新零售业态下企业内部控制研究
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摘 要：随着互联网经济的迅猛发展，我国传统零售业面对的竞争形势愈演愈烈。当下，转型为新零售业态已成为传统零售业发展的突破口。与此同时，有效的企业内部控制制度对零售业的转型发展起着至关重要的作用。本文阐述了我国新零售业态的发展背景及趋势，并分析了新零售业态下企业内部控制制度存在的问题，在此基础上提出了解决的方法及相应的策略，为新零售业态下企业内部控制制度的建设提供了参考。
关键词：新零售业态;内部控制;解决策略
一、新零售业态发展背景及趋势
近年来，以移动互联网、云计算、大数据、人工智能及虚拟现实等为代表的新一代信息技术的飞速发展和广泛应用促进了零售业的智能化水平不断提升，同时，也给实体经济的运行带来巨大的冲击，尤其传统零售业，为了顺应时代的发展，扭转经营困难的局面，转型为新零售业态成了传统零售业发展的突破口。
在新零售业态下，随着科技技术不断的融合，使零售业呈现出了显而易见的优势，例如，无须考虑物理上的存储空间问题、人员问题和物理店面的成本，而且面对的消费群体庞大等特点使得新零售业态被广泛接受。
而与之相对的，传统零售业的弊端逐渐突出，经营成本高、地理位置的限制、消费群体范围小以及经营风险大等种种原因导致传统零售业的经营陷入了阶段性的发展困境，单就零售超市来说，根据有关报道仅去年4月起，美团小象生鲜就在三个月内关闭了无锡、常州的5家门店;去年5月，盒马鲜生首次关店;随后的7月，永辉超市旗下“超级物种”上海首家门店五角场万达店关店。
由此可以看出，传统零售业转型和创新是必须走出的第一步，而新零售业态的发展模式无疑是顺应时代发展和适应市场环境变化的最好选择。现代意义上的新零售业态并非是原来的内容电商简单结合物流而形成的企业模式，新零售业态是指融合入大数据、AI等创新的科学技术方法，超越原有的传统模式，以全新的面貌给零售业的消费者带来独特的购物体验。
二、新零售业态下企业内部控制存在的问题
（一）内部控制理论概述
1972年，ASB所作的《审计准则公告》对内部控制给出的定义是“内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。”如何建立完善的内部控制制度一直是各行业企业关注的重点，也是重在攻克的难题。内部控制的五大要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监督控制。
随着新零售业态在传统零售企业中的应用，对企业的运营机制产生影响的同时也必然会影响企业的内部控制。只有找出企业内部控制在不断变化的市场环境中存在的问题，并进行积极完善和相应的整改，才能让零售企业在不断变迁的市场环境中赢得更多的机遇并抢占更好的发展先机。
（二）新零售业态下企业内部控制存在的问题分析
1.整体上对内部控制制度认识程度不足
没有高度重视企业的内部控制可能是零售企业普遍存在的问题，很多零售企业只是关注直接涉及企业利益的业务。原因是，在企业发展过程中，建设企业内部控制制度并不是强制性的，企业制度的不完善可能短期内并不会对员工和管理层的利益造成过大的影响，很多人甚至都没有真正理解什么是内部控制系统。
很多企业的财务管理目标是意在追求企业利润最大化，而利润最大化本身就存在没有考虑风险问题的缺点，在制定了公司日常管理规则和相关条例之后，就不再过多关注企业内部控制制度，但是长期发展可能就会造成某些员工利用企业内控的薄弱点谋利，造成公司利益受损。
2.大环境下的企业内部控制制度不完善
企业的组织结构、企业的人员架构、企业的人文环境、企业的文化等这些都是企业内部控制的影响因素。我国零售企业目前的发展与国外相比还不成熟，在企业的内部控制、成长规模等方面仍然存在发展不平衡、不规范、统一程度不高等问题。
3.新零售业态增大零售企业风险评估难度
我国零售体系具有复杂性和分散性的特点，尤其是大型零售商，这就增加了企业内部控制的风险和难度。如从财务角度看，像应收账款和应付账款等账目就是与企业日常运营密切相关的内部控制风险。在销售管理中为了加速库存周转而组织的促销活动也都存在潜在风险。风险评估是企业及时发现内部控制风险关键环节之一，而在新零售業态下，线上+线下+物流融合发展模式更是加大了评估风险的难度。提高消费者购物体验满意度、及时调整满足客户个性化需求的企业战略、保证线上+线下全渠道的供应链正常运转都属于新零售业态下的企业内部控制活动，如何进行有效的风险评估是保障新零售企业各项经营活动的正常进行、提高线上+线下供应链整合水平的前提。
