我国中小型企业财务管理存在问题及对策分析
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摘 要：中小型企业是我国市场经济发展的重要组成部分，它对国民经济的发展以及社会的稳定起着举足轻重的作用。然而，在现阶段，我国中小型企业的财务管理状况存在着相当大的缺陷，本文通过对中小型企业在财务管理中存在的问题进行了探讨，并提出相应的建议改以善其财务管理状况。
关键词：中小型企业；财务管理；对策
中图分类号：F275 文献标识码：B 文章编号：1009-9166（2011）023(C)-0313-02
一、我国中小型企业在财务管理中存在的问题
由于中小型企业具有企业规模小、资金来源少、人才水平低、市场占有率低等特点，同其他大型企业相比，中小型企业财务管理中的财务计划、财务分析、财务控制、财务监督等方面的作用都没有能够发挥出来。这使得中小型企业的财务管理存在着不同程度的局限性，而这些局限性主要表现于以下几个方面。
（一）中小型企业筹资渠道窄，缺乏资金来源
资金不足一直是限制中小型企业发展的首要原因，而中小型企业的资金的筹集主要通过内源融资，缺乏外援融资的渠道。中小型企业不能像大型企业那样可以通过发行股票进行筹资，为中小型企业进行融资服务的“二版市场”也仅限于对具有较高风险方面投资的融资，且我国目前并未建立起较为成熟的风险投资市场。银行等金融机构倾向于向大型企业提供资金，原因是大企业有较强的资信能力，有政策的扶持，给人以稳定的感觉。而中小型企业普遍存在高负债、财务负担重、偿债能力弱、经济效益差等问题，这些因素严重制约着企业的融资。
（二）中小型企业在财务管理的内容方面具有局限性
中小型企业在在财务管理的内容方面具有的局限性只要表现在以下几个方面。第一，在投资管理方面，中小型企业没有科学的投资管理程序，在投资前缺乏深入、科学的调研，没有对投资市场的风险进行科学的分析，投资往往比较盲目，存在着跟风的现象，在投资过程中也并未实施严格的项目管理。第二，在财务战略管理方面，中小型企业由于缺乏必要的经营战略或经营战略尚未最终形成，因此直接影响财务战略的制定和实施。第三，在利润分配管理方面，中小型企业往往未能建立合理的资本结构来与企业的长远发展相联系，不注重利润积累，造成未分配利润等自有资金缺乏，发展后劲不足。
（三）中小型企业财务管理人员水平低，缺乏健全的财务管理制度
一方面，中小型企业由于自身规模较小，且不注重人力资源的发展，很难以优厚的待遇和较为完善的职工发展规划吸引财务管理方面的优秀人才。大多数中小型企业财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育。另一方面，中小型没有对财务与会计进行明显的区分。企业内部没有专职人员负责的财务管理的工作，同时，忽视了会计工作在企业财务管理中的重要作用。此外，中小型企业存在会计核算工作没有设置系统、适用的制度进行规范，原始凭证的记录管理、定额管理、计量验收管理无明确制度可言，财会人员岗位责任制度、内部牵制制度、稽核制度混乱无序等问题。这将导致财务管理制度缺失，内部管理混乱，会计信息失真，企业无法用会计信息指导和发展生产。
（四）中小型企业财务控制比较薄弱，资金运用管理水平低
中小型企业由于所有权与经营权统一，决策和经营管理的主观随意性较大。且大多尚未形成一套比较规范的可操作的财务控制方法，缺乏有效的资金营运管理方法，势必造成企业资产管理的混乱。中小型企业财务控制薄弱主要表现在以下方面。一方面，缺乏科学合理的预算，造成现金的缺乏或闲置。部分企业由于热衷于对现金偏好率高，导致现金闲置，使得企业的资金流失发展缓慢；部分企业则热衷于将大量现金进行投资，而当现金紧缺时则出现资金不能顺利周转的情况。另一方面，应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。中小型企业通常采取垫资发货的销售方式，避免自己的产品由于竞争激烈而被淘汰出局，但这将造成应收账款过高，而又缺乏严格的催收措施，导致资金回收困难。
二、加强中小型企业财务管理的对策
针对我国中小型企业财务管理存在的问题，本文提出了以下相应的对策，以期促进中小型企业更好地发展。
（一）拓宽融资渠道，增强资金来源
