措施,向风险评估小组汇报自查情况;其次,会同质量办、审计室及相关部门召开专题讨论会,对自查的情况进行座谈,研究整改措施;最后,根据各相关部门自查情况和收集到的资料,进行风险分析,组织编写风险评估报告。
  2 评估活动识别的风险因素
  (1)部分内控关键岗位工作人员没有定期轮岗或进行审计,不相容岗位未实现制衡。
  (2)预算业务:预算绩效评价机制不完善;预算工作职责不清,编制的预算项目及数据不科学;预算执行缓慢,预算执行率低。
  (3)收支业务:发票管理保管不善、发票催回不及时,往来款项长期挂账,导致支出不完整、不真实;未按规定建立票据台账,不符合财务管理要求。
  (4)政府采购业务:采购过程中存在不同程度的变更行为;在项目验收环节存在的问题较多;没有建立质疑投诉的有效机制,虽按法律规定处理质疑投诉,但目前缺乏相关流程。
  (5)资产业务:每年年末未定期对固定资产进行核查盘点;存货的验收、使用、报废缺乏有效的监管。
  (6)建设项目业务:少数基建项目存在设计不深入经常调整问题;项目变更审批不及时。
  (7)合同管理业务:没有合同的归口管理部门、岗位人员职责不明确;采购合同提请部门不明确;合同履行过程中采购合同存在变更;合同履行缺乏有效监管,存在合同过期的现象;对合同纠纷缺乏协调处理机制;缺乏合同备案管理等。
  (8)学生资助业务:负责学生资助工作的干事仅一人,资助金发放存在错漏或舞弊的风险;资助监管制度缺失,在发放公示环节既是裁判员又是运动员。
  (9)校企合作业务:制度未与时俱进进行修订;因校企合作种类与数量繁多,从项目开始到执行,监控不完整,岗位职责不明晰,如校企合作与二级学院分管实训和专业建设都有关联,但未明确到具体的岗位职责。具体体现在四个方面:一是立项申报存在不合理的现象,出现已进行校企合作,但未签署协议的情况;二是决策过程不严密,存在事后补流程的情况;三是未对履约过程进行监控,出现履约内容不完全一致的情况,如投入不足额、不及时、不到位,超约定使用学校资源(包括无形资产、公共服务等);四是期满续约,未重新按照校企双方实际发展情况增改合同;五是合作终止,未及时清算等。
  3 风险分析
  針对上级内控要求的单位层面及业务层面涉及的六项主要经济活动进行评价打分,L学校总体风险水平低于20分(风险最高100分),属于偏低水平。
  4 风险防范措施
  (1)针对岗位风险,将定期组织审计人员对关键岗位进行审计,对于不相容岗位,岗位职责书中应明确与具体某个岗位不相容。
  (2)针对预算业务风险,防范措施有五点:①加强预算编制的准确性和科学性,实行预算项目归口管理,明确归口管理部门参与预算管理的职责,强化项目论证;②实现项目三年滚动规划,建设项目库,加强项目科学优化管理;③加强预算执行的考核,制订明确的考核指标,将考核结果进行反馈整改,并与下一年度预算分配挂钩;④归口部门做好项目执行通报工作;⑤加强信息化建设,包括预算系统建设和项目库的建设;实现信息公开,加强执行与监督。
  (3)针对收支业务风险,防范措施有四点:①制定《票据管理办法》,包括票据的保管、申领、启用及核销等,明确责任,并严格按照管理办法建立票据台账;②制定发票管理细则,明确经办人、会计岗位职责、明确完成时间及相关要求等;③制定《往来款项管理办法》,对往来款项进行分类,加强对往来款项的清理;④建立上升预警机制,对坏账、呆账形成清查报告,对久追不回的发票,积极反馈,争取及时采取措施消化。
