企业税务风险管理研究

来源:用户上传      作者: 杜良忠

　　摘要：随着国家税务管理的不断完善和日益增大的税务稽查力度，使得企业不得不越来越关注涉税风险以及其带来的后果。各类企业认识到税务风险管理得迫切性，不得不对此做出对应的管理方案，本文笔者将就税务风险管理形势及策略进行粗浅的研究。
　　关键词：企业 税务风险管理
　　在企业的高度重视下，不断完善的税务风险管理制度将有效降低企业的涉税风险，有利于企业的可持续发展。
　　一、税务风险管理现状
　　企业的多元化使得企业的涉税问题更加复杂化，横跨多种领域的关联交易将面临更大更复杂的涉税风险问题；企业扩张对税务风险管理具有更高的要求；企业将面对复杂多变的税收法规及税收稽征管理制度；企业缺乏税务风险管理意识，未积极投入风险管理工作；企业税务风险管理机构及制度不完善；企业未能将税务风险管理与内部控制有效结合起来。
　　二、税务风险管理的必要性
　　现在大多数企业由于不重视税务风险管理，都是在出现问题或者税务人员上门查账要求补交税款时才后悔，这样严重影响企业的发展，也不利于企业的声誉。企业税务风险管理是企业为避免其因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。所以，只有建立并完善税务风险管理才能更好的实现企业的可持续发展。
　　三、企业税务风险的影响因素
　　（一）内部影响因素
　　1、企业经营管理者的依法纳税意识
　　作为一个企业的合格负责人，应该做到准纪守法、依法纳税的准则。随着中国经济的不断发展，GDP不断提高。纳税成为了企业的项大的支出，因此部分企业会发生偷税漏税的行为。这样做只会导致更大的损失。企业经营管理者应该在企业发展的同时做到积极纳税，为我国的发展作贡献。要知道只有国家的不断强大才会带动民族的进步。
　　2、企业税务人员的专业水平
　　税务管理部作为公司非常重要的一部分，它的职责是税务的筹划和控制税务风险。企业的税务人员要熟知税务法和一些会计知识来通过税务筹划来少缴税，宣传税务方面的知识，建立税务控制系统来减少税务的风险。
　　（二）外部影响因素
　　1、税收政策法规
　　进几年，我国对税务制度进行了不断的修改和完善，而且改革了我国对企业的征管的制度致使对企业纳税的要求越来越高。《大企业税务风险管理指引》的颁发更是引起了许多企业的高度重视和关注。
　　2、行政执法
　　偷税漏税是损害国家利益的一种违法行为。近年，由于偷税漏税的现象不断增多，国家也加强了对偷税漏税的惩罚力度。如果纳税人漏税较少的情况下，采取对漏税金额五倍以下的处罚。当漏税情况很严重的，国家将对漏税企业和个人处以3年以上7年以下的有期徒刑，并予以5倍未缴税务处罚。
　　3、经济形势
　　我国社会主义的经济体制是以公有制经济为主，多种所有制并存的制度。经济危机对我国的经济发展造成了很大的影响，国家采取宏观调控来整治我国的经济问题的成效不明显。对我国的房地产的调控导致了经济的衰减，对于我国经济的可持续发展造成了不小的阻碍，因此也导致了企业为了个人的利益而偷税漏税的行为的增加。
　　四、税务风险可控性研究
　　（一）是建立基础信息系统
　　作为一个拥有健全的税务制度的企业，建立税务风险管理的信息与沟通制度是非常有必要的，企业通过对税务相关信息的收集、处理和传递程序，建立一个系统能完善税法的收集与更新，及时汇编企业适用的税法并定期更新。企业还可以通过计算机系统和网络工具建立内、外部的信息的管理系统，确保企业内、外部信息的通畅，将信息技术应用于税务风险管理的各个部分，建立包含风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。
　　（二）制定风险控制流程
　　第一步：查找评估风险。对企业内部所有人的纳税情况进行查找，评估起是否具有税务风险。
　　第二步：评定风险的等级。针对查找出来的税务风险的危害的程度和它发生的频率进行评定，分化为低中高三个不同的等级。对于确定的风险要通过审核来进行评议和修改。
　　第三步：研究改革和防范的措施，建立防范系统。从税务风险的源头出发，找到根本的解决办法，通过企业内部的商讨和审核来制定制度以防止税务风险的再发生。建立完善的防范系统对税务风险进行实时监控。
　　（三）重点关注企业重大事项，跟踪监控风险
　　对于企业中的重大事项要进行全程监控来减少风险的发生。从事项的开端，中途的经济问题，还有完成时的税务问题进行跟踪控制，防止该事项中出现漏洞，造成漏税的情况，以至于造成税务风险。
　　（四）规划税务风险应对策略
　　风险应对策略的原则是在整体管理系统内，以风险评估为前提，在保证成本效益的情况下，做成有效的、合理的、全面的应对措施。企业的税务部门应该参与企业的重要项目活动，监控一些相关的税务风险。参与交易价格方案的制定，跟踪其执行情况。参加一些跨国业务的制定来保证税务的合法性。企业要对发生频率较高的税务风险进行跟踪，制度相应的应对措施。完善企业的税务制度，降低税务不合法的发生概率。
　　五、结束语
　　税务风险时刻存在于企业当中，是导致企业不能合法履行义务的原因。企业无法做到完全消除税务风险，只有通过一些措施来降低风险发生的概率。提出完善的税务风险管理制度，建立针对税务风险的可控制性系统来实时监控企业当中可能存在的税务风险，对风险进行合理的评估，提出完整和就有针对性的防御应对措施来降低风险。这样企业才能在增长经济的同时，降低税务风险，是企业合法性经营。
　　参考文献：
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　　[3]谭光荣，张立华.汽车制造业税务风险的实证分析[N].湖南师范大学社会科学学报，2010（2）
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