中小型企业融资渠道的缺乏导致其资金严重不足，直接影响着其财务管理的质量。目前，中小型企业在优先利用内部融资的基础上，主要的外部融资手段是向银行等金融机构借款、民间融资的方式筹款以及发行优先股。一方面，中小型企业应加强信用制度建设，强化信用观念，提高信用等级。同时企业要诚实经营，保证产品服务的质量，树立良好的商业信誉和企业形象，为企业融资创造有利条件。另一方面，中小型企业在选择向银行借款时，在信用机制畅通的情况下，应尽量选择那些愿意承担风险、有着良好服务、在企业有困难时能帮其渡过难关的银行，同时要尽量保证所选银行的稳定性，使借款不至于中途发生变故。第三，由于银行等金融机构倾向于向大型企业提供资金，而不愿对规模小、信用低、经营状况差的中小型企业提供资金借贷，这些企业可以通过民间融资进行筹款。但企业选择这种筹款方式时应充分考虑资产收益率和项目内部报酬率，避免财务杠杆效应的出现。第四，由于中小型企业的直接融资很难在股票、债券市场获得，而优先股能够获得稳定的股息收入，可以吸引稳健型的投资者。所以中小型可以通过发行优先股的渠道加强直接融资，保证资金需要。
（二）加强国家对中小型企业政策的扶持与法律的保护
中小型企业作为国家经济发展的生力军，其本身所具有的局限性决定了对国家政策与法律的扶持与保护的依赖性。政府应从以下方面给予中小企业保护和扶持，促进其更好地发展。首先，政府要建立健全中小企业的相关政策及法律法规体系。一直以来，我国政府所制定的政策体系倾向于大型企业，如国企与上市公司，而忽视了对中小型企业的政策扶持，同时也忽视了对中小型企业的法律保护，导致了诸多企业难以维持经营，这不利于这些企业的健康发展。其次，政府要给予中小型企业优惠的税收政策，并规范政策的执行。目前，地方政府对中小型企业收取的税费较多，且随意性较大，这给企业造成很大的经济负担。所以，政府应建立起明确的以中小企业为对象的税收优惠政策，规范政策的执行。再次，政府要在政策上对中小型的融资给予支持，拓宽其融资渠道。一方面，要对现行的金融体制进行深化改革，制定优惠的筹资政策扶持中小企业的发展。另一方面，银行等金融机构可以通过增加中小型抵押品的种类、加速自身信用担保体系建设、利率市场化改革等手段帮助中小型企业更好地进行融资。
（三）深化财务管理观念，大力引进优秀人才
一方面，中小型企业管理者首先要提高财务管理的自觉性，敢于接受先进、科学的管理理念。企业管理者可以通过参加短期培训班或自学等方式，有意识地提高自身的财务管理素质，同时，要树立财务管理战略国际化、资本多元化和人本化等先进管理观念。另一方面，中小型企业要想改善财务管理的现状，则需要引进高素质的财务管理方面的人才。然而，中小型企业一般认识不到这一点，往往不愿意高薪聘请高素质的财务管理方面的人才。所以，中小型企业的发展，首先应当建立正确的人才观，要承认知识资本在企业价值创造中所发挥的卓越作用，要建立知识资本和货币资本共享经营成果的机制。其次，要不时地对现有财务管理人员进行教育培训并考核，要求其持证上岗，防止滥竽充数。同时要经常对财务管理人员进行职业道德、业务技术等方面的后续教育，提高其财务管理素质水平。
（四）强化营运资金管理，加强财务控制
首先，全面推行预算管理，加强财务控制。预算管理是指以一种科学的、合理的、系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现中小型企业既定的战略目标。中小型企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于财务的控制。其次，建立有效的财务监督机制，保证企业政策的有效执行。一方面，强化内部监督机制，通过将财产的管理与记录进行分开操作，做到将资产管理、记录、检查、核对职权分离，避免职权集中。另一方面，强化外部监督职能，利用会计师事务所、审计师事务所等机构的作用来加强服务和核查，提高中小企业的财务管理水平。再次，加强存货和应收账款的管理。一方面，尽可能压缩过时的库存物资，同时避免资金呆滞，确保存货与资金比例处于的最佳的结构。中小企业要根据自身特点，选用适当方法进行存货管理，以缩短库存周期、杜绝“过多储备”，减少存货对资金占用。另一方面，中小型企业要通过信用政策的确定、应收账款回收情况的监督、坏账损失的事先准备和制定适当的收账政策等环节进行应收账款的管理。
作者单位：桂林旅游高等专科学校
作者简介：黄蕾（1970― ），女，广东花都人，桂林旅游高等专科学校财务处会计师，研究方向为财务管理。
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