基于阿米巴经营理念的财务成本管控分析

作者:未知

  摘 要:S电气铸锻公司在财务成本管控实践中,引入阿米巴经营原理,划小核算单位,划小核算单位,深化绩效考核,有效提升了业务部门和全体员工成本意识,实现了全过程成本管控,其经验可供大型制造业企业借鉴。
  关键词:阿米巴经营;划小核算单位;财务成本管控
  中图分类号:F23 文献标识码:A doi:10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.20.061
  1 引言
  企业经营管理实践中,人们常常认为成本管控只是财务部门的职责,财务部门也只是通过成本核算、成本分析、报销审核等来管理成本,往往见效甚微。但实际上企业成本的发生数反映在财务账面,成本管控的源头却在各相关业务。如何将财务成本管控过程前置、细化,提高公司整体经营的投入产出效率,是摆在企业财务人员面前的重要课题。
  在生物学意义上的“阿米巴”,属原生动物变形虫科,又称为变形虫,虫体赤裸而柔软,其身体可以向各个方向伸出伪足,使形体变化不定,适应环境变化。在管理学意义上,阿米巴经营是尽可能地把公司分割成各个细小的组织,并通俗易懂地公布各个部门的业绩来促进全体员工来参与经营。
  S电气铸锻公司引入阿米巴经营原理,通过几点:一是划小核算单位,深化绩效考核;二是加强基础管理,细化财务管控;三是开展全面降本,深挖成本潜能;有效地实现了公司财务管理水平及整体运营效率的提升,取得了一定的管理成效。
  2 划小核算单位,深化绩效考核
  铸锻公司主营大型铸锻件和特种钢业务,近年来一直面临着十分严峻的内外部经济形势:宏观经济不景气,外部市场竞争激烈,内部经营成本居高不下,产品质量不稳定。如何加快推进公司深化改革?如何通过管理改进,特别是财务管理能力的提升,推动整体经营效率提升,扭转热加工业务连年亏损的经营状况,扭亏解困,重新赢得市场竞争?是公司亟待解决的重大课题。
  为应对上述挑战,公司着力引入了阿米巴经营理念,加强活性,提升成本意识,构建并推行了以模拟独立核算为核心的财务管理体系。在公司运营实践中,以经济运行为核心,以财务管理为抓手,针对热加工业务一直存在的“盈利能力弱、周转效率慢、质量成本高、资金成本高”等关键问题,划小核算单位,对不同分厂实行“全成本”核算和管理,有效促进了公司盈利能力的整体提升,为公司的深化改革提供支撑。
  2.1 各分厂独立核算的模拟考核体系构建
  公司根据不同的产品和工序类别,对各制造分厂分别进行模拟独立经营核算。对冶铸分厂、锻件分厂、特钢分厂三个热加工分厂,重点考核盈利能力,以模拟销售和实际成本为依据,以“边际贡献”为利润核心指标,以产品产出入库为节点,努力提升边际贡献率,并适当关注毛利率。对金工分厂从事的冷加工业务,重点关注生产效率,以工缴费用为关键考核指标(工缴费用=总费用/实动工时),通过严控总成本费用,扩大生产总量,综合提高加工效率,来实现成本优化。
  根据公司管理经营要求,分解年度预算目标,按月跟踪、反馈、分析各分厂经营情况。促进各分厂树立经营意识和成本意识,确保全年预算执行的有序推进。
  2.2 独立核算及模拟考核的管理机制
  公司根据年度预算指标要求,结合年内产品出产和销售情况,以标准成本和目标边际贡献为指导,以工艺路径分解目标成本,测算各分厂年内出产指标、目标边际贡献额和边际贡献率,将年度预算分解至各分厂。
  每月根据实际生产情况,以各分厂完成各自分厂负责的加工作业,对应在产品或产成品进入下一工序并流转入对应库位为模拟销售考核节点。财务部对各分厂独立模拟出财务报表,计算边际贡献,作为内部考核依据。在关键节点分解控制产品成本,提高各分厂的边际贡献。加强主要产品和典型产品的成本跟踪和分析,与分厂和各业务部门一起做好降本规划和落实,提高产品边际贡献,促进各分厂树立经营意识和成本意识。
  3 加强基础管理,细化财务管控
  3.1 构建内部报告和管理会计报表体系
  财务部根据经营管理需求,结合管理会计思路,深化数据统计和分析工作,建立了以月度分析表为核心的数据分析工作模式。同时按月编制分析报告向管理层和相关业务条线报送,实现全公司层面的數据实时沟通汇报。
  (1)经济运行报告:关注公司整体经济运行情况。通过趋势分析、预算目标对标等方式,识别异动项目和后续需重点关注的领域及问题,通过按月发送报告的形式,确保公司管理层及各部门中层干部实时了解当前经济运行的整体情况和关键性问题,掌握关键经济运行指标的完成情况。
