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浅谈“营改增”后金融企业税务风险管理与防范办法

作者:未知

  [摘要]2016年起,增值税走进了金融企业的视野,逐步在我国普及,这一轮改革范围与涉及的深度需要企业重视。近几年,全新的税务模式,需要金融企业逐步适应,基于此种背景和现状,如何做好金融企业税务风险管理和防范,成为了亟待解决的问题。本文,就营业税向增值税变更后,金融企业税务风险管理与防范做出了初步探析。
  [关键词]营业税 增值税 金融企业 税务 风险管理与防范
  “营改增”后金融企業税务风险管理的防范,最重要的是对政策的深刻解读,只有在全面了解政策的基础上,才能落实好各项税务工作,减少税务风险的发生。在充分了解“营改增”政策的同时,明确好金融企业内部人员的工作,对于税务要严格要求,按照相关规定进行落实,成立专门的政策解读小组,为整个金融企业内部的税务进行管理。对于试点改革中出现的问题,也要依据政策进行积极的纠正和整改。始终坚持公开、公平、公正,依法行政、规范办事的企业经营策略,从而更好的规避金融企业的税务风险。
  一、营业税和增值税的利弊分析
  (一)营业税
  营业税优势:营业税的税额计算简便、核算清晰,没有繁琐的报表和繁琐的项目,更容易被接受;营业税的劣势;营业税的税基在流转的过程中容易发生重复,会加重纳税人的负担。
  (二)增值税
  增值税优势:增值税通过流转环节中进项税与销项来核算当期应缴纳的税额,从而体现体现增值部分,金融企业仅需要缴纳流转增值的部分,充分解决了营业税税基重复的问题;增值税的劣势:增值税含有大量的管理细则,各类规则均比较细致,报表繁琐,细节问题较多,计算比较复杂,并且在管理上,增值税的发票管理需要更加严格和慎重,以防代开、虚开等情况出现。
  二、增值税发展背景分析
  (一)免征范围扩大,代开虚开时有发生
  将有助于金融企业减缓改革初期所面临的赋税压力,但是税务问题,关系刑事责任,一定要杜绝利益驱使下的违法行为,要精准把握政策,对政策进行有效细致分析,合理避税,以减轻税务风险做好防范工作。在增值税管理过程中,虚开、代开行为最为严重,虚开增值税发票包括,为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开等行为,而所谓的“如实代开”也有被认定为想“虚开”的情况。
  (二)借鉴国外经验,严格管控
  近年来,国内外很多大型公司应为对税务的风险防控不严而出现税收上的麻烦,多家企业深受其害,在经营管理和声誉上都遭受到了各种损失。因此,要借鉴国外金融企业在“营改增”上的成功经验,尤其是借鉴国外金融企业在税务风险管理与防范办法上的先进经验,优化税务内部控制流程,搭建合理管控体系,做好税务风险管理与防范工作。如法国、美国、德国、韩国,在增值税工作上,有诸多值得我们借鉴的,增值税问世于法国,增值税,尤其是消费性增值税,涵盖了商品或劳务的生产、销售的所有经营活动,覆盖了所有经济领域,对于纳税人购入的固定资产所含增值税金允许一次性扣除。并且,法国建立了一套比较完善的征管制度,都是较为成功的经验,值得我们学习。德国的增值税制度,也有相当可借鉴的意义,目前,德国的增值税是仅次于个人所得税的第二大主体税种。
  三、“营改增”后金融企业税务风险管理与防范办法
  (一)加强供应商管理
  国家实行的“营改增”政策,有很多明文的规定,但是在实际运用的过程中,金融业又有其独特性,作为虚拟经济的存在形式,金融业的发展可以脱离实体经济而独立的运作,所以变化条件之多,频率之快。在践行增值锐的改革过程中,很多金融企业并不能完全的按照规定所要求的那样。许多更多的试点和实践来完善增值税的改革,使其真正的帮助各行各业减轻税收负担,实现更好的发展。在此过程中,要加强供应商管理,命令强调供应商各项票据合理合法合规,坚决杜绝违规行为发生。
  例如在供应商出具发票时,有供应商出现虚构或者舞弊订单业务的行为,要严格按照相关规定出具,坚决不允许虚开、代开发票,不允许因金象税额抵扣不足虚开发票,不允许在利益的驱使下发生违规违纪行为。
  (二)提升内部人员素质
  要加强金融企业内部人员的风险管理和防范,通过培训、日常宣传、日常监管等多方面手段,加强对内部人员的监管。例如要明确告知税务人员,税务风险有着法律风险的特征,也有企业财务风险的特征,经济犯罪情节严重,务必要严格执行各项规章制度,禁止偷税漏税,投机取巧的行为。税收是国家的主要经济来源,企业是纳税的主题,在经济犯罪中,税务类犯罪门槛低,量刑重,导致企业在谋取暴利的过程中,未能保持清醒的头脑,触碰高压红线,最终损失惨重。