  (4)针对政府采购风险,防范措施有四点:①加强采购过程的监管;②对于招投标、验收等环节应明确内容及职责并加强指导培训,项目部门组织初步验收时,要严格按照合同供货明细进行逐一验收,当发现设备参数不合格或安装调试不能使用时,应由项目部门和供应商代表双方签字确认,并提出解决办法,如经过多次沟通仍无法解决的,由项目部门提交到资产部门要求协调解决,由资产部门组织项目部门、内审部门、财务部门等与供货商召开协调会议及时解决;③项目前期应进行充分的调研,包括设备安装场地是否确定及设备采购是否必要,避免资产闲置浪费;④建立采购质疑投诉的有效机制,并完善流程。   (5)针对资产风险,防范措施有四点:①修订《固定资产管理办法》、制定《学校资产配置标准管理制度》;②明确归口管理部门及相关部门职责,制定《存货管理办法》,规范存货日常管理;③为了保证资产的完整,应定期组织资产清查小组每年至少一次对固定资产进行盘点清查。
  (6)针对基建风险,防范措施有三点:①对基建项目进行分类,制定《基建项目管理办法》、《代建项目管理办法》,对流程进行梳理。管理办法应涵盖项目立项与审核、概算预算、招标投标、工程变更、资金控制、验收与决算等方面,另《代建项目管理办法》应明确建设单位与代建单位职责;②建立相应的设计单位选择程序和标准,加强对项目设计过程的控制,组织相关部门及专业技术人员对设计方案进行分阶段审核;③已完工的基建项目应及时完成竣工决算审计,按规定建立项目档案、办理资产移交手续。
  (7)针对合同风险,防范措施有四点:①明确合同归口管理部门,明确相关岗位人员职责,并签订岗位责任书;②修订《合同管理办法》,办法应包括合同的订立、履行及跟踪、合同的變更、合同纠纷调处和合同备案管理等;③为更好的贯彻执行《合同管理办法》,根据实际,对合同内容进行分类,出台细则对合同管理办法进行解释和补充,如教学、基建、采购、科研、校企合作、社会服务等;④建立合同台账,强化合同的过程化管理,形成合同的风险预警机制。
  (8)针对学生资助业务存在的风险,防范措施有四点:①增加学生资助工作人员,对发放名单及金额进行审核;②二级学院要严格按照文件,审核申报的各种材料(包括姓名、发放等级、发放金额、申报各种材料等);③学校及二级学院要加强资助工作的监督检查,包括认定、评选、公示各环节的监督检查;④明确辅导员及从事相关岗位工作人员、分管领导的岗位职责,要签订岗位职责书,逐级落实责任。
  (9)针对校企合作业务存在的风险,防范措施有五点:①强化归口管理部门职责,实现过程日常化管理,明确实施部门职责和相关岗位人员职责,并签订岗位责任书;②根据是否涉及资产及重要性原则对校企合作业务进行分类,并修订《校企合作管理办法》,办法应包括立项、履行、清算、资产的归属等,并制定《校企合作绩效评价管理办法》;③对于重大项目的合作事宜,应经过集体论证;④强化审计部门监督职责,包括论证、履约、清算、资产的处置等重要环节;⑤通过信息化手段,建立校企合作项目管理库。
  5 结语
  近两年来,在财务处主导下,L学校相关部门的积极配合下,风险评估活动有序开展;对识别出的主要风险因素进行量化分析,使得学校领导层对学校当前风险有清醒的认识;并针对存在的主要风险,与相关部门一起制定防范应对措施;接着,结合各个部门的实际逐步落实,并积极诊断与改进,逐步建立了有效的内控风险评估与风险防范机制,为学校健康持续发展打下良好基础。
  参考文献
  [1] 陈芳.运用风险评估机制完善事业单位内控制度建设[J].交通财会,2017,(06):20-22.
  [2] 刘晓欣;王东;高校内部控制建设浅析[J].河北广播电视大学学报,2015,(12).
  [3] 刘媛媛.新疆高校内部控制风险点分析与应对策略[J].经贸实践,2019,(01):256-257.
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