4.新零售业态下企业内部控制制度监督机制不健全
目前，我国很多企业的内部控制监督机制都是依靠内部审计来实现，而在部分企业中内部审计和财务部门领导同属一人，这就导致了内部审计缺乏独立性。此外，内部审计通常仅对企业会计账目等财务方面进行审核，而对监督企业内部控制制度是否完善、评价企业各机构各部门执行各自职能是否尽责等方面未能发挥其应有的作用。
三、问题的解决方法与相应策略
（一）制定高效可行的内部控制激励及监督机制
在零售企业的财务管理中通常会有货币资金、年报、企业经营预算等方面的弊端，这就会对企业内部控制制度的有效运行造成一定的影响，并影响企业财务目标的实现。所以转型为新零售业态的企业要建立有效的监督机制以增强企业的运营效率。通过明确董事会的责任、加强股东大会的监督等策略来加大企业内部控制监督力度。
在一个企业中，所有者和经营者之间通常会有思想上的冲突，即所有者总是希望以较小的代价获得更多的财富，经营者又希望为企业创造财富的同时能获得更多的报酬，这就需要企业采取一定的措施调节这种矛盾，如：建立股权激励等制度，以此提高经营者工作效率，同时也降低了企业内部控制制度的风险。 此外，员工具有积极的工作态度是一个企业无形的财富，也是保证企业内部控制制度高效运行的关键之一，可以通过提高员工的报酬等方式促进企业内部控制制度有效运行。
（二）实体店自身优势带动线上交易，降低企业存货、资金等内部风险
传统零售企业转型为新零售业态是利用传统零售企业本身的质量及良好的售后保障优势，在此基础上融入现代科技发展的大数据、AI等技术，使传统零售业能根据销售情况对目标顾客进行精准快速的营销反应，以此来提高销售的针对性和效率。新零售业态发展可以使客户通过线上模式实现随时随地购买，购买后商家可以通过就近取货进行配送货物，并且使消费者可以享受同传统购买一样的售后服务。这种利用实体店自身的优势来带动线上的交易的方式，可以避免传统零售企业存在的经营成本高、存货积压多等的弊端，同时也能加大企业的资金流通，进而降低企业运营风险。
（三）关注员工职业道德培养，加强新零售企业内部控制文化建设
不论何时，企业文化的建设都是企业发展过程中的一个重点，健全的企业文化对企业内部控制制度的运行至关重要。可以说企业文化的建设既是市场经济环境下对企业发展的内在要求，同时也是健全现代化企业文化建设的必然要求，早在2015年，方祺在对我国零售业企业文化的现状研究中就得出，我国零售业企业的文化建设缺乏主体意识、不成体系、服务理念未得到践行、文化建设缺乏个性等问题。虽然经过几年的发展，零售业的企业文化建设通过不断地完善已取得令人欣喜的成果，但仍有很多问题亟须解决。
企业文化的建设需要有“人”的努力，一个企业的良好运行需要有员工和管理者的共同参与，在新零售业态下，对企业的管理者和员工需要有更高层次的要求：不仅需要管理者具备良好的综合素质，也要有保证企业正常运转的能力;员工要确保在每个工作阶段都有良好的职业道德和较高的使命感。在企业的日常经营中，管理者要做出总结、提出目标，员工也要提出建议，互相交流。企业可以通过不断的培训，建设企业文化，推进企业员工管理合伙人的意识，增强员工的企业责任感，同时结合不定期的公司理念强化传递，让每一位员工都清楚自己在为做什么而努力。具备优秀的企业文化能够使企业的内部控制制度有序的运行。
小结
零售业对促进我国的消费、推动工业制造、保证经济平稳发展起到了重要的作用，电商的出现使传统零售业看到了软肋，同时也为其带来了希望，新零售业态下的线上线下融合发展已是当前传统零售业寻求转型和发展的必经之路。零售企业在创新发展的同时更要注重企业内部控制制度的建立，在新零售业态下的零售企业要结合行业特点，运用现代信息技术，使其内部控制制度达到有效的管控。一个有效的内部控制制度不仅能够保证企业实现其管理目标，更能促进传统零售业转型和创新的顺利进行。
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作者简介：
郭丹丹（1989- ），女，黑龙江省大庆市，研究方向：企业会计。
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