  (三)加强内部有效沟通
  要加强内部沟通,通过多种方式,总结相关经验,互相学习探讨,在税务风险管理与防范上,要将财务人员与业务人员有机的结合起来,不能够让业务人员觉得,自己并非财务人员,便与税收毫无关系,对税务发票及税务风险管理及防范毫不在意。日常生活中,代开发票或者虚开发票时毫无警醒意识,要让业务人员对金融企业税务风险与防范的相关常识有根本的认识,并能够自觉遵守,有效联动,让业务人员在学习的过程中,对金融企业税务工作,对增值税的利弊及各项注意事项清楚明了,做好日常税务风险管理与防范工作。
  (四)搭建适用税收系统
  要搭建内部税务管理体系,用好税务系统,制定适合自己内部的税收系统,尽可能实现增值税开票系统与金融业务的有效对接,也就是说,金融企业要做好企业信息系统改造,也要做好信息系统定制,由此,才能更好的服务于金融企业税务工作,也能更好的做好金融企业税务风险管理与规范。例如,金融企业可以按照实际工作情况,对日常税务相关报表及相关信息进行分析,确定相关内容所需频次及需要时间点位,将相关内容进行定制,搭建使用的税务系统,在税务系统中体现相关内容,让税务管理更有效,也可以在使用的过程中,对日常税务情况进行监管,设置相关预警,在出现问题时,可以及时提示,预警播报。便于整改。要让税收系统,实现信息化、职能化,让各项数据报表能够实现应有的价值,为做好税务风险管理和防范提供有效而准确的依据。   (五)做好专业技能培训
  金融是国民经济的血液,承担着调剂资金盈缺和调节资源配置的重要作用,又承担着较重的税收负担,相关税务工作人员,要有极强的抗压能力和专业夯实的业务技能。因此,要通过多种手段,加强税务知识培训,加强税务人员分工,让税务人员熟悉各项工作流程,在整体培训过程中,也要做好定期反馈,以便更好推进各项工作落实。例如,可以组织内部培训,也可以组织外部授课,更可以组织内部沟通交流,让税务工作人员在交流和互动的过程中,充分分享税务风险管理与防范中的有效经验,将实战经验进行分享。
  (六)掌握国家税收政策
  所谓金融企业,主要是指执行业务需要取得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业,包括执业需取得银行业务许可证的政策性银行、邮政储蓄银行、国有商业银行、股份制商业银行、信托投资公司、金融资产管理公司、金融租赁公司和部分财务公司。执业需取得证券业务许可证的证券公司、期货公司和基金管理公司等;执业需取得保险业务许可证的各类保险公司等企业都属于金融企业。金融企业要有更好的发展,就要研究新的税收政策,运用各种优惠税务政策,对政策的精准分析,才能帮助金融企业有效的规避风险,做好风险管理和防范。
  (七)提升金融企业管理者税务风险管理与防范能力
  要充分提高企业管理者税务风险管理与防范能力,加强企业管理者的税务管理能力,进一步加强企业管理者知识学习,提高纳税意识。只有企业管理者熟知了关于纳税的各项管理知识,才能更好、更有效的做好税务管理工作,让企业健康有序的发展。而企业管理者的纳税过程,就是企业管理者加强税务管理的过程,在此过程中,企业管理者提高了财务管理水平,也增强了纳税意识,明确了纳税的重要性。
  当然,在“营改增”后金融企业税务风险管理与防范的过程中,也可以借助外力,比如利用社会中介机构,争取税务部门的帮助,如聘请专门的税务师事务所进行税务代理和咨询,提升税务风险管理与防范的专业性。最后,也要提醒财务人员,在开具增值税发票的过程中,要注意相關的问题,要熟悉增值税发票操作系统,对新商品、新客户及时更新,要严格查看发票项目开具是否符合企业经营范围规定,在加盖印章的时候,也要注意印章的使用问题,要加盖发票专用章,而不可以用财务章及其他印章代替,盖章的位置要清晰、明确,事无巨细,事事精心,才能做好税务风险管理和防范。
  机遇与挑战并存,“营改增”后金融企业税务管理上存在诸多风险,但是只要我们有效控制内部税务操作规程,便可以将风险有效降低,并将企业风险转化为企业机遇。换而言之,企业在经营过程中,避免不了要接触税收问题,但是只要企业有足够的风险防范意识,严格把控供应商,提升内部人员素质,搭建内部管理体系,强化内部管理链条,坐实各类账目账套,就能够有效缓解税务风险压力,让税务风险问题迎刃而解。
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