  (2)产品成本报告:关注公司盈利水平和各类产品的盈利状况。通过总结当期销售产品的盈利水平,反馈既往生产运营效率。追踪各类产品和重点项目的成本情况;识别成本管控过程中的薄弱环节和异动项目;追踪原材料价格变动趋势,结合公司内部成本要素变化,实时更新主要产品材质的边际成本及生产成本,作为市场报价的参考依据。
  (3)存货分析报告:关注当期存货余额及管理现状。通过分类控制,加快存货周转,促进生产产出效率的提升。原材料:通过总额和流动性原材料额度控制,优化采购订单,改善批次管理;在产品:通过追踪项目进展,反馈交期进展、优化产出效率;产成品:通过跟踪项目执行进展,加快完工产品流转。对于因质量原因或其他不可逆因素造成的暂停项目,及时追踪,确认确无销售可能性时,考虑改制和再利用,防止存货呆滞和大额资金占用。
  (4)应收账款报告:关注当期存货余额及管理现状。通过追踪应收账款变动趋势,针对超期长账龄项目,明确收款责任人和收款目标,按月滚动追踪考核,形成汇总分析,确保收款部门明确当月及近期资金回笼工作目标,保证公司整体资金面的稳定有序。
  3.2 加强部门间沟通,建立跟踪反馈机制
  针对当月发现的经济运行异常项目,以及在管理改进优化过程中新发现的困难及障碍,与各部门沟通协调,共同探讨解决方案,并最终形成《问题清单和财务行动项》,明确责任人,列入公司行动项,下达各相关部门,按月跟踪整改或推进情况,并滚动汇报。   针对内部报告和管理报表分析过程中,得到的关键性结论和管理改进思路,与相关部门通过探讨,研究管理改进措施的可行性,逐项分析,责任到人,对重点项目、异常项目进行跟踪分析,以财务数据为抓手,为各部门的管理改进提供了依据和建议。
  3.3 结合日常工作,实现关键性资产管控
  公司在整体经济运行追踪的过程中,针对资产中对流动性及周转效率影响较大的两项关键流动资产:应收账款、存货,进行了专项追踪管控。按月分析,加强管控和追踪,提高流动资产周转率,降低资金占用周期,从而提高经营效率,实现降本增效。
  针对关键性经济运行指标,结合管理会计分析结论和各部门上阶段的管理改进进展,按月召开应收账款分析会、存货及销售专题会、资金平衡专题会,对存在的问题进行专题讨论,进一步明确改进措施和管理优化建议。
  4 开展全面降本、深挖成本潜能
  公司逐步全面推行结合阿米巴经营理念的财务成本管控体系后,在此基础上加强基础管理,细化财务管控,切实发挥了财务条线的参谋、监督和指导作用。
  但近年来,外包经济形势越发严峻,在原材料全面上涨、市场订单价格不断下行,传统的生产管理模式已经丧失了成本竞争力,全面降本增效迫在眉睫,公司积极推进降本管理专项工作,建立降本长效机制。公司成立降本专项小组,在上述财务管理体系的基础上,进一步拓展成本管控工作,开展降本专项工作,根据部门业务性质及职能,以质量、技术、生产、采购、财务五个主线进行工作推进,全面开展降本工作。
  4.1 工作机制和组织保障
  公司成立专项工作小组,由管理层领导,成员由各业务部门正职领导和骨干组成。工作小组对降本考核机制和激励措施进行考核评价。按月定期召开降本专项会议,检查工作推进情况,积极协调存在的问题,从而深化模拟考核及财务管理体系工作,实时反馈降本工作和工作成果,及时通报公司管理层及各相关部门。
  4.2 降本增效专项措施
  具体措施包括以下五方面:(1)产品设计和研发;(2)提升工艺水平,降低产品成本;(3)提高制造效率,提高生产效率,全方位开展节能环保工作;(4)优化原材料采购和外协采购,优化采购效率;(5)提升企业整体运行效率,优化资源配置,改善整体资金占用。
  5 取得成果
  通过上述财务管理体系建设及优化,铸锻公司整体经营状况良好,业务发展有序。在降本增效的同时,也强化了质量成本意识,通过全成本口径的核算,促进了作业人员成本改进的积极性,连续3年完成经营目标,取得了不错的成绩。切实有效地支撑了S集团的战略发展,为业内企业和其他客户提供了高品质、稳定可靠的产品保障。
  6 结语
  阿米巴经营模式是一种系统、包容的经营体系,这一模式下的财务成本管控需要充分结合阿米巴经营特点。企业成本涉及业务流程的每一个环节,有效的成本管控必須紧密融合于业务,建立企业财融合的全过程、全覆盖的成本管控体系,并适应市场和企业特征在实践中不断探索、不断优化,推动企业经济高质量发展。
  参考文献
  [1]范松林.阿米巴经营模式实践与创新[M].北京:中国财政经济出版社,2017:3-87.
  [2]朱琴华.阿米巴经营模式在电气企业中的应用与研究[D].南京:南京大学,2016.
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